Совершенствование бухгалтерского учета операций на расчетном счете

 

      Итак, по результатам проведенного анализа основных экономических показателей деятельности предприятия, видно, что выручка от реализации как в 2008 году, так и в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась более чем в два раза. Себестоимость же увеличилась на 1,9 раза (по отношению 2008 года к 2007 году) и на 1,7 раза (по отношению 2009 года к 2007 году), отсюда следует, что предприятию удалось снизить затраты по реализации продукции.

      Темп  роста и соотношение выручки  и себестоимости можно представить  в виде диаграммы:

      Диаграмма 1 - Темп роста и соотношение выручки и себестоимости

      Благодаря снижению отношения себестоимости  к выручке увеличилась и прибыль  как от реализации так и до налогообложения. Темп роста прибыли представлен  на диаграмме 2:

      Диаграмма 2 – Темпы роста прибыли

      Согласно, проведенного анализа видно, что увеличивалась среднегодовая стоимость оборотных средств. Сопоставив объем выручки, и стоимость оборотных средств был получен коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше. Из результатов анализа видно, что данный коэффициент снижается следовательно оборотные средства с каждым годом используются менее эффективно чем в предыдущем.

      Так же в таблице был рассчитан  период оборачиваемости оборотных  средств в днях. Продолжительность одного оборота в днях определяется путем отношения средней величины оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период и показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции. Согласно полученным результатам получается, что период оборачиваемости оборотных средств возрастал, что так же подтверждает неэффективное использование оборотных средств.

      На  основе проведенного анализа можно  судить и о росте производительности труда в 2008 году по сравнению с 2007 годом данный показатель возрос на 1,86 раза и в 2009 году по сравнению с 2007 годом – на 1,9 раза. Среднемесячная зарплата в 20078 году снизалась, а в 2009 году – возросла как по отношению к 2007 году так и к 2008 году.

      Главным вывод из проведенного анализа является снижение эффективности использования  оборотных средств, увеличение выручки более быстрыми темпами чем себестоимость, возрастание рентабельности и снижением фондоотдачи.

 

3. Анализ организации учета операций на расчетном счете и рекомендации по его совершенствованию 

3.1 Оценка бухгалтерского учета  на предприятии 

      Для ведения бухгалтерского учета организация  использует  компьютерную программу, разработанную с соблюдением  правил бухгалтерского учета. Для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, организация использует компьютеры, диски, дискеты и т.д. 

      Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

      Содержание  регистров бухгалтерского учета  и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в  случаях, предусмотренных законодательством  РФ государственной тайной.

      При реализации покупных товаров списание из стоимости производится по методу: по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

      Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете  и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

      Ответственность за организацию бухгалтерского учета  несет руководитель предприятия.

      Бухгалтерский учет в ООО «КраснодарОпт»  осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

      Главный бухгалтер  обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; достоверный учет издержек производства, реализации продукции; правильное начисление и перечисление налоговых и неналоговых платежей; методическую помощь и проверку  организации бухгалтерского учета и отчетности в цехах и отделах;  своевременный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского учета,  контроля отчетности; правильность расходования фонда зарплаты, установления должностных окладов, строгое соблюдение штатной финансовой и кассовой дисциплины; соблюдение установленных правил проведения инвентаризации денежных средств, ТМЦ, основных фондов, расчетов и платежных обязательств; взыскание в  установленные  сроки дебиторской и погашение  кредиторской  задолженности;  соблюдение платежной дисциплины; законность списания с бухгалтерских  балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

      Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998года №60н, разработана учетная политика. Учетная политика принята  Приказом по предприятию №1 от 01.01.2007.  Она в  полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

      Для ведения бухгалтерского учета и  подготовки отчетности используются специально разработанные бухгалтерские программы в частности: 1С «Предприятие», 1С «Торговля и склад», 1С «Зарплата и кадры».

      Проводки  по счету 51 заносятся на основании  банковской выписки.

      Для оплаты поставщикам за товары и услуги основанием служат счет-фактура, счет, акт выполненных работ, накладная. Для оплаты поставщикам в программе 1С формируется платежное поручение в котором помимо собственных реквизитов бухгалтер предприятия указывает реквизиты получателя денежных средств, уплачиваемая сумма и документ на основании которого производится платеж.

      В банковской выписке отражаются полученные и выплаченные суммы денежных средств. В банковской выписке указывается  дата операции, расчетный счет и  наименование получателя или плательщика, сумма и основание платежа.

      При получении выписки  
 

3.2. Анализ синтетического и аналитического  учета операций на расчетном  счете 

     На  счете 51 «Расчетные счета» организации отражаются наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организаций, открытых в кредитных организациях.

     Порядок открытия счета устанавливается  Банком России в соответствии с федеральными законами.

     Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регламентируется правилами, инструкциями и положениями  Центрального Банка РФ.

     Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     Операции  на валютных счетах отражаются в учете  на основании выписок банка и  приложенных к ним денежно-расчетных документов в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату поступления или списания средств с валютного счета. В связи с изменением курса рубля к иностранным валютам образуется курсовая разница, которая отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Возникшие курсовые разницы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 01 «Прочие доходы» или 02 «Прочие расходы».

     В бухгалтерском учете ООО «КраснодарОпт» для учета денежных средств на расчетном счету используются следующие проводки.

     Дебет счета 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 50 «Касса» - отражается зачисление выручки на расчетные или валютные счета в банках - в корреспонденции со счетом 50 «Касса»;

     Дебет счета 51 «Расчетные счета».

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета».

     Кредит  счета 58 «Финансовые вложения» - в корреспонденции со счетом 58 отражаются:

     1) погашения денежными средствами  ранее предоставленных займов  организацией;

     2) получение денежных средств организацией - участником договора простого  товарищества от участника, ведущего  общие дела по договорам простого  товарищества, по результатам раздела имущества, находившегося в общей собственности (если денежные средства получены выше суммы, числящейся на счете финансовых вложений, то разница списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»);

     3) зачисления денежных средств  по полученным процентам от предоставленных займов юридическим и физическим лицам;

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета».

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражаются поступления денежных средств, в виде возврата от поставщиков в случае необеспечения договоров поставки, задолженности по перерасчетам (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и пр.), - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета».

     Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - отражаются поступления денежных средств от покупателей и заказчиков при погашении ими задолженности (или авансовые платежи) за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги - в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитами и займам» - отражается получение краткосрочных или долгосрочных кредитов банка - в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитами и займам»; отражается у организации-векселедержателя операция по учету (дисконта) векселей и иных долговых обязательств, а также при получении организацией от кредитной организации денежных средств, предназначенных для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство и для возмещения сумм за товары, проданные в кредит;

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражается возврат из бюджета излишне уплаченных ранее сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей - в корреспонденции со счетом «Расчеты по налогам и сборам»;

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - отражаются поступление денежных средств из бюджета в виде возврата по причине переплаты, перерасчета, превышения соответствующих расходов над отчислениями и др. - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражаются суммы возврата не израсходованных подотчетными лицами сумм на расчетные, валютные и специальные счета в банках - в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     Дебет счетов 51 «Расчетные счета»

     Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - отражаются суммы платежей, поступивших от работника в счет погашения задолженности по заемным средствам, начисленным процентам, сумм внесенных платежей в счет погашения задолженности за причиненный ущерб и др., - в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;