Учет, аудит, контроль организации

    При оплате приобретенных акций имуществом их приходуют по покупной стоимости  по дебету счета 58 с кредита счета 76. Передаваемое имущество оценивают  по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

    Приобретенные акции хранят в депозитарии или  кассе самой организации. В функции депозитария, как правило, входят хранение акций, получение дивидендов по ним и перепродажа по поручению владельца.

    При хранении акций в кассе организации  их записывают в специальном реестре (книге), составляемом в двух экземплярах (для кассира и бухгалтерской службы). В реестре указывают наименование эмитента каждой акции, ее номинальную цену, покупную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покупки и продажи.

    Начисление  дивидендов отражают по дебету счета 76.3 "Расчеты по дивидендам", и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки". Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством самим акционерным обществом при начислении дивидендов акционерам.

    Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76, субсчет "Расчеты по дивидендам".

    При операциях получения дивидендов в иностранной валюте возможно образование  курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 99 "Прибыли и убытки".

    Учет  долговых Ценных Бумаг

    Долговые  ценные бумаги - обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, депозитные сертификаты и векселя.

    Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Облигации бывают следующих видов:

    государственные и частные, выпускаемые коммерческими  банками, акционерными обществами и  др.;

    именные и на предъявителя;

    процентные  и беспроцентные;

    свободно  обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации государственного валютного займа, некоторые частные  облигации и др.).

    Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами.

    Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному  листу, от которого отрезается соответствующий  купон.

    По  процентным облигациям выплачивается доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.

    Депозитный  сертификат - это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и начисленных процентов к нему.

    Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 «Финансовые вложения» по фактическим затратам на их приобретение (первоначальная или балансовая стоимость), состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых ценных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю.

    В дальнейшем первоначальная стоимость  приобретенных долговых ценных бумаг  доводится до их номинальной цены.

    Наступление срока погашения облигации позволяет  сдать их по _номинальной стоимости. Разница между фактической и номинальной стоимостью должна быть амортизирована (списана) так, чтобы до наступления срока их погашения балансовая стоимость облигации равнялась их номинальной стоимости.

    В случае приобретения облигации по стоимости  больше номинальной, фактическая стоимость  доводится до номинальной путем  списания части разницы между стоимостями в момент получения процентов по облигациям за счет полученного дохода (доход уменьшается). Если облигации приобретаются по стоимости меньше, чем номинальная, т. е. со скидкой, покупная цена приводится к номинальной до наступления срока погашения путем повышения процентов дохода, получаемого от облигаций, в течение срока владения облигацией.

    Учет финансовых вложений в займы

    Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3

«Предоставленные  займы» с кредита денежных и иных счетов.Размер и порядок выплаты  процентов по займу определяется договором.

    Начисление  дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту  счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

    Начисление  и получение дивидендов по займам в форме продукции отражают вначале  по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 «Вложения  во внеоборотные активы» и 10 «Материалы» и других счетов с кредита счета 76.

    Возврат займов отражают по дебету денежных и  других соответствующих счетов и  кредиту счета 58.

    Если  заемщик не возвращает в срок сумму  займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты. Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».

    Таким образом, при займе денежных средств  заимодавец составляет следующие проводки:

    1) Д 58 К 51(52,50) - предоставление займа

    2) Д 76-3 К 91 - начисление процентов  по предоставленным займам.

    3) Д 51 (52,50) К 58 - возвращены суммы  займа

    4) Д 51 К 76 - получены проценты  по займу

    5) Д 76-2 К 91 - начислены штрафные  санкции за невозвращение в  срок займа

    6) Д 51 К7 6-2 - поступили суммы штрафов.

    При займе вещей в первой и третьей  проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета  соответствующего имущества. 

    Учет  финансовых векселей

    Вексель - документ, составленный по установленной  законом форме, предоставляющий право одному лицу (векселедержателю) требовать от лица, обязанного по векселю, уплаты определенной, указанной в векселе суммы денег в определенный срок в определенном месте. Другими словами, вексель - долговое обязательство. Векселя подразделяют на финансовые и коммерческие (торговые).

    Финансовый  вексель выдается под получения  кредита в денежной форме, обычно для учета в банках;

    Коммерческий (торговый) вексель - при продаже  товара в кредит. Торговые векселя  бывают двух видов: простые и переводные.

    Простой вексель - долговое обязательство об оплате определенной суммы, выданное заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), с указанием места и времени  его выдачи, суммы, места и времени  платежа. Простой вексель выписывается и подписывается векселедателем.

    Переводной  вексель (тратта) - письменный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате определенной суммы третьему лицу (ремитенту), указанному в векселе, по предъявлении векселя или в определенный срок. Выписывает и подписывает переводной вексель трассант, который является в этом случае векселедателем, ремитент - векселедержателем. Трассат должен вексель акцептовать - дать согласие произвести платеж по данному векселю.

    Если  в векселе не установлен срок платежа, то он рассматривается как подлежащий оплате по предъявлению.

    Векселедержатель  может распорядиться векселем по-разному:

    Хранить у себя (в кассе) до наступления  срока платежа и затем предъявить его к оплате (можно завести  картотеку, расположив в ней векселя по срокам погашения, отметки о погашении векселей делаются в описи);

    Передать  его другой организации в погашение  долга (индоссамент);

    Учесть  вексель в банке;

    Получить  ссуду под залог векселя.

    Если  вексель передается одним держателем другому, то на обратной стороне векселя делается передаточная надпись, удостоверяющая переход его от одного лица другом - индоссамент. Лицо делающее передаточную надпись называется индоссаментом, лицо, получающее вексель - индоссатом. Если на вексельном бланке не помещаются передаточные подписи, то к нему прикрепляют дополнительный лист - аллонж, тогда последняя надпись на оборотной стороне векселя должна оканчиваться на аллонже.

    Полная  или частичная гарантия платежа  по векселю может быть подтверждена специальной надписью - авалем. Аваль - вексельное поручительство, согласно которому авалист принимает на себя ответственность перед владельцем векселя заплатить за любого из обязанных по векселю участников: акцептанта, векселедателя или индоссанта. Каждый индоссант несет ответственность перед всеми нижеследующими индоссатами. Ответственность с индоссанта снимается, если в векселе стоит надпись: «без оборота на меня». Индоссат получает все права, удостоверенный данным векселем. Индоссамент может быть:

    Ордерный (указывается новый владелец);

    Бланковый (без указания нового владельца);

    Препоручительный (индоссамент может быть ограничен  только поручением осуществить право  по векселю без передачи этих прав индоссату).

    Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения»

    Проценты  по финансовым векселям могут включаться в его номинальную стоимость  или оплачиваться сверх номинальной  цены.

    В первом случае предъявленные к платежу  финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы». Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. При оплате процентов сверх номинальной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Размер  уставного (складочного) капитала (паевого  фонда) эмитента на дату окончания последнего отчетного квартала: 10 000 000

    Обыкновенные  акции

    Общая номинальная стоимость: 9 300 000

    Размер  доли в УК, %: 93

    Привилегированные

    Общая номинальная стоимость: 700 000

    Размер  доли в УК, %: 7

         Акции эмитента за пределами  Российской Федерации  не обращаются.

    Категории (типы) размещенных акций эмитента:

    • Вид ценной бумаги: акции

    Категория акций: обыкновенные

    Форма ценной бумаги: именные бездокументарные

    акции обыкновенные

    Номинальная стоимость: 50

    Количество  акций, находящихся в обращении (количество акций, которые не являются погашенными или аннулированными): 186000

    Количество  дополнительных акций, находящихся  в процессе размещения (количество акций дополнительного выпуска, в отношении которого не осуществлена государственная регистрация отчета об итогах их выпуска):