Собственный капитал банка: бухгалтерский учет, значение и проблемы его формирования

    В итоге можно сказать, что собственный капитал банка является основой для функционирования банка. Но при этом следует отметить, что деятельность банка отличается от предприятий тем, что процент заемного капитала в банке намного больше, чем у любого предприятия. Важным аспектом является формирование капитала как обязательный этап деятельности банка.

    Следует учитывать, что формирование собственного капитала в банке достаточно трудоемкий процесс. Нераспределенная прибыль  является основным внутренним источником формирования капитала банка, но при этом прибыль не может увеличить уровень средств существенно. В качестве собственного капитала банка понимаются: фонды, которые создаются банком для обеспечения собственной финансовой устойчивости; фонды для обеспечения коммерческой и хозяйственной деятельности; прибыль, полученная по результатам деятельности банка в различные периоды деятельности [12, c.158].

    Уставный  капитал банка является экономической  основой деятельности банка и  является обязательным условием для создания банка. В качестве обеспечения функционирования банка в условиях неопределенности и кризисной ситуации в Республике Беларусь образуется резервный фонд. Фонды, создаваемые банком для обеспечения финансовой устойчивости, являются результатом распределения чистой прибыли, которая остается в распоряжении банка. Данная чистая прибыль распределяется в зависимости от конкретных целей банка в данном периоде. Имеют место также средства, которые получены от продажи акций. Данные средства влияют на увеличение первоначального капитала и его стабильную часть. Важной частью является прирост стоимости имущества за счет переоценки основных фондов. За счет данного прироста можно оценить уровень инфляции. А также данный прирост не является показателем эффективной деятельности банка. Данные средства являются источником прироста материальных активов банка.

    Фонды, создаваемые банком для финансовой  деятельности, создаются  для покрытия убытков, связанных с возникновением определенных рисков. Данные фонды обеспечивают устойчивость банка. Данные средства распределяются на резервы по кредитам и ценным бумагам, а также резервы по прочим активам банка.

    Итак, исходя из вышесказанного, можно определить что собственный капитал банка носит постоянный, безвозвратный характер. Имеет четно выраженную правовую основу и финкцо. Определенность является обяз. Условиеь образ. И функ. Любого комер. Банка. [13, c. 32]. 

    1.2 Нормативный капитал, его взаимосвязь с собственным капиталом и методика расчета. Показатели достаточности капитала 

    Вопрос об уровне достаточности капитала, который обеспечил бы доверие к банку со стороны вкладчиков, инвесторов, кредиторов и органов надзора, есть самым противоречивым в теории банковского дела. В экономической литературе этот вопрос называют проблемой адекватности капитала. Термин «адекватность капитала» содержит представление о банковском капитале как источник покрытия убытков и отображает уровень надежности и рискованности банка.

    Объективная потребность увеличивать капитал банка обусловленная инфляционными процессами, расширением масштабов банковской деятельности и повышением уровня риска, связанного с устойчивостью финансовых рынков. Через это вкладчики выдвигают все более жесткие требования к банковскому капиталу. Учитывая ту важную роль, которую банки играют в любом обществе, регулирующие органы многих стран на протяжении десятилетий устанавливали минимальные нормы (стандарты) достаточности капитала. Капитал банка был и дальше остается одним из главных показателей, которые жестко регулируются в каждой стране, а с 1988 года - и на международном уровне.

    Для регистрации банка необходимо обеспечить минимальный обязательный размер уставного капитала и поддерживать установленные нормативы достаточности капитала в течение всего периода деятельности. В банковской практике существуют разные методы определения достаточности капитала.

    Термин  «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень  его подверженности риску. Трактовка  капитала как «буфера» обуславливает  обратимую зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Вместе с тем следует заметить, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах тоже не является благом. Она отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций – относительно дорогой и не всегда приемлемый для банка способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал.

    Для оценки достаточности величины банковского  капитала используются разные методы. Один из самых старых показателей, который широко применяется и сегодня, – отношение капитала к сумме депозитов. В США он применялся еще в начале двадцатого века ведомством контролера денежного обращения при анализе балансов национальных банков. При этом указанный коэффициент не должен быть ниже 10%. Федеральная корпорация по страхованию депозитов ввела в 30-40х гг. двадцатого века другой показатель достаточности капитала – коэффициент капитал/активы, исходя из того, что именно состав и качество банковского портфеля активов были, в том числе главной причиной банковских крахов.

    В период Второй мировой войны начал  применяться новый показатель –  отношение капитала к рискованным  активам.

    В последние годы начали применять  более совершенные способы оценки банковского капитала и его достаточности. Активы в соответствии с новыми подходами начали дифференцироваться в зависимости от степени связанного с ними риска. Чем больший риск ассоциировался с данным видом активов, тем большая часть суммы этих активов использовалась при расчете коэффициента капитал/активы [14, с. 112].

    Проблема  наличия у банка достаточного в количественном и качественном аспектах собственного капитала стала ключевой с точки зрения органов банковского регулирования и надзора в последние годы.

    Согласно  методике расчета собственного капитала банка, изложенной в Правилах составления и предоставления годового отчета банками Республики Беларусь, его размер определяется путем суммирования остатков средств в уставном, резервном и других фондах банка, созданных за счет отчислений из прибыли, и фондах переоценки статей баланса, эмиссионных разниц, накопленной прибыли. При этом сумма средств уставного фонда уменьшается на сумму выкупленных банком у акционеров собственных акций [51, с. 131].

    Собственный капитал банка (свободные и не обремененные претензиями средства) должен выполнять ряд функций. В данном случае определяющее значение имеют две из них: функция капитала как амортизатора, последнего (после резервных фондов) буфера, временно (пока не будет найдено другое решение назревших проблем) позволяющего банку покрывать убытки и продолжать операции в случае крупных непредвиденных потерь или чрезвычайных расходов; функция капитала как регулятора деятельности банка (органы надзора, выдвигая определенные требования к достаточности капитала, тем самым задают нормы экономического поведения, призванные оберегать банк от неустойчивости и чрезмерных рисков). Наличие значительного уставного капитала традиционно рассматривалось партнерами и кредиторами как залог успешной деятельности любой организации.

    Наличие у банка капитала определенной величины и качества рассматривается как  средство защиты интересов кредиторов и вкладчиков банка и снижения вероятности его несостоятельности. Чем больше рисковых операций проводит банк, тем большие требования предъявляются к его собственному капиталу. Таким образом, «достаточность (адекватность) капитала» отражает общую оценку (главным образом регулирующими органами) надежности банка. Банк будет считаться надежным в части капитала, если параметры последнего укладываются в расчетные нормативы «достаточности», выработанные эмпирическим путем либо самим банковским и вообще предпринимательским сообществом, либо органом, регулирующим банковскую деятельность [15 с. 127-128].

    Благодаря той защите, которую собственный капитал противопоставляет чрезвычайным расходам, поддержание его на достаточном уровне является зачастую основным способом обеспечения доверия населения к коммерческим банкам и убеждения кредиторов в его финансовой устойчивости. Неслучайно поэтому вопрос достаточности собственного капитала относится к числу наиболее острых вопросов банковской практики и является для коммерческих банков и для Национального банка Республики Беларусь одним из актуальных.

    Любой коммерческий банк, который ориентируется  на определенный круг клиентов и объем предоставляемых им услуг, должен иметь собственный капитал такой величины, чтобы быть в состоянии удовлетворять все обоснованные потребности своих клиентов в заемных средствах и своевременно выполнять все взятые на себя обязательства, не нарушая при этом установленных нормативов и не подвергая себя повышенному риску [1 с. 118].

    Заниженная  доля капитала в ресурсах банка подвергается критике. Речь идет о несоразмерной  ответственности банка и его  вкладчиков (или государства - при системе страхования депозитов). Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных банку. Также существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала: а) рыночная стоимость банковских активов более изменчива, чем у промышленных предприятий, - меняется с изменением процентных ставок, с ухудшением кредитоспособности заемщиков; б) банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочной задолженности, многие из которых можно изымать по требованию. Поэтому любое событие политической или экономической жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка. Известно, что на рубеже веков отношение капитала к активам составляло в среднем по банкам 20%, а сегодня оно приближается лишь к 8%. То есть риск платежеспособности банковской системы со временем увеличился, потому что качество активов не улучшилось настолько, чтобы компенсировать меньшую долю капитала.

    Тот факт, что адекватность капитала банков определяет доверие общества к конкретному коммерческому банку и банковской системе в целом, выдвигает ее в ряд показателей, находящихся под контролем государства в лице центрального банка. Поддержание достаточного уровня совокупного капитала является одним из условий стабильности банковской системы.

    Точно определить объем капитала, которым  должен располагать банк или банковская система в целом, трудно, но он должен быть достаточным для выполнения уже рассмотренных функций, доверия вкладчиков и органов контроля. Сумма необходимого капитала зависит от риска, который берет на себя банк. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, требуется больше капитальных фондов. Определяя объем необходимого капитала, банк стоит перед альтернативой: увеличить свой капитал по мере возрастания риска или вкладывать средства в активы, не сопряженные с повышенным рисков. Таким образом, является ли капитал банка адекватным или нет, зависит от качества его активов, качества управления, политики в области деятельности и суммы рисков, которые несет банк.

    В течение длительного времени  коммерческие банки и общество стремились выработать систему нормативов, которые можно было бы применять при проверке достаточности капитала банка или банковской системы в целом [16 с. 42-43].

    Исходя из вышеизложенного, проблемы оценки достаточности собственного капитала чрезвычайно важны как для самих банков, так и банковской системы в целом. Рассматривая понятие «достаточность капитала» как дуалистичное, можно выделить два основных подхода к его раскрытию: во-первых, с точки зрения субъектов регулирования (орган надзора) и, во-вторых, с точки зрения объектов регулирования (коммерческие банка)

    Таким образом, в области анализа достаточности капитала банка созданы международные стандарты оценки, постоянно совершенствуемые с учетом новейших тенденций в развитии мирового банковского бизнеса, для чего при Банке международных расчетов (Базель, Швейцария) создана специальная рабочая группа.

    Вопрос  методологии оценки банковского капитала стал предметом обсуждения в международных финансовых организациях (Банк международных расчетов) во второй половине 80-х годов. Цель заключалась в выработке общих критериев достаточности капитала, приемлемых для банков независимо от их страновой принадлежности. В июле 1988 г. под эгидой Базельского комитета по банковскому регулированию и надзору было заключено "Соглашение о международной унификации расчета капитала и стандартам капитала", которое ввело в практику норматив достаточности, называемый обычно "коэффициент Кука". Оно вступило в силу с 1993 г. и в настоящее время используется в качестве базового ориентира центральными банками многих государств. Особенностью этого норматива является то, что он распространяется только на международные банки, т.е. имеющие филиалы, дочерние или совместные банки за границей.

    Коэффициент Кука устанавливает минимальное  соотношение между капиталом  банка и его балансовыми и  забалансовыми активами, взвешенными по степени риска в соответствии с нормами, которые могут различаться по отдельным странам, но при этом должна соблюдаться определенная логика. Коэффициент установлен на уровне 8% (при этом на стержневой или основной капитал должна приходиться как минимум половина из этих 8%). Собственный капитал включает два элемента: стержневой и дополнительный капитал. Для оценки их достаточности было выбрано взвешивание активов и забалансовых обязательств (а не использование общей суммы баланса). Такой подход обеспечивает включение забалансовых операций и стимулирует вложения в активы со слабым риском.