Учет дебиторской и кредиторской задолженности

- Отчет "Обороты счета  (Главная книга)" используется  для вывода оборотов и остатков  счета за каждый  месяц. Он  очень полезен при подведении  итогов и составлении отчетности  (Приложение 13).

      Организацией  предусмотрен порядок расчетов  по  сальдо  взаимных требований, не связанных с непосредственным  перечислением денежных  средств.  Такие расчеты имеют место  только в тех случаях,  когда   между  организациями заключены  два различных договора на  поставку продукции  (работ,  услуг), по которым возникли взаимные  требования. У  организаций   образуется взаимная  дебиторская   и  кредиторская  задолженность,  которая  может  быть погашена  зачетом взаимных требований.

       Для  проведения взаимозачета  достаточно  заявления  одной  из  сторон

договора при условии  отсутствия разногласий по  предмету  взаимозачета.  Для

этого необходимо оформить Акт сверки расчетов , в котором указать документы, по которым возникли задолженности и суммы задолженности с выделением  НДС, оформить письменное  заявление одной из  сторон  о проведении  зачета  за подписью руководителя и главного бухгалтера.(Приложение 14).

 

3.3. Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии.

Бухгалтерия ООО «Прион» проводит сверку расчетов с дебиторами и кредиторами по итогам года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности , дебиторам и кредиторам в обязательном порядке отправляется «Акт сверки расчетов» (Приложение 15), который должен быть заверен организацией дебитором или организацией кредитором, в случае расхождения в состоянии расчетов выясняется конкретная причина разногласий. 

       В связи  с тем, что ООО "Прион" работает давно , дебиторская и кредиторская задолженности подлежали списанию, т. к. срок  исковой давности установлен Гражданским Кодексом РФ в 3 года. На  предприятии систематически проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, (Приложение 16), составляются регистры учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности (Приложение 17), ведется работа с неистребованной   дебиторской задолженностью. Составляются Акты сверки расчетов, но однако некоторые Акты сверки не подписаны организациями –должниками.  По  части  задолженности предъявлены исковые заявления  в  арбитражный  суд,  к которым прикладываются договор о поставке  продукции,  накладные  на  отпуск продукции, копия направленной претензии,  квитанция  об  уведомлении,  но  в части исков отказано судом.  Неистребованная задолженность списывалась на счет Убытков- в соответствии с Указом Президента РФ от 20.12.94г. № 2204  предельный  срок расчетов  между юридическими  лицами  3  месяца,  по  истечении 4  месяцев дебиторская задолженность в обязательном порядке списывается на  Убытки  и относится на финансовые результаты  организации – кредитора,  но  в целях налогообложения не уменьшает облагаемую прибыль.

       Так  как Общества с ограниченной  ответственностью могут создавать  резервный капитал, если это  предусмотрено их уставом (ст.30 Закона об обществах с  ограниченной  ответственностью) в  ООО "Прион" данный  резерв был создан (сч. 82).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В  ходе  написания  курсовой работы   выявились следующие  отрицательные черты в организации  расчетов и их учете:

- в бухгалтерском учете  ООО "Прион" аванс (предварительная оплата) поставщику отражается на субсчете 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)", без применения субсчета 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" ;

- аванс (предварительная  оплата) покупателей отражается  на субсчете 62.1 "Расчеты с покупателями  и заказчиками (в рублях)", без  применения субсчета 62.2 "Расчеты  по авансам полученным (в рублях)";

- определение  выручки   от реализации продукции осуществляется  по мере отгрузки продукции   покупателям, а в целях налогообложения  - по мере  оплаты  покупателями  за  поставленную продукцию;

- сверка расчетов с  дебиторами и кредиторами проводиться  только перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности, а не  как минимум по итогам каждого  квартала.

       Для  улучшения организации расчетов  с поставщиками и  покупателями  на ООО "Прион" , рекомендуются следующие мероприятия:

- систематическое   наблюдение   за   состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок  расчетов с  покупателями;

- необходимо производить  анализ состава  и  структуры   дебиторской  и кредиторской  задолженности по конкретным  поставщикам и покупателям, а   также по срокам образования  задолженности или сроках их  возможного погашения,  что позволит  своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать   меры к ее  взысканию.  Данные  о  сроках  образования  (погашения)  задолженности должны быть регулярными  и оперативными, их  целесообразно   аккумулировать  в отдельном   документе,   например:   реестр   старения   счетов   дебиторов,  кредиторов. Составлять  такой   реестр  можно  в  виде  матрицы,  по  строкам указываются   субъекты  задолженности,  по  столбцам   указываются   субъекты  задолженности, по столбцам –   сроки  образования.  Реестр  может  оперативно выявлять  тех  должников,  успешная  работа  с   которыми   может   принести наибольший  результат  для предприятия,  а также тех с которыми  должны устанавливаться особые отношения;

       -  постоянно   следить  за  соотношением  дебиторской  и  кредиторской  задолженности, так как значительное  преобладание  дебиторской  задолженности  создает угрозу финансовой  устойчивости  предприятия  и  делает  необходимым  привлечение   дополнительных   источников   финансирования,   а   превышение кредиторской   задолженности    над    дебиторской    может    привести    к неплатежеспособности предприятия;

       -   контролировать   оборачиваемость   дебиторской   и   кредиторской  задолженности, а также состояние   расчетов  по  просроченной  задолженности,  так как в условиях инфляции  всякая отсрочка платежа  приводит  к  тому,  что предприятие реально получает лишь часть  стоимости  поставленной  продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

       -  в   сложившейся  ситуации  можно   посоветовать   организовать   на предприятии  систему   аналитического  учета  дебиторской   задолженности   не только по  срокам,  но  и  по  размерам,  местонахождению  юридических   лиц, физических лиц и предлагаемых  условий оплаты;

       - на  высоком уровне организовать  работу  с  договорами,  в   карточке клиента отличать работает  он под реализацию или по  системе предоплаты.

       Таким   образом,  вышеизложенные  предложения   будут   способствовать совершенствованию  организации расчетов и их  учета,  снижению  дебиторской  задолженности и  укреплению  финансового  состояния  Общества  с ограниченной ответственностью "Прион".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации;

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации;

3.Указ Президента РФ  от 20. 12. 94г. № 2204 

4.Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации,  утвержденные приказом Минфина  России от 29.07.98 № 34 н;

5.План счетов бухгалтерского  учета утвержден приказом Минфина  31.10.2000 г.№ 94 н

6.Инструкция по применению  Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций, утвержденная приказом  Минфина России от 31.10.2000 № 94н

7.Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от 21.11.96 №  129-ФЗ.

8.«10 000 и одна проводка» /Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд., перераб и доп). –ИД»Аргумент», 2010 г.

9.Учебник Кондракова Н.П. «Бухгалтерский учет», 2011 г.

10.Компьютерные обучающие  программы для студентов 4 курса  ВЗФЭИ(КОПР)