Совершенствование учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»

     Отношения между банками и клиентами  носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

     Кредитные отношения банков с предприятиями  оформляются кредитными договорами.

     Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).

     Основными задачами учета денежных средств  являются:

     своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

     оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

     контроль  за использованием денежных средств  строго по целевому назначению;

     контроль  за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

     контроль  за соблюдением форм расчетов, установленных  в договорах с покупателями и  поставщиками;

     своевременная выверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для исключения просроченной задолженности.

     Рассмотрим  экономическую характеристику ОАО  «Чебоксарский хлебозавод №2». 

1.3 Экономическая характеристика ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» 

     Открытое  акционерное общество «Чебоксарский хлебозавод» является коммерческой организацией, уставной капитал которой разделен на 166200 акций, удостоверяющих обязательные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу  и создано для удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

     ОАО «Чебоксарский хлебозавод» является предприятием смешанной торговли. Оно реализует свои товары как оптом (на основании заключенных договоров поставки), так и в розницу (через магазины, находящиеся в собственности завода).

     Главные стратегические цели: удовлетворение спроса населения на разнообразные виды продукции хлебозавода, удержание существующих и расширение новых рынков сбыта, сохранение существующих объемов производства.

     Для достижения этого ставятся такие  цели, как:

     - дальнейшее совершенствование существующей  технологии производства и самой продукции;

     -      обновление и расширение ассортимента изделий;

     -  получение стабильной прибыли  путем увеличения реализации  продукции и расширения сети фирменной торговли;

     -       повышение благосостояния работников  завода;

     -       сохранение существующего контингента  работников предприятия.

     Коллектив ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» в 2004 году справился с поставленными перед ним задачами по обеспечению хлебобулочными, кондитерскими, макаронными изделиями, майонезом, другими товарами народного потребления предприятий фирменной торговли, общественного питания, а также множество муниципальных магазинов и торговых точек города. Основные производственно-экономические показатели работы предприятия за 2003-2004 г.г. представлены в виде таблицы.

     Таблица 1

     Производственно-экономические показатели ОАО «ЧХЗ» 

     (тыс.  руб.)

     В процессе товародвижения от изготовителя к потребителю конечным звеном является розничная торговля. При розничной торговле материальные ресурсы становятся собственностью потребителя. Розничная торговля включает продажу товаров населению для личного потребления, организациям, предприятиям, учреждениям для коллективного потребления или хозяйственных нужд. Товары продаются в основном через предприятия розничной торговли и общественного питания.

     В собственности предприятия имеется  кафе «Южанка» и 3 продовольственных магазина: магазин «Каравай», магазин № 78 (г. Чебоксары), магазин «Колос» (г. Новочебоксарск). Кроме этого ОАО «Чебоксарский завод» арендует еще 2 кафе «Шупашкар» и «Театральное», ресторан «Вечерние Чебоксары», 6 школьных столовых, сеть продовольственных магазинов в г. Чебоксары.

     На  арендуемых площадях построено мини-пекарня  в Чебоксарах, два арендуемых магазина: в поселке Кугеси и Ишлеи, три  киоска в районах республики. В общей сложности хлебозавод объединяет 26 структурных единиц.

     Кафе  «Шупашкар», ресторан «Вечерние Чебоксары» и магазин «Лакомка» находятся на оживленной автомагистрали по пр. Тракторостроителей. Кафе «Шупашкар» входит в единый комплекс по обслуживанию населения в центре Новоюжного района.

     Кафе  «Театральное» в исторической части города, где большое количество народа отдыхает на набережной Волги.

     Продукция, вырабатываемая ОАО «Чебоксарский хлебозавод» реализуется по заявкам потребителей на местном рынке, так как имеет короткий срок реализации. Значительная доля ее продается через широкую сеть фирменной торговли, а также через другие предприятия торговли городов Чебоксары, Новочебоксарск, ближайшие районы Чувашской республики.

     Рассмотрим  учет денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».

Глава 2. Учет денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» 

2.1 Документальное  оформление учета денежных средств 

     Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

     Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе ОАО «ЧХЗ №2» установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.

     В соответствии с этим документом ОАО «ЧХЗ №2» обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     ОАО «ЧХЗ №2» производит расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами ОАО «ЧХЗ №2» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

     Прием наличных денег на ОАО «ЧХЗ №2» при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

     Наличные  деньги, полученные ОАО «ЧХЗ №2» в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

     Ведение кассовых операций на ОАО «ЧХЗ №2» возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Банком установлен лимит денежных средств на ОАО «ЧХЗ №2» в размере 60000 рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам ОАО «ЧХЗ №2», пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера -5 дней).

     Для учета кассовых операций на ОАО «ЧХЗ №2» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КОЗ), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  на ОАО «ЧХЗ №2» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

     Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

     Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

     Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

     По  истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

     а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости  против фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

     б) составить реестр депонированных сумм;

     в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать 
надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию 
суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, 
а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: 
«Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром 
и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

     г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму 
и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _».