Учет денежных средств на предприятии: состояние и совершенствование

     Первичным источником денежных средств является чистая прибыль предприятия. Остальные источники образования и направления использования денежного потока представляют собой изменения в различных статьях баланса. Амортизация выступает вторым источником денежных средств, хотя непосредственно не связана с движением денежных средств.

     Изменения в статьях баланса по-разному влияют на денежные потоки, так, например, уменьшение запасов или дебиторской задолженности вызывают увеличение потока денежных средств от текущей деятельности, прирост внеоборотных активов связан с уменьшением денежного потока от инвестиционной деятельности, получение новых кредитов приводит к притоку денежных средств от финансовой деятельности.

     В отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются доходы и расходы за определенный период, и формируется результат в виде прибыли или убытка, но не видны реальные деньги. Это связано, в частности, с тем, что в отчет могут быть включены доходы, не полученные в данном отчетном периоде, а так же как могут иметь место оплаченные заранее расходы.

     В отчете о движении денежных средств имеется информация о денежных потоках, но мы не знаем, как они влияют на хозяйственную деятельность, какова величина оборотного капитала. Баланс (форма 1) отражает хозяйственную деятельность, показывает изменения в составе средств и капитала за отчетный период, величину оборотного капитала.

     Соединив информацию трех форм, можно проанализировать степень влияния различных активов на хозяйственную деятельность предприятия и его конечный финансовый результат через движение денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств связывает отчет о прибылях и убытках с балансом. В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

     Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

     Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»); 57 «Переводы в пути».

     Назначение отчета о движении денежных средств - увязать прибыль, показанную в отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года.

     Кроме того, данный отчет раскрывает информацию в части движения денежных потоков организации. Принимая во внимание, что денежные средства являются наиболее ликвидной частью активов, содержание отчета о движении денежных средств представляет большой интерес для потенциальных пользователей, с точки зрения тактики и стратегии этой фирмы в соответствующей сфере предпринимательской деятельности. При этом считается само собой разумеющимся, что пользователи владеют соответствующими знаниями в определенной сфере бизнеса и адекватной ей организации бухгалтерского учета.

     Организация вправе, и это разрешено соответствующими нормативными актами, изменить содержание данного отчета, положив в его основу показатели, раскрывающие не движение потоков денежных средств, а направления ее деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

     Для эффективного управления денежными потоками необходима не только обобщающая информация о движении денежных средств по итогам года, но в течение года (помесячно). Наличие такой информации позволяет выявить, испытывало ли предприятие в течение года трудности с наличностью или имелся период, в котором оно не воспользовалось возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного периода. Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, привлекало ли предприятие займы и кредиты, не испытывая трудности с денежными средствами, не были ли излишне профинансированы заказчики или поставщики. Анализ такой информации и выводы, сделанные на ее основе, должны быть также учтены при составлении плана управления будущими денежными потоками.

     Для оценки платежеспособности и ликвидности на ближайшее время и на перспективу осуществляется прогноз потока денежных средств.

     Краткосрочный прогноз денежных средств является одним из наиболее надежных инструментов при измерении платежеспособности предприятия, поскольку позволяет более реально определить денежные потоки. В отличие от краткосрочного, составляемого на период до полугода, в прогнозе на более длительный период не могут быть достоверно оценены все факторы, влияющие на поступление средств и оплату расходов.

     Прогноз на более длительный период можно составлять в виде бюджета денежных средств предприятия на год, два и более лет. Годовой бюджет денежных средств составляется с разбивкой по кварталам.

     Надежность любого прогноза в значительной мере зависит от прогноза выручки, получаемой от продажи товаров, продукции, работ, услуг. При прогнозировании данной выручки следует оценить такие факторы, как конкуренция, изменение доли предприятия на рынке, общеэкономические условия. Кроме того, необходимо оценить производственные и финансовые возможности в прогнозируемом периоде.

     Общество «Авто-Маг» существует на рынке сравнительно недавно, поэтому движение денежных средств происходит только по текущей деятельности. Денежные оттоки организации от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных товаров, сырья, материалов, услуг производственного характера; выплатой заработной платы.

     В общем и целом учет денежных средств на предприятии соответствует современным требованиям по его ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия. Отчетность предприятия, отражающая денежные операции, признается достоверной.

     В ходе проведения исследования организации учета денежных операций были выявлен такой недостаток, как: обработка кассовых документов вручную, хотя уже установлена соответствующая программа, в которой сейчас и производится оформление денежных расчетных операций.

     В настоящее время на предприятии внедрена система автоматизации учета на основе типовой конфигурации программы «1С: Бухгалтерия», что позволяет использовать реализованные в типовой конфигурации схемы учета и интегрироваться с другими компонентами системы программ «1С: Предприятие». Поэтому новая версия «1С: Предприятие», которое имеет очень хорошую поддержку со стороны разработчика, рекомендуется к внедрению на рассматриваемом предприятии с учетом доработки базового пакета силами фирмы-разработчика, специализирующейся на сопровождении указанной программы и осуществляющей комплексное внедрение с учетом пожеланий заказчика.

     В качестве совершенствования операций по расчетному счету, серьезным изменениям должен подвергнуться механизм организации безналичных платежей.

     Внедрение данных предложений на предприятии «Авто-маг» позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств.

     В условиях рыночных отношений руководству предприятия необходимо исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. Поэтому необходимо изыскивать возможности рационального вложения свободных денежных средств в акции, облигации сторонних организаций, в депозиты банков и другие финансовые инвестиции. 

      Заключение 

     Чтобы руководить непрерывно повторяющимися процессами производства, распределения, обмена и потребления, необходим целый ряд сведения. Эти сведения получают с помощью хозяйственного учета.

     К традиционным видам хозяйственного учета в зависимости от характера данных, методов их получения и способов группировки относят три вида: оперативный, статистический и бухгалтерский.

     Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, является важным механизмом управления процессами обращения капитала и производственно-хозяйственной деятельности организации, занимается сбором и систематизацией учетной информации.

     Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одно из важнейших характеристик ее финансового положения.

     Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. Бухгалтерский учет денежных средств необходим для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования на предприятии, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов. От правильной организации учета денежных средств зависит финансовое состояние предприятия.

     В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.

     Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

     В работе были разработаны предложения по совершенствованию учета денежных операций на конкретном предприятии - общество «Авто-Маг».

     Общество с ограниченной ответственностью «Авто-Маг» - молодое предприятие, которое функционирует на рынке сравнительно недавно. Основной деятельностью организации является продажа автозапчастей, а также оказание услуг по ремонту автомобилей и т.п. В ходе проведения исследования организации бухгалтерского учета денежных операций были выявлены недостатки и предложены меры по их ликвидации. Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера организации.

     На предприятии «Авто-Маг» пока нет свободных денежных средств, поэтому учет движения денежных средств ведется только в кассе и на расчетном счете.

     Учет кассовых операций соответствует требованиям законодательства. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и др.) компьютерным способом. Исключением является Кассовая книга, которая заполняется вручную. Инвентаризация на предприятии проводится каждые три месяца. Учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с нормативными требованиями. Документы оформляются компьютерным способом.

     Данное предприятие осуществляет платежи с поставщиками и клиентами по безналичному расчету, т.е. через банк. Прием и отправка документов в банк осуществляется электронно.

     Организация имеет один расчетный счет. С этого счета предприятие получает денежные средства, которые идут на оплату труда персонала, расчеты с поставщиками и текущие хозяйственные нужды.

     Денежные оттоки организации от текущей деятельности связаны с оплатой приобретенных товаров, сырья, материалов, услуг производственного характера; выплатой заработной платы. Денежными притоками являются средства, полученные от покупателей и заказчиков.

     На предприятии совершается небольшое количество операций, поэтому применяются относительно простые и недорогие программы, позволяющие вести учет денежных средств. На данный момент организация использует программу «1С: Бухгалтерия».

     Предложением по совершенствованию учета денежных средств в кассе является автоматизация кассовой книги. Это позволит избежать ошибок, описок и других неточностей, которые сопровождают ручной вариант учета. Необходимо провести внезапную ревизию для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств.