Учет операций на расчетном счете

Содержание:

Введение--------------------------------------------------------------------------------------2

Глава 1 Учет операций на расчетном  счете.-----------------------------------3-21

1. Учет безналичных расчетов------------------------------------------------------4-10
2. Поступления на расчетный счет.----------------------------------------------10-17
3. Перечисления с расчетного счета.--------------------------------------------17-18
4. Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету.---------------19-21

Глава 2 Описание конкретных операций и их документация.----------22-30

2.1 Справка об остатках по синтетическим счетам.--------------------------------28 

2.2 Хозяйственные операции.-------------------------------------------------------28-30

Заключение.---------------------------------------------------------------------------------31

Список используемой литературы:----------------------------------------------------32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

       Целью  данной   курсовой   работы:    является    закрепление   и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке  и предназначенный для хранения рублевых средств организации  и  проведения безналичных расчетов с  другими юридическими и физическими  лицами.

Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках  и  пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая  задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств  само по себе может приносить организации  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

       В соответствии с законодательством  РФ каждая организация вправе открывать  расчетные и д.р. счета для хранения свободных денежных средств и  осуществление через эти счета расчетных, кредитных, кассовых и др. операций.

Основным  нормативным документом, регулирующим совершение и учет операций является положение «о безналичных расчетах в РФ» утверждено ЦБ 02.10.2002 №2-П  в редакции от 03.03.2003 №1256 
 
 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Глава 1. Учет операций на расчетном счете. 
 

       Денежные  средства организации находятся  на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках  и  пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая  задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится  получать большую прибыль от своей  деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому  нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Большая часть расчетов между предприятиями  осуществляется  безналичным путем - перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении   этих расчетов является банк. 

  Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных  операций выполняет  следующие основные задачи: 

1. Проверка  правильности документального оформления и законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных  операций, своевременное и полное отражение их в учете;

 

2. Обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности;

 

3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;

 

4. Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное  обеспечение денежной наличностью  неотложных нужд организации;

 

5. Изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

Задачами  этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение  долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета, управление денежной наличностью организации.  

  1.1. Учет безналичных расчетов

       Предприятие имеет хозяйственные связи с  поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями  услуг и находится с ними в  расчетных отношениях. Расчетные  отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость  полученных материалов ценностей, выполненных  работ и услуг в установленные  сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.

       В основном расчеты между организациями  осуществляются безналичным путём  с помощью банковской системы. 
 
 
 

Для оформления открытия расчетного счета  предприятие представляет в банк следующие  документы:¹

1. заявление устного образца;
2. карточка с образцами подписей, распорядителей средств и оттиском печати, заверенная нотариально;
3. нотариально заверенные копии устава, учредителя договора, регистрационного свидетельства;
4. копия свидетельства о поставке на налоговый учет;
5. справка из внебюджетных фондов о регистрации.

Иностранные  фирмы и совместные организации  предоставляют дополнительно свидетельство  о внесение их в реестр организаций  с иностранными инвестициями.

После проверки документов в оригинале  устава делается отметка с указанием  номера счета, которая заверяется печатью  банка. Экземпляр карточки хранится у контролера. В случае реорганизации, изменения названия организации, других изменений в банк передается новое  заявление об открытие счета.

       Обособленным  подразделением по ходатайству головной организации могут быть открыты  в их регионе расчетные субсчета или текущие счета. На расчетном субсчете подразделение осуществляет операции, разрешаемые головной организацией. Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделениям.

Согласно  ст. 23 НК РФ налогоплательщики  обязаны  в 10-дневный срок сообщить в налоговый  орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока  влечет за собой взыскание  штрафа в размере 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ).

 

       Расчетные документы на списание (перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению  кредитным организациям до получения от налогового органа информационного письма.

Операции  по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации  в бесспорном порядке списываются  денежные средства по инкассо в соответствие с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или  финансовых органов ( недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными  органами сумм таможенных платежей и  пеней, в иных случаях, предусмотренных  договором между банком и клиентом ( п. 2 ст. 854 ГК РФ). В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих,  теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

       Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о  списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо – банк производит операцию на основании инкассового поручения, выставленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряжения, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета. Порядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривается в договоре банковского счета. Не допускается  ограничение прав клиента  на распоряжение денежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом. Наложение ареста представляет собой временное прекращение операций по списанию средств с банковского счета.  При этом договор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается.

       Документы по безналичным  расчетам  плательщика,  получателя и обслуживающих их банков должны быть тщательно заполнены  с указанием обязательных реквизитов:

• идентификационные номера организаций;
• название и местонахождение;
• коды расчетных и корреспондентских счетов.

В соответствие с планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности предприятий  и инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движение денежных средств  на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 « расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает  на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало  и конец месяца; оборот по дебиту характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту – суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале – ордере №2. Обороты  по дебету записываются в разных журналах-ордерах  и в ведомости №2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2 служат банковские  выписки.

       Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

       Обязательное  условие для заполнения регистров - использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц  должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок  из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы  записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

       Каждое  предприятие, учреждение, организация  может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально  информируются налоговые органы.