Совершенствование бухгалтерского учета операций на расчетном счете

Содержание

Введение……………………………………………………………...…………….2

1. Теоретическая  часть……………………………………………………………4

1.1. История бухгалтерского  учета………………………………………………4

1.2. Учет безналичных  расчетов………………………………….………………7

1.3. Учет кассовых  операций……………………………………….…...………14

 

ВВЕДЕНИЕ. 

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский  учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

Цель данной курсовой работы -

Денежные средства организации находятся в кассе  в виде наличных денег и денег  денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и  кредитных операций выполняет следующие  основные задачи: 

Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете; 

Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности; 

Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки; 

Обеспечение сохранности  денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации; 

Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход. 

Задачами этого  участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

Целью данной курсовой работы является закрепление и

подготовка к  практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета  операций по расчетному счету и кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ. 

1.1. История бухгалтерского  учета. 

Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он в свою очередь стимулировать рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Примерно к  концу 15 века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С тех  пор сохранились и многие термины: баланс, дебет, кредит, котировка и  др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана в Венеции в 1494 году францисканским монахом Лукой Пачоли (1445-1517), в разделе которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ двойной записи для учета торговых операций.

В первой половине 19 века в бухгалтерскую жизнь России вошли идеи, которые обсуждались очень долго, многие из них обсуждаются и сейчас.

Три бухгалтера положили начало нашей науки: К.И.Арнольд, И.Ахматов ,Э.А.Мудров .

Арнольд первым различал теорию и практику бухгалтерского учета . Под первой он понимал “способность составлять счета, их вести и пересматривать”, а под второй - “круг всех к счетам принадлежащих дел ”; первая выступает как счетная наука, вторая - как счетная часть.

Ахматов полагал, что эта наука есть самая нужная, важная и полезная. Он утверждал, что бухгалтерский учет должен рассматриваться как часть политической экономики.

Мудров смотрел  на дело проще: “Счетоводство есть искусство записывать какое-либо имущество  так, чтобы, несмотря на происходящие в  нем перемены, всегда можно было усмотреть настоящее его положение со значением того, что последовало от перемен, произведенных в нем ”. Мудров может считаться автором постулата: алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью по личным счетам.

В это время  баланс становился объектом экономического анализа. Сама трактовка Арнольдом  бухгалтерского учета как науки, занимающейся верным сличением прихода  и расхода, подчеркивала роль анализа в управлении финансовыми результатами.

Большое внимание уделялось и учетным регистрам, на основе которых делался анализ. Совокупность этих регистров составляла форму счетоводства. Арнольд считал ее методом бухгалтерского учета.

В те времена бухгалтера сталкивались и с негативными явлениями. Двойная бухгалтерия использовалась как средство регламентации экономического грабежа и как средство фальсификации данных. Борьба с фальсификацией учетных данных, со злоупотреблениями требовала специальных приемов. Арнольд первым выступил с учением о ревизии и методах ее проведения.

Придавая огромное значение такой бухгалтерской категории, как счет, авторы того времени предприняли  первые попытки классифицировать счета. Арнольд делил все счета на личные (расчетов) и безличные. Последние делились на имущественные, включая счет капитала, и результатные. Их называли счета приращений и уменьшений.

Несколько по-иному  подходил к проблеме Ахматов. Он выделял  три основания для определения  трех классификаций: по степени обобщения: основные (синтетические) и вспомогательные (аналитические); по содержанию фактов хозяйственной жизни (товаров, личные - дебиторов и кредиторов, счета за границей); по характеру сальдо (дебетовые - активные и кредитовые - пассивные).

Мудров все  счета делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым  автор относил счета собственных  средств и результатов.

Счета “Основные  средства” в нашем понимании  не было. Но можно было встретить  счета отдельных видов имущества, например, мебель. Арнольд предлагал купленную мебель записывать в дебет одноименного счета с кредита счета “Касса”.

Счет “Товары” был центральным как в системе  учета материальных ценностей, так  и в отражении финансовых результатов. В целом счет “Товары” рассматривался не только как средство для учета движения товарной массы, но и как условие исчисления финансового результата - валовой прибыли или убытка.

По счету “Касса”  Ахматов рекомендовал проводить  инвентаризацию, а незначительные отклонения сразу относить на счет барышей и убытков. У Арнольда мы уже наблюдаем разрыв между финансовым результатом и состоянием счета “Касса”. Так, начисление жалования и резервирование возможных убытков показывалось на счетах затрат , уменьшая прибыль, при этом кассовая наличность оставалась в результате этого неизменной.

Таким образом, первая половина 19 столетия была временем, когда западная бухгалтерская мысль  была окончательно усвоена, переработана и развита. Это было время формирования систематических знаний о бухгалтерском  учете, что позволило говорить о рождении новой науки. 

Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов  учета .

В системе бухгалтерского учета отражаются все бес исключения хозяйственные операции, которые  производятся на предприятии и которые имеют денежное измерение.

Бухгалтерский учет использует свои специфические  методы, которые не применяются в  других видах учета, или применяются  редко. (Например, счета, двойная запись, баланс).

Бухгалтерский учет играет важную роль в управлении предприятием, так как он формирует информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Но центральное  место в бухгалтерском учете  занимает денежный измеритель. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества  предприятий (зданий, станков, инструментов, инвентаря, материалов и т.д.). 

1.2. Учет безналичных  расчетов 

Предприятие имеет  хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции  или потребителями услуг и  находится с ними в расчетных  отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения  возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

Четкая организация  расчетов способствует ускорению оборачиваемости  оборотных средств, позволяет предприятию  избежать уплаты пени и неустоек.

В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы.

Для оформления открытия расчетного счета предприятие  представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета;

документ о  законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);

подлинный экземпляр  устава;

две карточки с  нотариально заверенными образцами  подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;

временное свидетельство  о регистрации с последующей  заменой на постоянное;

справку налоговой  инспекции о постановки на учет;

копию приказа  руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира. 

Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально информируются налоговые органы.

На расчетный  счет предприятия поступает выручка  за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

С расчетного счета  производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату  заработной платы, командировочные, хозяйственные  и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта).

В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме  того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.

Расходы по оплате услуг банка относятся на затраты  предприятия, плата банка за использование ими временно свободных средств предприятия - во внереализационные доходы.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные  поручения, чеки, объявления на взнос  наличными, платежные требования-поручения. 

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявлениена  взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.