Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Формирование  заключительных данных. Составление  отчетности.

На основе оборотной  ведомости путем переноса в нее  сальдо счетов Главной книги составляется заключительный баланс.

В Бухгалтерском балансе представлены данные по состоянию на отчетную дату и на 01 января отчетного года.

В активе бухгалтерского баланса отражаются остатки имущества организации  на дату составления баланса с  их группировкой по степени ликвидности (по возрастанию степени ликвидности).

В пассиве баланса представлены собственный капитал организации и обязательства с их группировкой по срокам возврата (по убыванию сроков возврата).

В Бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Статьи Бухгалтерского баланса  формируются исходя из сумм остатков по соответствующим бухгалтерским счетам на соответствующую отчетную дату. Дебетовые сальдо на постоянных счетах записываются в актив баланса, а кредитовые – в пассив (в статьи капитала и обязательств). Суммы остатков на счетах бухгалтерского учета во многих случаях зависят от закрепленного Учетной политикой организации  способа оценки соответствующего актива и обязательства при выбытии и на конец отчетного периода и устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

При отражении данных в бухгалтерской  отчетности следует иметь в виду [14], что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие о.с. и пр.).

В годовом бухгалтерском балансе  данные по группам статей "Резервный  капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

В порядке Справки в Ф№1 рекомендуется  приводить данные, учитываемые на забалансовых счетах, которые отражаются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.