Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Учет финансовых вложений.

К финансовым вложениям  относятся государственные муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги др. орг., в т.ч. долговые в которых дата и стоимость погашения определена;  вклады в уставный капитал других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженость приобретаемая на основании уступки права требования и др.

К финансовым вложениям не относятся  векселя выданные организацией векселедателем - организацией продавцом, при расчете за проданные работы, услуги, товары, собственные акции выкупленные АО у акционеров с целью их последующей перепродажи.

Принимаются финансовые вложения к  учету в оценке по первоначальной стоимости, данная первоначальная стоимость зависит от способа поступления:

-Согласованная учредителями  стоимость (в счет вклад в  уставный капитал);

-Сумма всех фактических затрат  связанных с приобретением, в  том числе уплата за консультативные и информационные услуги, вознаграждение уплачиваемые посредническим организациям  (если приобретаются за плату);

-По рыночной стоимости ( безвозмездно). Если ценные бумаги котируются  на бирже, то рыночная котировка на соответствующую даты, если не котируются, то это сумма денежных средств которая может быть получена в результате продажи ценных бумаг, на дату принятия их к учету.

-Стоимость обмениваемого имущества,  по которой обычно в аналогичных  обстоятельствах данные активы выбывают или, если ее определить невозможно, - стоимость, по которой обычно приобретаются аналогичные финансовые вложения (в случае обмена на другое имущество).

Дальнейшая оценка финансовых вложений зависит от группы, к которой  они относятся:

1.финансовые вложения, по которым осуществляются рыночные  котировки;

2.финансовые вложения, по которым  не осуществляются рыночные котировки.

Если рыночные котировки  осуществляются, то на отчетную дату и  при выбытии финансовых вложений они отражаются по рыночной стоимости  с отнесением возникающих разниц на финансовый результат организации (включаются в состав операционных доходов и расходов). Если рыночная котировка не осуществляется, то отражаются по последней стоимости, по которой они принимались к учету, а при выбытии они могут отражаться 1 из способов который закреплен учетной политикой по виду ценных бумаг:   

- по первоначальной  стоимости каждой единицы;

-по средней стоимости  каждой единицы;

-по первоначальной  стоимости первых по времени  приобретения финансовых вложений (ФИФО).

Финансовые вложений в учете отражаются с использованием счета 58. К нему могут быть открыты суб. счета:

1.паи и акции;

2.долговые ценные бумаги;

3предоставленные займы;

вклады по договору простого товарищества

Финансовые вложения могут обесцениваться на конец отчетного периода, в этом случае отражается сумма созданного резерва, под обесценение финансовых вложений. Данный резерв включают в состав операционных расходов, на отчетную дату он пересматривается и может увеличиться или уменьшаться. Отражается на счете 59 – резервы под обесценение финансовых вложений. Данные операции осуществляются только при наличии устойчивого снижения стоимости финансовых вложений, которое характеризуется тем, что: в течении отчетного года стоимость существенно изменялась исключительно в направлении уменьшения; учетная стоимость существенно выше расчетной и также отсутствует свидетельство того, что возможно существенное повышение данной стоимости.

58 –75, 10, 41, 98, 76 – поступление  финансовых вложений.

Образование резерва  Д 91 К 59

Увеличение резерва   Д 91 К 59

Уменьшение резерва Д59 К 91

Д 76 К 91 Выручка при реализации финансовых вложений;

Д 91 К 58 Списание стоимости ценных бумаг и других финансовых вложений;

Д 91 К 76 Отражение расходов связанных  с реализацией ценных бумаг;

Д 91 К 99 – прибыль от реализации,

Д 99 К 91 – убыток от реализации.