Учет денежных средств на предприятии: состояние и совершенствование

     СОВРЕМЕННАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Бакалаврская работа

     Тема: Учет денежных средств на предприятии: состояние и совершенствование 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     г. Москва

     2009 г.

 

      Содержание 

Введение

1. Теоретические основы учета денежных средств на предприятии

1.1 Экономическая сущность денежных средств и правовое регулирование денежных расчетов

1.2 Теоретические основы ведения кассовых операций и документальное оформление хозяйственных операций на предприятии

2. Анализ учета денежных средств на предприятии ООО «Авто-Маг»: кассовые операции и автоматизированные системы учета

2.1 Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах предприятия: теория и практика

2.2 Автоматизированная обработка информации по учету денежных средств в теории и на практике

2.3 Совершенствование учета денежных средств на предприятии

Заключение

Список использованных источников  

 

      Введение 

     Бухгалтерский учет - это мощная информационная система, обеспечивающая органы управления предприятия информацией, необходимой для принятия и реализации любого управленческого решения. Бухгалтерский учет представляет огромный интерес для всех людей, которые имеют отношение к предпринимательству, управлению собственностью, инвестированию и финансированию. Всем им необходимо знать «язык бизнеса», каким по праву является бухгалтерский учет.

     Хозяйственную деятельность организаций нельзя правильно вести, добиваясь положительных результатов, если не организованы наблюдение и контроль за всеми факторами, явлениями, из которых она складывается. Учет - непременная функция управления. Он состоит в наблюдении, измерении, регистрации и группировке учитываемых явлений. В показателях учета раскрываются количественная и качественная стороны хозяйственных процессов, характеризуя факторы хозяйственной жизни.

     Все предприятия в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.

     Денежные средства организации - это ее финансовые ресурсы. К денежным средства относятся: денежные средства на расчетных счетах; на специальных банковских счетах; в кассе; денежные документы; денежные средства на валютных счетах.

     Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти абсолютно ликвидные активы выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

     Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространенными видами внешних расчетов являются: расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками.

     Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

     У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

     Для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования на предприятии, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов необходим бухгалтерский учет денежных средств.

     Тема выпускной квалификационной работы является актуальной в настоящее время, так как знание бухгалтерского учета денежных средств необходимо не только бухгалтерам организаций, но и всем, кто связан с бизнесом: руководителям, менеджерам, экономистам.

     Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Поэтому от их наличия во многом зависит своевременность погашения задолженности перед персоналом, заказчиками и прочими кредиторами.

     Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. С помощью учета денежных средств осуществляется контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     Проблемы анализа денежных потоков рассматривают многие зарубежные авторы: Л.А. Бернстайн, Ю. Бригхэм, Ж. Ришар, Д. Стоун, Д.Г. Сигл, Д.К. Шим и др.

     В российской литературе вопросы совершенствования учета и анализа в связи с использованием информации о движении денежных средств в системе управления в той или иной степени затрагиваются в целом ряде работ: И.Т. Балабанова, И.А. Бланка, П.С. Безруких, Н.Т. Белухи, В.Г. Гарелкина, Л.В. Донцовой, О.В. Ефимовой, В.Б. Ивашкевича, Н.П. Кондраков, В.В. Ковалева, Э.М. Крылова, Е.А. Мизиковского, А.Ф. Мухина, В.Ф. Палия, В.И. Петровой, В.П. Привалова, Я.В. Соколова, Е.М. Сорокиной, Т.В. Тимофеевой, А.Д. Шеремета и др.

     Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по совершенствованию учета денежных операций на предприятии.

     Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

     изучить литературу и ознакомиться с нормативным регулированием учета денежных средств;

     дать теоретическое обоснование понятию «денежные средства»;

     рассмотреть основные вопросы организации учета, правила документального оформления хозяйственных операций с денежными средствами, отражения операций в кассе, на счетах, в регистрах бухгалтерского учета, привести практические примеры;

     ознакомиться со способами обработки информации по учету денежных средств на предприятии, дать характеристику основным компьютерным программам.

     Объектом исследования является теоретические аспекты экономической сущности денежных средств и правового регулирования денежных расчетов.

     Предметом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Авто-Маг».

     Теоретической и методологической основой проведенного исследования служили труды отечественных и зарубежных ученых по бухгалтерскому учету, Положения по бухгалтерскому учету. Источниками эмпирического материала явились публикации в периодической печати и сети Internet.

     Правовой основой являются: Конституция Российской Федерации 1993 г., федеральные законы, научные статьи и публикации в прессе, посвященные данной проблеме.

     Структура бакалаврской работы определена целью и задачами, поставленными автором работы. 

 

      1 Теоретические основы учета денежных средств на предприятии 

     1.1 Экономическая сущность денежных средств и правовое регулирование денежных расчетов 

     Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами [26, c.293].

     Наличие необходимой величины средств является обязательным условием осуществления предпринимательской деятельности как юридических, так и физических лиц. Без солидной суммы на счетах в банках, готовности по первому требованию контрагента рассчитаться наличными, выписать обеспеченный коммерческий вексель, т.е. без положительной кредитной истории и высокой деловой репутации занять авторитетное место среди бизнесменов не представляется возможным.

     Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

     Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

     В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

     К денежным средствам относятся: наличные деньги в кассе организации; денежные средства на банковских счетах; денежные средства, воплощенные в денежных документах (лотерейных билетах, марках госпошлины, проездных билетах, путевках в санатории и дома отдыха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах); переводы в пути.

     Товарно-денежные отношения охватывают все стадии воспроизводства: производство продукта, распределение, обращение и потребление.

     По экономической сущности денежные средства относятся к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для оплаты задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности и является характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно. Следовательно, по экономической сущности денежные средства являются абсолютно ликвидным активом [49, с.36].

     Принципами учета денежных средств являются:

     свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;

     платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;

     платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

     платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

     списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

     недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей. Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди [21, с.21].