Учет денежных средств на предприятии: состояние и совершенствование

     Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности, поэтому она должна быть пронумерована и прошнурована.

     Последняя ее страница заверяется печатью организации с указанием следующей записи: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ______ листов» и подтверждена подписями руководителя и главного бухгалтера.

     Каждый лист Кассовой книги, состоящий из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и заполняется чернилами или шариковой ручкой. Одна часть листа (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и в дальнейшем остается в кассе. Вторая часть листа (без горизонтальной линовки) вместе с приложенными к ней оправдательными документами по приходу и расходу денежных средств передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре с указанием количества приходных и расходных документов. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами.

     Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

     Затем осуществляются записи по приходу денежных средств с указанием номера документа, на основании которого делается запись, и от кого получено с указанием номера корреспондирующего счета, субсчета. Последняя графа заполняется бухгалтером, принимающим отчет кассира. После указания всех сумм по приходу за отчетный день приводятся номера расходных документов со ссылкой, кому выдано, с заполнением графы 5 «Расход, руб. коп.». Подсчитываются итоги за день по приходу и расходу и исчисляется остаток на конец рабочего дня с указанием, в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии [29, с.70].

     Контроль за правильным ведением Кассовой книги должен обеспечивать главный бухгалтер организации.

 

      2. АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА предприятиИ ООО «Авто-МАГ»: КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ И АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ СИСТЕМЫ УЧЕТА 

     2.1 Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и прочих счетах предприятия: теория и практика 

     Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Авто-Маг». Сокращенное фирменное наименование общества - ООО «Авто-Маг». Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах общества.

     Согласно Уставу, общество осуществляет следующие виды деятельности: торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую.

     В настоящее время общество «Авто-Маг» выпускает следующий ассортимент продукции: запасные части к грузовым автомобилям; инструмент для технического обслуживания и ремонт автомобильной техники; автомобильные аксессуары.

     Общество «Авто-Маг» - молодое предприятие, основано 1 сентября 2004 года. Основной деятельностью организации является продажа автозапчастей, а также оказание услуг по ремонту автомобилей. Предприятие относится к отраслям производственно-торговых видов деятельности.

     Основу предприятия составляет производственно-торговая база, включающая в себя: торговый павильон, центральный склад, склад готовой продукции. В состав экономических служб предприятия входят: планово-экономический отдел, отдел бухгалтерского учета и контроля, отдел снабжения, отдел маркетинга.

     Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы предприятия, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках.

     Платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

     Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются: обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности и денежной наличности и документов в кассе.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операции с наличными и безналичными денежными средствами; обеспечение сохранности денежных средств; обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе; обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по веем видам платеж поступлений.

     В бухгалтерии общества «Авто-Маг» за октябрь 2008 года проведены следующие операции, в т.ч. и кассовые:

     1. Получено «Авто-Дон» в кассу от общества «Виллис» 1020 руб. - возврат задолженности за недоставленную продукцию по приходно-кассовому ордеру № 105 от 29.10.2008 г.: Дт 50 Кт 76 - 1020 руб.

     2. Поступили в кассу денежные средства для выплаты аванса за вторую половину октября 2008 года 29.10.2008 г.: Дт 50 Кт 51 - 10200 руб.

     3. Выдано из кассы «Авто-Маг» 1000 руб. в подотчет Иванову А.В. на закупку автоламп по расходно-кассовому ордеру № 135 от 28.10.2008 г.: Дт 71 Кт 50 - 1000 руб.

     4. Выплачена заработная плата за вторую половину октября 2008 года по ведомости № 13 от 29.10.2008 г.: Дт 70 Кт 50 - 100000 руб.

     Возможны и другие примеры:

     1. Поступила путевка в дом отдыха от органов социальной защиты: Дт 50-2 Кт 69-1, 76 - 16000 руб. Стоимость путевки оплачена с расчетного счета: Дт 69-1, 76 Кт 51 - 16000 руб.

     2. Получено в кассу от Антонова И.И. в возмещении материального ущерба от недостачи: Дт 50 Кт 73-2 - 2000 руб.

     3. Внесены наличные за реализацию продукции своим сотрудником: Дт 50 Кт 90 - 2000 руб.

     4. Оплачен счет поставщика за материалы: Дт 60 Кт 50 - 12000 руб.

     5. Выданы алименты сотруднику организации Петровой В.И. на детей: Дт 76 Кт 50 - 800 руб.

     На исследуемом предприятии учет кассовых операций ведется в соответствии с требованиями законодательства. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и др.) компьютерным способом. Исключением является Кассовая книга, которая заполняется вручную. Поэтому, во избежание ошибок, описок и других неточностей целесообразно перейти на автоматизированный учет операций в Кассовой книге.

     На данном предприятии необходимо провести внезапную ревизию, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств.

     Для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций банк открывает организациям расчетный счет, номер которого проставляется во всех платежных документах.

     Наряду с расчетным счетом организация вправе открыть также один текущий и бюджетный счет, кроме случаев, предусмотренных указаниями Центральным Банком РФ. Банк открывает счета только при предъявлении клиентом документа, подтверждающего постановку на учет в налоговой инспекции. Если будет установлено, что данное правило не соблюдено, с такой организации или предпринимателя без образования юридического лица взимается штраф в сумме 10 тыс. руб.

     В случае, когда банк не сообщает налоговому органу об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем, с него взыскивается штраф в двойном размере против указанной выше суммы, т.е. 20 тыс. руб.

     Основанием для открытия расчетного счета в банке служат следующие документы:

     заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера; если в штате нет главного бухгалтера - только за подписью руководителя организации;

     документ о государственной регистрации организации (свидетельство о регистрации);

     копии надлежаще утвержденного устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

     карточку банка с образцами подписей лиц, имеющих право подписи платежных документов, и оттиска печати [18];

     заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия и избрании руководителя организации;

     справку о постановке на учет организации в налоговой инспекции по месту регистрации; справку о постановке на учет во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде обязательного социального страхования) [38, с.186].

     В пятидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета в налоговые органы по месту учета налогоплательщика. После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиента последний оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где должны быть предусмотрены и сроки их оплаты, но в любом случае не позднее истечения каждого квартала.

     В договоре оговариваются также взаимные обязательства сторон в соответствии с Положением о безналичных расчетах. Когда обслуживающий банк задерживает перечисление средств клиента, то весь доход, полученный от этих средств, подлежит перечислению в бюджет [3].

     За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты в порядке, определенном выше, и по ставке, устанавливаемой банком, как правило, по вкладам до востребования.

     Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются: при наличных расчетах - чек денежный и объявление на взнос наличными; при безналичных расчетах - платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования и инкассовые поручения.

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

     Аккредитив - письменное поручение отделения банка покупателя (банк-эмитент) отделению банка поставщика (исполняющий банк) об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты счетов поставщика за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) на условиях, предусмотренных в заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому (исполняющему) банку произвести такие платежи.

     Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

     Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

     Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.