Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 21:56, курсовая работа
Цель аудита расчетов с персоналом по прочим операциям – определить законность этих операций и правильность отражения их в бухгалтерском учете для оценки влияния на достоверность бухгалтерской отчетности организации, осуществляющей эти операции.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- выделить источники информации необходимые для проверки;
- определить цель и задачи аудиторской проверки;
- разработка общего плана и программы аудита расчетов с персоналом по прочим операциям, проведение аудиторских процедур;
- обобщение результатов аудиторской проверки и выработка рекомендаций, если таковые будут иметь место.
Введение 3
1. Информационное обеспечение аудита расчетов с персоналом 5
1.1. Информационная база, используемая аудитором в процессе проверки
расчетов с персоналом по прочим операциям 5
1.2. Планирование аудиторской проверки 8
1.3. Организация проведения аудиторской проверки расчетов с
персоналом по прочим операциям 11
2. Характеристика основных этапов проведения аудиторской проверки
расчетов с персоналом на примере ОАО «Верево» 17
2.1. Краткая характеристика проверяемого предприятия 17
2.2. Формирование плана и программы аудита, определение уровня
существенности и уровня аудиторского риска на примере ОАО «Верево» 18
Заключение 30
Список использованной литературы 32
20. Панова З.Е. Аудит расчетов с персоналом. М., 2006. // СПС КнсультантПлюс
21. Парушина Н.В., Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами. // Аудитор. 2006. № 1. С.20-29.
22. Парушина Н.В., Аудит расчетов с подотчетными лицами и персоналом организации по прочим операциям. // Аудитор. 2008. № 2. С.11-17.
23. Селина А., Романцова Т., Кадровый аудит. // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2007. № 5. С. 25-36.
24. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 352 с.
25.
Ширкина Е.И., Аудиторская проверка внутренних
расчетных операций. // Бухгалтерский учет.
2000. № 21. С. 9-25.
ПРИЛОЖЕНИЕ
2
ТЕСТ
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА
Клиент
ОАО «Верево»
Таблица
2
| Организационно-правовая
форма Основной тип бизнеса Отрасль Форма собственности Количество акционеров, пайщиков Количество акционеров, пайщиков с пакетом акций более 5 % |
Оптовая торговля
Розничная торговля Производство Производство и реализация продуктов сельского хазяйства Частная Свыше 10 36 акционеров До 5 1 акционер с пакетом акций более 5 % |
Классификация общего неотъемлемого риска.
Оценка надежности.
Таблица
3
| |||||||||||||||||||||
Фактический неотъемлемый
риск = (99+96+87)/3=94%
Таблица 4
Понимание влияния внутренних и внешних факторов на оценку
неотъемлемого риска
| Вероятность
появления
существенных искажений в бухгалтерском учете исходя из осуществляемой хозяйственной деятельности |
низкая | ответ | средняя | ответ | высокая | ответ |
| 1.
Понимание влияние
внешних факторов
Общеэкономические
факторы Состояние экономики
в целом подъем
стабильное
спад Процентные ставки, снизились стабильные повысились возможность финансирования Уровень инфляции Финансовое стимулирование отсутствует имеется со стороны
государства Особенности таможенного льготный обычный более контроля, установление
таможенный лимитов и квот для продукции режим данной
отрасли Особенности системы налого- льготный обычный более обложения в
отношении
режим данной отрасли Региональные особенности Потребность потребителей возможность продукция продукция на региона в выпускаемой полностью востребована местном рынке предприятием продукции реализовать предприятиями не Платежеспособность региона Наличие налоговых льгот производителям данной отрасли в части налогообложения отчисления в местный бюджет Возможность получения отсутствует отсутствует имеется налоговых освобождений под невыполненные
работы Отраслевые особенности Необходимость лицензирования Материалоемкость Фондоемкость Потребность в отсутствует низкая высокая наличии вспомогательных производств
Знакомство
с организацией и
технологией производства Количество стадий все делается переработка переработка переработки материала в одном полностью требует до готовой продукции в подразделении делается привлечения различных подразделениях Количество различных один вид разные виды разные виды групп выпускаемой продукции Квалификация персонала высокая средняя низкая бухгалтерской
службы Форма бухгалтерского журнально- мемориально- учета Учетная политика утверждается ежегодно отсутствует предприятия Степень автоматизации полная частичная отсутствует бухгалтерского и управ- ленческого
учета Распределение
акции
комплексная
один из среди учредителей Наличие у директора имеется по каждому заместители отсутствуют заместителей направлению совмещают несколько Стиль управления
демократический
либеральный авторитарный Наличие отдела, осуществляющего поиск клиентов
и
отдел ведущих контроль
за исполнением
договора Тип основных покупателей Наличие в проверяемом не осуществлялось осуществлялось периоде завоевания осуществлялось в одном в нескольких новых сегментов
рынка Наличие в проверяемом отсутствовало осуществлялось периоде новых видов продукции Осуществлялось ли не осуществлялось осуществлялось производство новых осуществлялось одного вида нескольких видов продукции Осуществлялось ли не в малой серьезное сокращение
производства осуществлялось
степени
сокращение Основной принцип государственные доводится разрабатывается ценообразования Осуществляло ли нет осуществляло осуществляло предприятие
выдачу собственных
векселей Осуществлялись ли нет разовые постоянно операции по приобретению и реализации финансовых векселей и ценных бумаг
Имеются ли у предприятия
филиалы, дочерние и зависимые общества Наличие разработанной разработана и разработана, требуется, схемы взаимоотношений применяется, но не но не Предприятие составляет нет составляет консолидированную отчетность Порядок распределения прибыли остающейся в распоряжении предприятия Основная часть кредиторской задолженности на предприятии Основная часть дебиторской задолженности Наличие задолженности по отсутствует имеется, но не имеется полученным
кредитам Результаты аудита безусловно условно не было аудитор- прошлых лет положительные положительные ской проверки, либо Частота смены руководства Расчеты по отсутствие незначительная имеется налоговым задолженности задолженность, задолженность платежам Наличие операций, не отсутствуют незначительное значительное характерных
профилю предприятия Доля предприятия монополист входит в число незначительная на рынке Уровень сложности однотипные незначительное значительное заключенных предприятием простые количество количество договоров на
предмет отра- жения в бухгалтерском
учете Наличие хозяйственных отсутствуют незначительное регулярные операций, не
имеющих полного нормативного регулирования | ||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ.
ПРОМЫШЛЕННОСТЬ
Оценка системы внутреннего контроля по операциям
со
средствами производства,
как собственными,
так и арендованными
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблица 6
Оценка системы внутреннего контроля по операциям
с
предметами производства,
готовой продукцией,
товарами
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||