Собственный капитал банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы его формирования

    Банк  отвечает по своим обязательствам всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые в соответствии с действующим законодательством может быть наложено взыскание. Все риски от своих операций банк берет на себя.

    Государство определяет направление деятельности для коммерческих банков, но не может отдавать им приказов.

    Функции коммерческого банка — это  посредничество в кредите, стимулирование накоплений в хозяйстве, посредничество в платежах между самостоятельными субъектами и в операциях с  ценными бумагами.

    Коммерческие  банки, имея спрос на кредитные ресурсы, должны максимально мобилизовать накопленные в хозяйстве сбережения и сформировать достаточно эффективные стимулы к аккумулированию средств на основе ограничения текущего потребления, гибкой депозитной политики и обеспечения высоких гарантий надежности для своих клиентов [19, с. 111].

    Собственный капитал банка выступает как  ведущая часть собственных и  приравненных к ним средств банка. Большинство авторов выделяют три основные функции  собственного капитала: защитная, регулирующая и оперативная функции.

    Защитная функция собственного капитала банка связана с защитой интересов наиболее уязвимых клиентов банка - вкладчиков и других его кредиторов. Она реализуется в процессе возмещения различных убытков и потерь привлеченных средств клиентов по рисковым размещениям за счет фондов, прибыли банка, что позволяет банку своевременно рассчитаться по его обязательствам. Защитная функция выражается в том, что благодаря постоянному характеру собственный капитал выступает в качестве «главного средства защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, за счет средств которых финансируется значительная доля активов банка. В банковской практике собственный капитал рассматривается как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам.

      Одновременно собственный капитал  служит для защиты самого банка  от банкротства. Имея безвозвратный  характер, он позволяет банку  осуществлять операции, несмотря  на возникновение крупных непредвиденных  убытков, компенсируя текущие  потери до разрешения руководством банка возникших проблем. Защита интересов кредиторов за счет собственных средств банка предусматривается и при ликвидации последнего.

    Регулирующая функция обусловлена заинтересованностью общества в успешной работе банков. Для ее реализации Национальным банком введены нормативы безопасного функционирования, в т.ч. минимальный размер уставного фонда и нормативного капитала и относительные показатели. Соблюдение требований по нормативным показателям, а также правил и запретов, сопровождающих процессы формирования собственного капитала банка, способно обеспечить его финансовую надежность и безопасность, защитить интересы кредиторов.

    Оперативная функция собственного капитала предполагает осуществление банком операций по приобретению основных средств, нематериальных активов и других расходов и затрат, которые могут осуществляться только за счет собственных источников. В отличие от хозяйствующих субъектов банки рассматривают данную функцию как второстепенную.

    На протяжении всего периода функционирования банка его собственный капитал является основным источником формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста. Так, новому банку для начала его работы необходимы средства для осуществления таких первоочередных расходов, как приобретение или аренда помещения, закупка необходимой техники, оборудования и т.п. В роли стартовых средств для возмещения подобных затрат выступает образованный на этапе создания коммерческого банка его собственный капитал. В период роста любой работающий банк заинтересован как в установлении долгосрочных отношений со своей клиентурой, так и в привлечении новых платежеспособных клиентов. Это заставляет банк работать в направлении расширения спектра банковских услуг, повышения их качества, увеличения числа разработок, внедрения передовых банковских технологий, новых программных продуктов, обновления оборудования, а также проводить мероприятия структурного характера (в частности, создавать филиальную сеть как внутри региона, так и за его пределами). Финансовой базой банка, а также средством защиты его от риска, связанного с организационным ростом и развертыванием операций, служит его собственный капитал [3, с. 34-35].

    Основной  капитал коммерческих банков выполняет ряд функций в ежедневной деятельности и обеспечении долгосрочной жизнеспособности. Основными функциями банковского капитала являются:

    - капитал как средство, необходимое для создания, организации и функционирования банка. Банку необходимы средства для открытия, установки оборудования, аренды или строительства помещения, а также привлечения средств в депозиты;

    - капитал как средство защиты от банкротства, компенсирующее текущие потери до перекрытия их полученной прибылью;

    - капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для убеждения субъектов хозяйствования в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитных ресурсах, даже если экономика переживает спад;

    - капитал обеспечивает дальнейший рост банка и способствует развитию новых банковских услуг. В период роста банки нуждаются в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых банковских услуг и развитием базы банка;

    - капитал является регулятором роста банка [7, с. 124].

    Другие  источники, признавая, что главной  целью банковского капитала является снижение риска, делают акценты на следующих функциях:

    - капитал служит буфером, способным  поглотить убытки и сохранить платежеспособность;

    - капитал обеспечивает доступ  к рынкам финансовых ресурсов  и защищает банки от проблем ликвидности;

    - капитал сдерживает рост и  ограничивает риск.

    Все эти функции капитала способствуют снижению риска. Подобный подход обладает большей практичностью и приспособлен для целей управления коммерческим банком.

    Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть  финансовых ресурсов любого капиталистического предприятия, организовано ли оно в  форме акционерного общества, товарищества на паях или индивидуального предприятия. Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу предприятия.

    Функция, роль и величина собственного капитала банка имеют существенную специфики  по сравнению с другими областями  предпринимательской деятельности. Так за счет собственного капитала и резервов банки покрывают менее 10 процентов общей потребности в средствах, тогда как у нефинансовых корпораций это отношение составляет 40-55 процентов.

    Подобная  специфика банка связана с  рядом обстоятельств. Во-первых, банки в силу своей посреднической роли на финансовых рынках привлекают крупные суммы нужного денежного капитала в виде депозитов для населения, деловых фирм и государственных учреждений. При этом они обеспечивают эффективное управление и сохранность этих средств, и предоставляет вкладчикам специализированные услуги и возможность получения доказательств за вложенный капитал.

    Собственный капитал- это, во-первых, источник финансовых ресурсов для банка. Он незаменим  на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность (приобретение земли и здания, оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу).

    Во-вторых, система государственных депозитов существенно снизила опасность массового изъятия вкладов и позволила банкам сократить долю собственных средств, необходимую для обеспечения ликвидности.

    В-третьих, банковские активы, представленные разными  видами денежных требований и обязательств, как правило, более ликвидные и быстро реализуемы на рынке, чем активы нефинансовых компаний, замороженные в материальных объектах (оборудования, здания). Это обеспечивает банкам возможность более быстрой мобилизации денежных ресурсов и соответственно снижает их потребность в собственном капитале. Роль акционерного капитала и приравненных к нему статей в структуре банковских средств весьма велика для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.

    Не  менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на последних этапах развертывания банковских операций. Эти средства частично вложены в долгосрочные активы (земля, здание, оборудование).

    Кроме того, за счет отчисления в капитал  создаются различные резервы. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит и размещению долгосрочных займов при проведении крупных мероприятий структурного характера - расширение сети отделений и прочее.

    Роль  капитала как буфера против убытков  по кредитам наглядно проявляется, если его рассматривать в контексте движения денежных средств. Если клиенты банка перестают выполнять свои обязательства по кредитам мгновенно уменьшается приток денежных средств по процентам и основным выплатам, при этом отток средств не изменяется. Банк остается платежеспособным, пока сумма притока превышает отток. И здесь капитал служит буфером, поскольку он уменьшает вынужденные оттоки. Банк может отсрочить выплаты дивидендов по акциям, не будучи в состоянии платить. Выплаты процентов по банковской задолженности, напротив, являются обязательными. Банки с достаточным капиталом выпускают новые обязательства или акции, чтобы заменить потерянные притоки денежных средств новыми и выиграть время, пока не решатся проблемы с активами. Таким образом, чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться неуплаченными, прежде чем банк станет неплатежеспособным, и тем меньше будет риск банка.

    Адекватный  банковский капитал уменьшает операционные проблемы, обеспечивая свободный  доступ к финансовым рынкам. Капитал дает банку возможность делать займы у традиционных источников по обычным ставкам. Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка, уверенность в нем вкладчиков.

    Капитал сдерживает рост и уменьшает риск ограничением новых активов, которые банк может приобрести через финансирование с помощью задолженности. Эта функция тесно связана с устанавливаемым государственными органами нормативом капитала к активам. Так, если банки решают увеличить размер кредитов или приобрести другие активы, они должны поддерживать рост с помощью дополнительного финансирования акционерного капитала. Это предупреждает спекулятивный рост активов, так как банки всегда должны оставаться в пределах своих возможностей успешного управления активами [4, с. 74].

    Исходя  из вышеизложенного, можно сделать следующие выводы.

    1) Собственный капитал банка является основой для функционирования банка, служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования. Выполняет следующие функции:

    - защитную, которая связана с защитой интересов наиболее уязвимых клиентов банка - вкладчиков и других его кредиторов. Она реализуется в процессе возмещения различных убытков и потерь привлеченных средств клиентов по рисковым размещениям за счет фондов, прибыли банка, что позволяет банку своевременно рассчитаться по его обязательствам;

    - регулирующую, которая поддерживает  соблюдение требований по нормативным  показателям, а также правил и запретов, сопровождающих процессы формирования собственного капитала банка, способно обеспечить его финансовую надежность и безопасность, защитить интересы кредиторов;

    - оперативную, которая предполагает осуществление банком операций по приобретению основных средств, нематериальных активов и других расходов и затрат, которые могут осуществляться только за счет собственных источников.

      Собственный капитал банка представляет особую форму банковских ресурсов, носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т.е. служит стержнем, на который опирается вся деятельность коммерческого банка с первого дня его существования.

    2) В зависимости от источника образования собственный капитал делится на три группы:

    - уставный фонд, который создается собственниками банка до его регистрации и в процессе функционирования банка может увеличиваться (минимальный размер уставного фонда банка в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 5 млн. EUR);