Отчет по преддипломной практике в ОАО «Углеметбанк»

    Для учета доходов банка в плане  счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 701 «Доходы» - пассивный, по кредиту  счета отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде. По окончании  отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счета. Отнесение сумм доходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов.

    В финансовой отчетности организации  доходы отражаются в Отчете о прибылях и убытках (см. Приложение А).

    Доходы  банка подразделяют на следующие  основные  виды:

    1. Процентные и аналогичные доходы, полученные от:

• размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;
• ссуд, предоставленных другим клиентам;
• средств, переданных в лизинг;
• ценных бумаг с фиксированным доходом;
• других источников.

    2. Непроцентные доходы:

    2.1. комиссионные доходы;

    2.2. прочие операционные доходы:

• доходы  от  операций  с  иностранной  валютой  и  с  другими  валютными  ценностями;
• доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;
• доходы, полученные в форме дивидендов;
• другие текущие доходы;

    2.3. непредвиденные доходы.

    Оценка  пользователями  эффективности  банка  предполагает  перегруппировку  доходных  статей  отчета,  то  есть  доходы  разделяют  на  процентные  и  непроцентные.  К  процентным  относятся  проценты  полученные  и  аналогичные  доходы,  а  к  непроцентным - комиссионные  доходы,  прочие  операционные  доходы  и непредвиденные  доходы.  Предварительный анализ  проводится  по  этим  укрупненным статьям доходов.

    Ниже  приведен сравнительный анализ доходов  ОАО «Углеметбанк» за 2006-2009 гг. (Таблица 1).

Таблица 1 - Структура  чистых доходов ОАО «Углеметбанк» (тыс. руб.)

    Итак, в составе доходов банка:

• Процентные доходы банка составили 69,35%, 73,98%, 51,48%, 48,98% за 2006г., 2007г., 2008г., 2009 г. соответственно. Это говорит сначала об увеличении, а затем о заметном снижении доли процентных доходов в совокупных доходах банка.
• В отличие от процентных доходов, непроцентные доходы за 2006-2009гг. значительно увеличились в процентном соотношении по сравнению с 2006 г. и составили в 2009г. 51,02% от совокупных доходов банка. Причем наибольший темп роста составили прочие операционные доходы, которые выросли за 4 года более чем в 2 раза, что говорит о качественном управлении активными операциями.

    Рассмотрим  подробнее структуру и динамику процентных и непроцентных доходов  Банка за 2008-2009 гг. (Таблица 2, 3).

Таблица 2 - Структура  процентных доходов ОАО «Углеметбанк»

 

Таблица 3 - Структура непроцентных доходов ОАО «Углеметбанк»

 

    Анализируя  данные таблицы 2, можно сказать, что темп роста процентных доходов за 2008-2009 гг. составил 155, 19 %. Увеличение данного показателя вызвано в первую очередь ростом доходов, полученных от размещения средств в кредитных организациях (194,72%). Также существенно выросли и другие показатели - ссуды, предоставленных клиентам (некредитным организациям) (рост составил 150,70 %), доход от ценных бумаг с фиксированным доходом повысился на 142,89%).

    Среди непроцентных доходов (таблица 3) особое внимание следует обратить на:

    - доходы от операций с ценными  бумагами. Их доля достаточно  высока в 2008 г. (более 72%) как в составе непроцентных доходов, так и в совокупных доходах банка, однако за 2009 г. их доля значительно снизилась – до 48,37%.

    - резко возросла по сравнению с 2008 г. и составила наибольший удельный вес среди непроцентных доходов в 2009 году доля доходов от операций с иностранной валютой (от 7,72% до 62,48% соответственно).

    - заметен отрицательный прирост  доходов от переоценки иностранной валюты (-10 163 096 тыс. руб.), доходов от операций с ценными бумагами (-4 137 975 тыс. руб.), доходов от операций с драгметаллами и прочими и финансовыми инструментами (-1 202 342 тыс. руб.).

    - комиссионные доходы, доля которых  значительна, возросла с 30,54 до 55,10% от общих доходов. 
 
 

Таблица 4 - Горизонтальный анализ доходов ОАО «Углеметбанк» за 2007-2009 гг.

(базисный 2006 г.), в %

 

     Анализируя  изменение совокупного дохода в  течение 3-х лет (таблица 4), можно отметить, что с 2007г. постоянно происходит прирост доходов банка, однако темпы прироста снижаются с 139,5% в 2007 г. до 125,46 % в 2009 г.

     Таким образом, происходит постоянное наращивание доходов банка, что, несомненно, является неплохой характеристикой финансового состояния. 

     2.2 Анализ расходов банка 

     Расходами признается уменьшение экономических  выгод в течение отчетного  периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала (кроме изменений, обусловленных изъятиями собственников).

     Учет  произведенных расходов банка за отчетный период предусматривается  на счете 702 «Расходы» - активный. По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период. В конце отчетного периода счет закрывается.

     Как и доходы, расходы делятся на процентные и непроцентные. Непроцентные расходы включают в себя расходы, произведенные по услугам клиентам, валютным операциям, обеспечению функционирования банка, что соответствует статьям отчета, отражающим комиссионные расходы, прочие операционные расходы, а также непредвиденные расходы.

     В Таблице 5 можно ознакомиться с анализом расходов Банка в динамике за 4 года, проведенным на основании данных отчета о прибылях и убытках.

     Произведенные расчеты удельных весов каждой статьи расходов по отношению к общей  сумме расходов позволяют отметить следующие тенденции:

• наибольший удельный вес в общей сумме расходов занимают процентные расходы. Их темп роста в 2009 году достиг 74,51 % по сравнению с 51,74% в 2006 г.
• доля непроцентных расходов с каждым годом снижается (48,26-25,49 %).
• среди непроцентных расходов наибольшее влияние имеют административно-управленческие расходы, однако их доля постепенно снижается (47,23-24,47 %).

Таблица 5 - Структура расходов ОАО «Углеметбанк» (тыс. руб.)