Учет дебиторской и кредиторской задолженности

кредитора. При этом сумма  списанной  задолженности  не  уменьшает  прибыли,

учитываемую при налогообложении.

По возможности оценки в составе дебиторской и кредиторской задолженности выделяются две группы: -точная задолженность, величину которой можно определить (например, долг покупателей за отгруженный товар);

-оцениваемая задолженность,  величина которой определяется  не в виде жестко фиксированной  суммы в рублях, а подлежит  расчету; сюда, к примеру, можно  отнести задолженность по расчетам  за товары в иностранной валюте (возникновение курсовых либо  суммовых разниц).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.

3.1.Организация  учета дебиторской задолженности  на ООО «Прион».

         В бухгалтерском  балансе   ООО "Прион" дебиторская   и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 "Расчеты с покупателями"  и 76  "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами",  а кредиторская  – на  счетах  60 "Расчеты с поставщиками"  и 76   "Расчеты    с   разными   дебиторами   и кредиторами".

Организация учета на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,   осуществляется на предприятии следующим  образом:

Отгрузка  и  отпуск  готовой  продукции  ООО "Прион" производится со склада готовой продукции на  основании товарно – транспортных   накладных

(Приложение 1) и счетов  –  фактур  (Приложение 2),  которые   заносятся  в  книгу

регистрации выданных счетов – фактур, а по мере оплаты данные  из  счетов  –

фактур заносятся в  книгу продаж .

       Отгрузка (отпуск) продукции покупателям производится  в соответствии с

заключенными договорами – поставки (Приложение 3). или непосредственно в процессе свободной продажи за наличный расчет с обязательным использованием контрольно-кассового аппарата.

       Приемка  поставляемой продукции по количеству,  состоянию  упаковки  и

внешнему   оформлению   производится   заказчиком   на   складе   ООО "Прион". С этого момента заказчику переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция ООО "Прион", в соответствии с договором на поставку, отпускается по отпускным ценам, действующим на момент отгрузки.

       Учет  расчетов с покупателями  и   заказчиками  ООО  "Прион"  ведется на

активном синтетическом  счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". К счету открыты субсчета:

      62.1 "Расчеты  с покупателями и заказчиками  (в рублях)"       

62.3 "Векселя полученные"       

62.4 "Расчеты с покупателями  по товарам (работам, услугам)  комитента (в рублях)"       

62.6 "Расчеты с покупателями  и заказчиками (в условных единицах)"       

62.7 "Расчеты по авансам полученным (в условных единицах)"       

62.8 "Расчеты с покупателями  по товарам (работам, услугам)  комитента (в условных единицах)"       

62.11 "Расчеты с покупателями  и заказчиками (в валюте)"       

62.22 "Расчеты по авансам полученным (в валюте)"       

62.44 "Расчеты с покупателями  по товарам (работам, услугам)  комитента (в валюте)"       

    Аналитический  учет по счету в целом ведется  по покупателям и  заказчикам (субконто "Контрагенты") и основанию  расчетов (субконто "Договоры").     

       В ООО  "Прион" бухгалтерский учет ведется по  отгрузке продукции, а исчисление  всех  налогов производится  исходя  из  оплаченной покупателями продукции. По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отгруженную продукцию бухгалтерия ООО "Прион"  отражает  по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"  и дебету  счета 62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками"  сумму,  на  которую предъявлены расчетные документы. 

       После  оплаты продукции покупателями  в бухгалтерском  учете   заносятся следующие записи: Дебет  50 "Касса" Кредит 62.01 "Расчеты  с покупателями и заказчиками  в рублях" или Дебет 51 "Расчетный  счет" Кредит 62.01 "Расчеты с  покупателями и заказчиками в  рублях"

 Начисляется НДС на  оплаченную продукцию:

Дебет сч. 76. Субсчет 76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет»

Кредит 68.01 "Расчеты по НДС".

 Оплата НДС в бюджет  отражается в бухгалтерском учете  ООО "Прион":

Дебет сч. 68.01 "Расчеты по НДС" и Кредит сч. 51 "Расчетный счет".

              В соответствии с заключенными  договорами ООО "Прион" может получать  авансы  под поставку  материальных  ценностей,  или при   оплате продукции.  Для учета,  полученных  от  покупателей авансов в ООО "Прион"  используется субсчет 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)".

Учет расчетов с  покупателями  и  заказчиками  бухгалтерия  ООО "Прион" ведет при помощи компьютерной программы 1С«Бухгалтерия», что в значительной степени облегчает работу бухгалтерии. На основании отраженных  в программе операций с покупателями и заказчиками у бухгалтера предприятия существует возможность сформировать отчеты, предоставляющие полную информацию о расчетах с покупателями и заказчиками :

- отчет "Анализ счета  по субконто" содержит итоговые  суммы корреспонденций данного  счета с другими счетами за  указанный период, а также остатки  по счету на начало и на  конец периода в разрезе объектов  аналитического учета. Этот отчет  может быть сформирован только  для счетов, по которым ведется  аналитический учет (Приложение 4).

-  отчет "Карточка счета" включает все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки  (Приложение 5).

- отчет "Журнал-ордер  счета по субконто" представляет  собой отчет по движению на  счете (начальное сальдо, обороты  с другими счетами и конечное  сальдо) за выбранный период, детализированный  по субконто. Данный отчет представляет  такую же информацию, что и  отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", и, кроме этого, содержит информацию по оборотам с корреспондирующими счетами (Приложение 6).

- Отчет "Обороты счета  (Главная книга)" используется  для вывода оборотов и остатков  счета за каждый  месяц. Он  очень полезен при подведении  итогов и составлении отчетности  (Приложение 7).

 

3.2. Организация  учета кредиторской задолженности  на ООО «Прион».

 

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Поступление  материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на  основании  заключенных  между  ООО "Прион"   и поставщиками  договоров – поставки. В договорах оговариваются вид поставляемых материальных  ценностей,  выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные,  качественные  и стоимостные показатели  поставок  материальных  ценностей (выполняемых работ,  услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов,  ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика  и покупателя  с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ,  поступающие в ООО"Прион" от поставщиков сопровождаются товарно– транспортными накладными  и счет–фактурами, причем счет – фактуру поставщик прилагает к накладной сразу, либо предоставляет в течении  5 – ти дней.

       Поступающие  в ООО "Прион" ТМЦ кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад,  кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера  (Приложение 8), учет сырья ведут в разрезе наименований.  Поступившее на  предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на  приход  сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.

       После  оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета – фактуры

заносятся в книгу покупок  для  того,  что  бы  в  конце  месяца вывести общую сумму НДС  за месяц.

       Учет  расчетов с поставщиками бухгалтерия  ООО "Прион" ведет на  пассивном синтетическом счете 60"Расчеты с поставщиками  и подрядчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

60.1 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками (в рублях)"       

60.3 "Векселя выданные"       

60.6 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками (в условных единицах)"       

60.7 "Расчеты по авансам выданным (в условных единицах)"       

60.11 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками (в валюте)"       

60.22 "Расчеты по авансам выданным (в валюте)"       

    Аналитический  учет по счету ведется по  поставщикам и подрядчикам (субконто "Контрагенты") и основанию  расчетов (субконто "Договоры"). 

       Если  при  заключении  договора  предусмотрен  аванс (предварительная  оплата) поставщику, то он отражается  бухгалтерией ООО "Прион" на счете 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)".

       Все  расчеты с  поставщиками  отражаются  бухгалтерией  предприятия  в

карточке поставщика, где  указывается номер и дата документов,  на  основании

которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета

60.1."Расчеты с поставщиками  и подрядчиками (в рублях)". Оплата  поставщикам за поставленную  продукцию (товары, работы, услуги) производится  на ООО "Прион" через расчетный счет–платежными поручениями (Приложение 9), наличными денежными средствами через кассу.

       На предъявленные,  на оплату счета  поставщиков   кредитуют  60"Расчеты  с   поставщиками  и подрядчиками".  и дебетуют соответствующие материальные  счета или счета по учету соответствующих расходов.

       На счете  60.1."Расчеты с поставщиками  и подрядчиками (в рублях)" задолженность  отражается в пределах сумм  акцепта.  При обнаружении недостач  по поступившим ТМЦ, несоответствия  цен,  обусловленных договором, и арифметических ошибок кладовщик составляет  Акт приемки,  где указывается   вид   транспорта   поставщика,   результат    недогруза    или некачественного сырья.  При этом  в бухгалтерии составляется   следующая проводка:

       дебет  счета 76-2 "Расчеты по претензиям"

       кредит  счета 60"Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками".

       После  чего поставщик высылает в  денежном выражении суммы недостачи:

       Дебет   счет  51  "Расчетный  счет"   Кредит  счета  76-2  "Расчеты   по

претензиям"  или  присылает  взамен  некачественного  товара  новый:   Дебет

соответствующих  материальных  счетов  Кредит   60"Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками".

       Сумма  НДС включается поставщиками в  счета  на  оплату  и  отражается

бухгалтерией ООО "Прион" по дебету счета 19 "Налог на  добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам) и кредиту  счета 60"Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками". Погашение    задолженности     перед     поставщиками     отражается:

по дебету счета 60"Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками"  и кредиту счета 51 "Расчетный  счет", или по дебету счета 60"Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками" и кредиту счета 58.

       Учет  расчетов с поставщиками  ведется   бухгалтерией  ООО "Прион" при помощи  компьютерной программы 1С«Бухгалтерия», на основании отраженных в  программе операций с поставщиками и подрядчиками у бухгалтера предприятия существует возможность сформировать отчеты, предоставляющие полную информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

- отчет "Анализ счета  по субконто" содержит итоговые  суммы корреспонденций данного  счета с другими счетами за  указанный период, а также остатки  по счету на начало и на  конец периода в разрезе объектов  аналитического учета. Этот отчет  может быть сформирован только  для счетов, по которым ведется  аналитический учет (Приложение 10).

-  отчет "Карточка счета" включает все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки  (Приложение 11).

- отчет "Журнал-ордер  счета по субконто" представляет  собой отчет по движению на  счете (начальное сальдо, обороты  с другими счетами и конечное  сальдо) за выбранный период, детализированный  по субконто. Данный отчет представляет  такую же информацию, что и  отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", и, кроме этого, содержит информацию по оборотам с корреспондирующими счетами (Приложение 12).