Учет дебиторской и кредиторской задолженности

      Объект  исследования курсовой работы  – ООО «Прион» г.Москва  деятельность предприятия: производство швейных изделий. Предмет исследования – учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

      Информационной  базой исследования является  нормативная  документация, литература  по бухгалтерскому учету  и   внутренняя документация предприятия  (регистры синтетического  и   аналитического  учета) по учету   расчетов  с  покупателями  и  заказчиками. 

       Методологической  и  технической  основой   для  написания   курсовой  работы послужили: Федеральный  Закон о  бухгалтерском   учете в РФ;  Положение  по  введению  бухгалтерского  учета   и  отчетности  в  РФ; Постановления   Правительства  РФ .

Исследуемым предприятием в  курсовой работе является Общество с  ограниченной ответственностью – коммерческое предприятие "Прион".

ООО "Прион" является  юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на  его самостоятельном балансе.  Форма собственности – Общество с ограниченной ответственностью.

       ООО  "Прион" имеет гражданские права и несет  обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности,  не  запрещенных Федеральным законом.

       Цель  – извлечение прибыли.

       Основным  видом деятельности ООО"Прион" является -производство швейных изделий.

       Бухгалтерский  учет  на  предприятии   осуществляется  бухгалтерской службой в соответствии  с Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» от 21  ноября  1996 года  № 129 – ФЗ, с применением ЭВМ  и использованием программного  продукта: 1С «Предприятие».

          Бухгалтерия организации обеспечивает  обработку  документов, рациональное   ведение   бухгалтерских записей  в учетных  регистрах  и   на  их  основе – составление  отчетности. Своевременное получение   учетной  информации  о  финансово   –  хозяйственной деятельности  организации позволяет руководителям   оперативно  воздействовать на  ход  производства,  принимать   соответствующие   меры   для   повышения экономических показателей  работы организации. Так как  ООО «Прион» является предприятием с не большим количеством операций, структура бухгалтерии не имеет большого аппарата сотрудников и состоит из трех человек:

- бухгалтер по учету  ТМЦ, который на основании первичных  документов с использованием  конфигурации 1С«Торговля и склад» ,ведет учет приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками, поступления и расходования материалов  в  разряде мест их хранения и использования. А также калькулирует фактическую себестоимость выпускаемой продукции. Осуществляет расчеты с покупателями за продукцию за наличный расчет, несет материальную ответственность за полученные денежные средства и соблюдение кассовой дисциплины.

- бухгалтер по заработной/плате  на основании  первичных документов  с использованием конфигурации 1С«Зарплата и кадры» ведет кадровый учет, выполняет  все  расчеты  по  заработной  плате  и удержания из нее, ведет учет  расчетов  по  отчислениям  во внебюджетные фонды;

       Ответственность  за организацию бухгалтерского  учета  на  предприятии, соблюдение  законодательства при  выполнении  хозяйственных  операций   несет  руководитель предприятия. Главный   бухгалтер,  возглавляющий  бухгалтерскую  службу, действует  в  соответствии  с  законом  "О  бухгалтерском   учете"  и Положением по ведению  бухгалтерского  учета  и   бухгалтерской  отчетности  в  Российской  Федерации.  Он  подчиняется   руководителю  предприятия  и   несет ответственность за формирование  учетной  политики,  ведение   бухгалтерского учета,  своевременное   предоставление  полной  и   достоверной  бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает  денежные  и  расчетные  документы,  финансовые   и   кредитные   обязательства., ведет Главную  книгу, составляет  бухгалтерскую отчетность, контролирует движение денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА                                            РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.

1.1. Понятие дебиторской  задолженности.

          Под дебиторской задолженностью  понимают задолженность организаций,  работников и физических лиц  данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию,  подотчётных лиц за выданные  им под отчёт денежные суммы  и др.). Организации и лица, которые  являются должниками данной организации,  называются дебиторами.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает  товары другому предприятию или  организации, совсем не значит, что  товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской  задолженности. Специфический элемент  дебиторской задолженности - векселя  к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач в управлении дебиторской задолженности являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а  также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями. 
    Денежные средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - также являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.  
    Выбирая между наличными средствами и ценными бумагами, руководство предприятия решает задачу, подобную той, которую решает менеджер по производству. Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании). Таким образом, руководству предприятия необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств.

 

1.2. Понятие кредиторской  задолженности. 

       В состав  имущества предприятия как имущественного  комплекса входят все виды  имущества, предназначенные для  его  деятельности, включая его  долги (ч.2 п.2 ст.132 ГК). В другой  правовой норме - ст.128 ГК - при  перечислении объектов гражданских  прав долги, или кредиторская  задолженность, не названы в числе других видов имущества, к которым отнесены вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Это явная несогласованность в законодательстве. Если в числе  объектов гражданских прав названы имущественные права, то следовало бы указать и корреспондирующие  им имущественные обязанности, или, более конкретно, кредиторскую задолженность. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту (ст.822 ГК). Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит  
организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми  признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги  организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно было бы определить как часть имущества организации, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора (должника) перед управомоченными лицами кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.

 В состав кредиторской  задолженности входят показатели  по следующим  
позициям: 
"Поставщики  и подрядчики»,

«Векселя к уплате»,

«Задолженность перед  дочерними и зависимыми обществами»,

«Задолженность перед  персоналом организации»,

«Задолженность перед  бюджетом и социальными фондами»,

«Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»,

«Авансы полученные»,

«Прочие кредиторы»,

В зависимости от юридической  природы и правового режима указанные  позиции  могут быть сведены к  трем группам. Первая - это задолженность  организации пред бюджетом и социальными  фондами. Задолженность перед бюджетом - это, прежде всего, недоимки, то есть не уплаченные своевременно налоги; начисленные налоговыми органами финансовые санкции; задолженность  
по платежам, приравненным с точки зрения их обязательности к налогам, например, по платежам в дорожные фонды, таможенным сборам и иным видам платежей, поступающих непосредственно на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет (например, платежи по государственной пошлине зачисляют в федеральный бюджет на счета федерального казначейства). К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды. Вторая группа - задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работников или вследствие смерти работника на производстве. 
Третья группа - задолженность перед партнерами и контрагентами по договорным  
и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей. Здесь же задолженность организации перед участниками (учредителями) по выплате им доходов (дивидендов) и задолженность холдинга или фирмы-учредителя перед дочерними обществами по оплате вкладов в уставный капитал, по компенсации убытков, причиненных дочернему обществу по вине основного  
общества. Долги третьей группы довольно разнообразны, поэтому далеко не все  
их виды указаны в Положении по бухгалтерскому учету (они охвачены одним отвлеченным термином - "Прочие кредиторы").

1.3. Нормативное  регулирование обязательств. Сроки  расчетов и исковой давности.

  Хозяйственные связи  - это необходимое условие деятельности  предприятия, так как они   обеспечивают  бесперебойность снабжения,  непрерывность процесса производства  и  своевременность  отгрузки, а так же реализации продукции  (работ, услуг). Оформляются  и   закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одно  предприятие  выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей,  работ или  услуг,  а  другое  их покупателем,  потребителем,  а  значит  и  плательщиком.  В   договорах оговариваются:  вид поставляемых материальных  ценностей, выполняемых работ   и услуг;  коммерческие  условия   поставки;   количественные   и   стоимостные показатели  поставок;  сроки  отгрузки  материальных  ценностей  (выполнения  работ услуг); порядок  расчетов  (условия  платежей)  между   предприятием  и поставщиками (подрядчиками). Отношения по договору купли-продажи   урегулированы в п. 2 главы 38 ГК  РФ , по договору поставки в п. 3 главы 38 ГК РФ

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства  должны исполнятся надлежащим образом  в соответствии с условиями обязательства  и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких  условий и требований в соответствии с обычаями делового оборота .

Указом президента Российской федерации от 20 декабря 1994 года № 2204 «Об обеспечении правопорядка при  осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров ( выполнение работ или оказании услуг)» установлено, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцем с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Такой порядок определения  срока исполнения обязательств не распространяется на  договоры финансовых услуг.

Определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы. оказанные услуги) является обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров ((выполнение работ или  оказание услуг).

По окончании срока  исполнения обязательства начинается течение срока исковой давности. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску, лица право которого нарушено. Согласно ст. 196 ГУ РФ срок исковой давности установлен в три года. По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности должны быть списаны на финансовые результаты счет 91.

        Порядок  расчетов между предприятием  и контрагентами  определяется  в  соответствии  с  правилами  безналичных расчетов в РФ. В  зависимости от содержания фактов  хозяйственной деятельности расчеты  делятся на два вида:

- По товарным фактам  хозяйственной деятельности. В этих  случаях организация выступает  поставщиком своей продукции,  товара, выполненных работ, оказанных  услуг.

- По нетоварным фактам  хозяйственной деятельности, связанным  с движением денежных средств.

Основными документами, регламентирующими  учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, являются:

- Налоговый кодекс Российской  Федерации;

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации,  утвержденное приказом Минфина  России от 29.07.98

 № 34 н;

- ПБУ 10/99»Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н;

- ПБУ 3/2000»Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте»,  утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н