Учет денежных средств на предприятии: состояние и совершенствование

     Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

     Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

     Инкассатор сдал деньги в банк: Дт 57 Кт 50, 71 - 30000 руб.

     При поступлении выписки банка списываются переводы в пути: Дт 51 Кт 57 - 30000 руб.

     Отправлен почтовый перевод в оплату за товары: Дт 57 Кт 50 - 5000 руб.

     Получены товары: Дт 41 Кт 57 - 5000 руб.

     Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

     К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др. На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

     Аккредитив - это приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгружаемую продукцию. Используются аккредитивы для расчетов с иногородними поставщиками. Для открытия аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление. Каждый аккредитив открывается для расчетов одним поставщиком.

     На основании заявления банк зачисляет денежные средства на аккредитив с различных счетов: Дт 55-1 Кт 51, 52, 66 - 70000 руб.

     Покупатель направляет в банк поставщика аккредитив и поручает банку поставщика зачислить эти средства на расчетный счет поставщика: Дт 60, 76 Кт 55-1 - 60000 руб.

     Неиспользованный аккредитив возвращается на те же счета: Дт 51, 52, 66 Кт 55-1 - 10000 руб.

     Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

     Чековые книжки используются для расчетов с одногородними поставщиками. Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книжки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете «Чековые книжки».

     Корреспонденция счетов:

     1. банк открывает чековую книжку: Дт 55-2 Кт 51, 52, 66 - 30000 руб.;

     2. чековая книжка выдается под отчет ответственному лицу, которое будет рассчитываться с поставщиками, транспортными организациями, с отделениями связи и различными организациями:

      выдача чековой книжки: Дт 71 Кт 76 субсчет «Подотчетные лица по чековым книжкам» - 30000 руб.; 

     расчет с поставщиками и различными организациями чеками: Дт 60, 76 Кт 55-2 - 20000 руб.;

     отчет подотчетного лица: Дт 76 Кт 71 - 20000 руб.;

     возврат неиспользованных средств, закрытие чековой книжки: Дт 51, 52, 66 Кт 55-2 - 10000 руб.;

     и одновременно: Дт 76 Кт 71 - 10000 руб.

     Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

     На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Субсчет 55-3 «Депозитные счета» может быть открыт, если организация вкладывает денежные средства в сберегательные сертификаты.

     1. Приобретение депозитных сертификатов: Дт 55-3 Кт 51 - 100000 руб.

     2. Начислены доходы по сертификату: Дт 55-3 Кт 91 - 10000 руб.

     3. Погашение депозитного сертификата: Дт 51 Кт 55-3 - 110000 руб.

     Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

     На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования (прил.В). В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета и т.д.

     Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.д.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах на территории Российской Федерации и за ее пределами. Синтетический учет средств на специальных счетах в банках ведут в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка.

     Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     К счету «Валютные счета» могут быть открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом» [5].

     К указанным выше субсчетам следует открыть субсчета второго порядка: 52-1-1 «Текущий валютный счет»; 52-1-2 «Транзитный валютный счет»; 52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет».

     На субсчете 52-1 «Валютные счета внутри страны» учитывается, прежде всего, экспортная валютная выручка, поступившая резиденту в иностранной валюте по заключенным им или от его имени сделкам, предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг, результатов использования интеллектуальной собственности).

     На текущем валютном счете отражается иностранная валюта в распоряжении организации.

     1. Оплачены счета иностранных партнеров (например, курс доллара равен 28 руб.): Дт 60, 76 Кт 52-1-1 - 100 дол. - 2800 руб.

     2. Получены в кассу денежные средства на командировочные расходы в иностранной валюте: Дт 50 Кт 52-1-1 - 50 долл. - 1400 руб.

     3. Выставлен аккредитив с валютного счета: Дт 55/1 Кт 52-1-1 - 200 дол. - 5400 руб.

     4. Списаны с валютного счета суммы комиссионных расходов по мере исполнения банком операций по платежам валютного счета: Дт 91 Кт 52-1-1 - 10 дол. - 280 руб.

     Транзитный валютный счет используется для зачисления валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности. С транзитного валютного счета, как правило, производится оплата расходов, уменьшающих базу для расчета суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже.

     Операции по обязательной продаже валютной выручки:

     1. Предъявлен счет иностранному покупателю за отгруженные товары: Дт 62 Кт 90 - 1000 дол.

     2. Поступление платежей за экспортные товары на транзитный валютный счет: Дт 52-1-2 Кт 62 - 1000 дол.

     3. Половина выручки направляется банком на продажу с транзитного валютного счета: Дт 57 Кт 52-1-2 - 500 дол. - 14000 руб.

     4. Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валютной выручки: Дт 51 Кт 91 - 14 000 руб.

     5. Списаны средства, направленные на обязательную продажу: Дт 91 Кт 57 - 14000 руб.

     6. Зачислена на текущий валютный счет оставшаяся половина выручки за проданные экспортные товары: Дт 52-1-1 Кт 52-1-2 - 500 дол. - 14 000 руб.

       Специальный транзитный валютный счет открывается уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи. Покупка резидентом иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия этому резиденту специального транзитного валютного счета не допускается.

     Отражение покупки валюты:

     1. Перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты: Дт 57 Кт 51 - 280000 руб.

     2. Зачислена приобретенная валюта по курсу Центрального банка РФ, действующему на день поступления: Дт 52-1-3 Кт 57 - 10 тыс. дол. - 280000 руб.

     Оплачены счета иностранных поставщиков: Дт 60 Кт 52-1-3 - 10 тыс. дол. - 280000 руб.  

     2.2 Автоматизированная обработка информации по учету денежных средств в теории и на практике 

     На предприятиях, совершающих небольшое количество хозяйственных операций, применяются относительно простые и недорогие программы, позволяющие вести книгу хозяйственных операций и составлять на ее основе баланс и финансовую отчетность.

     Такие программы обычно включают средства, облегчающие ведение и других участков учета: учета заработной платы, материалов, основных средств и т.д. Примерами таких программ являются разработки фирмы «1C»: «1C: Бухгалтерия», «1C: Предприятие», «1C: Торговля и склад», «1C: Зарплата и кадры», «1C: Документооборот», «1С: Электронный справочник бухгалтера», «1C: АФС», а также программы «Бухгалтерия малого предприятия» фирмы «Инфо-Софт», «Инфо-Бухгалтер», и другие [45, с.36].

     В обществе «Авто-Маг» совершается небольшое количество операций, поэтому предприятие применяет относительно простые и недорогие программы, позволяющие вести учет денежных средств. На данный момент предприятие использует программу «1С: Бухгалтерия», хотя оформление движения денежных средств в кассе до настоящего времени производилось вручную.

     Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимых как для ведения оперативного синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов.

     В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления в предприятии.

     Особенности автоматизированных систем бухгалтерского учета:

     программы позволяют автоматизировать все участки бухгалтерского учета, могут использоваться на любых предприятиях, что характеризует их универсальность;

     пользователям предлагается стандартная настройка программ, включающая: настройку плана счетов бухгалтерского учета, справочников аналитического учета, первичных документов и стандартных форм отчетности;

     учет в программах основан на регистрации бухгалтерских проводок, отражающих совершаемые хозяйственные операции;

     программы обеспечивают ведение синтетического и аналитического учета (в количественном и суммовом выражении);

     для организации аналитического учета предусмотрено использование любого количества справочников объектов аналитического учета;

     для работы с первичными документами предусмотрен большой набор стандартных первичных документов;

     имеется набор готовых к использованию стандартных форм бухгалтерской отчетности;

     программы располагают сервисными возможностями адаптации к изменяющемуся законодательству, структуре производства и другим изменениям.

     В настоящее время бухгалтерией используется программа «1С: Бухгалтерия», в которой первичные документы учета денежных средств и денежных документов, а также платежные документы создаются путем заполнения экранных форм документов. При этом заполнение условно-постоянных реквизитов производится автоматизировано путем выбора необходимой информации из справочника. При документальном оформлении кассовых операций в иностранной валюте необходимо указать вид и сумму валюты. Рублевый эквивалент рассчитывается программным способом.

     Для оформления приходного кассового ордера кассиру (бухгалтеру) необходимо заполнить следующие поля: корреспондирующий счет (либо код операции); реквизиты плательщика; суммы денежных средств; основание хозяйственной операции по поступлению денежных средств и документов в кассу; ссылки на дополнительные документы (при их наличии).