Собственный капитал банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы его формирования

    Весь  уставный фонд  должен быть объявлен в белорусских рублях. Перерасчет иностранной валюты в белорусские  рубли осуществляется по официальному курсу на дату внесения вклада в  уставный фонд. Уставный фонд должен быть сформирован в полном объеме до государственной регистрации банка. Денежные средства, вносимые учредителями в уставный фонд, поступают на временный счет в Национальный банк Республики Беларусь или по согласованию с ним - на счет в другом банке. Средства, находящиеся на временном счете могут быть использованы только для зачисления на корреспондентский счет банка после его регистрации либо для возврата на счет учредителя.

    К вкладам в неденежной форме относятся  нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основных фондов, за исключением объектов незавершенного строительства.

    Доля  неденежного взноса  в  уставном  фонде,  сформированном  в размере  свыше  минимального,  не  должна  превышать 40 процентов в первые два года работы банка и 20 процентов в последующие годы.

    Вкладом учредителя (участника) банка в уставный фонд банка не могут быть объекты  интеллектуальной собственности, а  также работы (услуги), за исключением  случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. По решению учредителей банка может происходить увеличение уставного фонда путем дополнительного выпуска акций. Пропорционально вкладу в уставный фонд каждый его участник получает часть банковской прибыли в виде дивидендов. Если в государственной регистрации изменения уставного фонда будет отказано, то вклады в неденежной форме должны быть возвращены учредителям (участникам).

    Минимальный размер уставного фонда банка  в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 5 млн. EUR  [20, гл 9].

    До  подачи документов, необходимых для  государственной регистрации банка, один из учредителей банка либо уполномоченный им представитель должны согласовать  с Национальным банком наименование создаваемого банка. Согласование наименования вновь создаваемого (реорганизуемого) банка производится начальником структурного подразделения центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, либо его заместителем.

    Для государственной регистрации банка  в Национальный банк представляются документы, указанные в статье 80 Банковского кодекса Республики Беларусь.

    Документами, подтверждающими формирование уставного  фонда банка в полном объеме, являются:

    - выписка из временного счета;

    - заключение экспертизы достоверности оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка;

    - документы, подтверждающие наличие у учредителя вещного права на имущество, вносимое в качестве вклада в неденежной форме в уставный фонд банка (например, договор купли-продажи, справка, выданная территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);

    - выписка по счету реорганизуемого банка ”Уставный фонд“ и (или) выписка по временному счету, открытому для увеличения уставного фонда в случае государственной регистрации реорганизованного банка.

    Документы, подтверждающие наличие технических  возможностей для осуществления  соответствующих банковских операций, определяются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального  банка, иными актами законодательства и представляются учредителями в случае ходатайства о получении права на осуществление таких операций в рамках лицензии.

    Документами, подтверждающими внесение вкладов  в уставный фонд банка, являются:

    - копии платежных документов, подтверждающих внесение денежных вкладов в уставный фонд, - по каждому инвестору;

    - выписка из протокола учредительного собрания (решения собственника имущества) банка об утверждении оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка;

    - заключение экспертизы достоверности оценки стоимости неденежного вклада в уставный фонд банка.

    Устав банка представляется на бумажном носителе в двух экземплярах вместе с его  электронной копией. Список учредителей с указанием размера их вкладов, количества, категорий и номинальной стоимости акций, подлежащих размещению среди них, долей таких акций в общем объеме уставного фонда банка представляется на бумажном носителе, а также в электронном виде [21, с. 5-6].

    Уставный  капитал акционерного банка формируется  за счет эмиссии:

- обыкновенных акций;

- привилегированных акций.

    Привилегированные акции дают своим владельцам право  преимущественного (перед держателями  обыкновенных акций) предъявления претензий  при ликвидации банка и право на получение фиксированных дивидендов, но не дают права голоса. Обыкновенные акции дают право одного голоса на собрании акционеров и участие в распределении чистой прибыли после пополнения резервного фонда, прочих фондов банка и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Обыкновенные акции должны иметь одинаковую номинальную стоимость [6, с. 157].

    Нераспределенная прибыль — это прибыль предшествующих лет, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и выплаты дивидендов акционерам. Она может использоваться по усмотрению банка на разные цели, в том числе на покрытие непредвиденных расходов и убытков от основной деятельности.

    Каждый  коммерческий банк самостоятельно определяет величину собственных средств и  их структуру, исходя из принятой им стратегии  развития. Если банк, подчиняясь законам конкурентной борьбы, стремится расширить круг своих клиентов, в том числе за счет крупных предприятий, испытывающих постоянную потребность в привлечении банковских кредитов, то, естественно, его собственный капитал должен увеличиваться. На размер собственного капитала банка влияет и характер его активных операций. При длительном отвлечении ресурсов в рискованные операции банку необходимо располагать значительным собственным капиталом. Его объем определяет конкурентную позицию банка на внутреннем и международном рынках.

    На  практике существуют два пути увеличения собственного капитала: накопление прибыли  и привлечение дополнительного  капитала на финансовом рынке.

    Накопление прибыли может происходить за счет ускоренного создания резервного и других фондов банка с последующей их капитализацией либо за счет накопления нераспределенной прибыли предшествующих лет. Последний путь увеличения капитала является наиболее дешевым и не затрагивает сложившейся структуры управления банком. Однако использование значительной части полученной прибыли для увеличения собственного капитала означает снижение текущих дивидендов акционеров и может привести к падению курсовой стоимости акций банков, созданных в форме ОАО.

    В случае направления собственных  средств банка на увеличение его уставного капитала (их капитализации) должно быть принято решение о распределении указанных средств между участниками пропорционально уже имеющемуся у каждого акционера количеству акций банка [10, с. 88].

    В обязательном порядке коммерческие банки должны формировать резервный фонд, который предназначается для возмещения убытков от активных операций банка, выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности полученной прибыли и для других аналогичных целей. Резервный фонд формируется за счет отчислений от чистой прибыли банка. Размеры этого фонда находятся в непосредственной зависимости от размеров уставного фонда банка. Согласно законодательству размер резервного фонда должен составлять не менее 5 % уставного фонда.

    Кроме обязательного формирования резервного фонда, коммерческими банками могут создаваться и другие фонды, источниками формирования которых служит банковская прибыль. Количество этих фондов, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка или в специальных внутрибанковских положениях о фондах, утвержденных соответствующими органами управления банка. Чаще всего формируются фонд развития банка, фонды, аккумулирующие средства для выплаты дивидендов акционерам и индексации номинала акций, фонд текущих расходов банка.

    Фонд  развития банка образуется из той  части прибыли, которая остается после уплаты налогов и других обязательных платежей, отчислений в  резервный фонд банка. Норматив отчислений устанавливается общим собранием акционеров.

    Фонд   развития   банковского   дела   предназначен  для финансирования   затрат,  связанных   с техническим   оснащением и автоматизацией   обработки    банковской   информации,   капитальным строительством,  проведением  научных  исследований,  подготовкой  и переподготовкой   кадров,    повышением   квалификации,   социальной поддержкой работников, а также для других целей.

    К прочим фондам относятся фонд дивидендов и другие фонды, предусмотренные Уставом банка. Средства фонда дивидендов предназначены для выплаты дивидендов учредителям банка. Периодичность их выплаты в течение отчётного года устанавливается уполномоченным органом управления банка с учётом результатов деятельности банка за этот период. Средства фонда дивидендов по предложению уполномоченного органа управления банка могут быть направлены на пополнение уставного фонда, а также на погашение выявленных убытков и восполнение суммы превышения распределённой прибыли над полученной.

    К фондам, образованным за счёт прибыли  банка, также относятся резервы  под предстоящие платежи, резервы  на социальные выплаты.

    Могут создаваться также различные  целевые фонды, например, для переподготовки и повышения квалификации персонала  банка, для благотворительной деятельности [8, с. 35-36].

    Порядок образования фондов и их использование определяется кредитной организацией в положениях о фондах, а также нормативными документами Центрального банка. Добавочный капитал банка включает в себя также следующие компоненты:

    -прирост стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки определяется отдельными нормативными документами Национального банка Республики Беларусь, издаваемыми по этому вопросу;

    -эмиссионный доход (только для акционеров кредитных организаций). Представляет собой доход, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения и их номинальной стоимостью;

    -имущество, безвозмездно полученное в собственность от организаций и физических лиц. Страховые резервы являются особой составной частью капитала банка. Страховые резервы образуются при совершении конкретных активных операций. К ним в первую очередь относятся резервы, создаваемые под возможные потери по ссудам и по учету векселей, резервы под возможное обесценивание ценных бумаг, приобретенных банком, а также резерв на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами. Назначение этих резервов — нивелировать негативные последствия фактического снижения рыночной стоимости различных активов [6, с. 158].

    В особую группу следует выделить фонды  банка, образование которых связано с различными внешнеэкономическими факторами. Их можно объединить под общим названием фонды переоценки. В связи с инфляцией происходит отставание балансовой стоимости основных средств банка от рыночной. При периодическом проведении переоценки их стоимости у банка образуется фонд переоценки основных средств. При изменении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте у банков возникают так называемые нереализованные курсовые разницы.

    Необходимо  иметь в виду, что в ходе своей  деятельности коммерческие банки могут частично или полностью использовать средства, накопленные ими в фондах целевого назначения. В этом случае произойдет уменьшение общего размера собственных средств банка.

    Отдельную группу в фондах банка представляют средства, аккумулирующиеся в результате начисления износа основных средств.

    В состав собственных средств банка  может входить и ряд других элементов:

    - созданные за счет прибыли банка резервы на риски и платежи;

    - эмиссионные разницы, образующиеся в результате реализации первично размещаемых акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;

    - нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.