Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Дебиторская и  кредиторская задолженность: понятие, сроки исковой давности, списание. Порядок создания резерва по сомнительным долгам.

Общий срок исковой давности – 3 года. Начинают исчисляться со дня окончательного расчета в соответствии с договором. Если в договоре не указан день расчета,  то по истечении трех месяцев со дня заключения договора. По истечении срока исковой давности невостребованная кредиторская задолженность списывается с баланса в качестве внереализационного дохода (сч.91), невзысканная сумма дебиторской задолженности списывается с баланса в качестве внереализационного расхода (сч.91). 

Если ДЗ не погашена в сроки, установленные  законодательством, то она может  быть признана организацией сомнительной и списана с баланса.  Списание может осуществляться двумя способами (учетная политика):

1 способ: создается резерв под  списание долгов (он включается  в состав операционных расходов)

Д91  К63    образован резерв по сомнительным долгам

Списание будет отражаться за счет резерва

Д63  К62    списание ДЗ

Формирование резерва рекомендуется  производить в соответствии с  налоговым кодексом. Для этого  производится инвентаризация  ДЗ, выявляются сроки погашения  ДЗ  и в  зависимости от этого определяется сумма  резервов.

Сроки погашения        % резерва

до 45 дней                          -

45-90 дней                         50%

90 и более дней                100%

2 способ: резерв не создается.  ДЗ списывается как внереализационные  убытки:

Д91  К62

В любом случае списанная в убыток ДЗ продолжает числиться за балансом в течение пяти лет на сч.007 – “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”. В момент списания задолженности, если организация определяет выручку по оплате для исчисления НДС, то она в любом случае должна начислить по списанной ДЗ в бюджет НДС:

Д62   К68/НДС      НДС  по списанной задолженности

В том случае если списанная с  баланса сомнительная задолженность  продолжает числиться на забалансовом сч.007  в течение срока исковой давности и за этот период времени от этих дебиторов поступают денежные средства, то данная сумма включается в состав внереализационных доходов, т.к. до этого они были списаны на убытки:

Д51,50,52  К91

К 007

Рассчитанный резерв уточняется на каждую отчетную дату. Сумма резерва  или дополнительно начисляется, или сумма неиспользованного резерва, которая подлежит уменьшению, присоединяется к доходам организации. Включается в состав внереализационных доходов.