Отчет по преддипломной практике в ОАО «Углеметбанк»

    По  банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учета банков, облагается имущество, числящееся на следующих счетах бухгалтерского учета:

    - балансовый счет 604 «Основные средства  банков» (за исключением счета  второго порядка 60404 «Земля») за  минусом суммы амортизации, учитываемой  на балансовом счете 606 «Амортизация основных средств»;

    - балансовый счет 608 «Финансовая аренда (лизинг)»: сальдо по счету 60804 «Имущество, полученное в финансовую  аренду (лизинг)» за вычетом суммы  износа средств, передаваемых  в лизинг и учитываемых на  счете второго порядка 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)»;

    - внебалансовый счет 915 «Арендные  и лизинговые операции» (счет 91501 «Основные средства, переданные  в аренду», счет 91503 «Арендованные  основные средства», счет 91506 «Имущество  переданное на баланс лизингополучателей»

    Учет  расчетов банков с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», на отдельном субсчете 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, ежеквартально отражается банками по дебету балансового счета 702 «Расходы», субсчет 70209 «Другие расходы» и кредиту балансового счета 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» субсчет 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам».

    Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается банками в бухгалтерском учете по дебету счета 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» и кредиту счета 301 «Корреспондентские счета», субсчет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

    Анализируя  формирование налогооблагаемой базы при  налогообложении имущества предприятия  и кредитной организации, можно  прийти к выводу, что основные отличия  в налогообложении обусловлены  спецификой деятельности данных учреждений, а также действием двух разных планов бухгалтерских счетов, то есть идентичное имущество в банке и на предприятии учитывается на разных счетах бухгалтерского учета.

    В соответствии с п.1 ст. 264 НК РФ суммы  налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, признаются для целей налогообложения прибыли прочими расходами, связанными с производством и реализацией.

    При этом, поскольку банк может использовать только метод начисления при определении  доходов и расходов, расходы по начислению налога на имущество будут считаться косвенными расходами (согласно ст. 318 НК РФ) и относиться на уменьшение налогооблагаемой прибыли того периода, за который они были начислены.

    Предприятия же могут использовать, кроме метода начисления, кассовый метод, при котором налог на имущество (авансовый платеж) будет признаваться расходом в том месяце, в котором он фактически был перечислен в бюджет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 Оценка кредитоспособности предприятия 

     Расчеты, приведенные в данном разделе, основаны на анализе баланса по состоянию на 1 января 2010 года ООО «Фрегат», который является заемщиком филиала ОАО «Углеметбанк» в г. Междуреченске. С балансом и отчетом о прибылях и убытках ООО «Фрегат» можно ознакомиться в Приложениях З, И соответственно. 

     4.1 Экспресс-анализ бухгалтерского  баланса 

     Анализ  финансовой отчетности можно проводить  с различной степенью детализации: экспресс-анализ и углубленный анализ.

    Назначение  экспресс-анализа - первоначальная оценка финансового состояния и динамики развития организации. Суть экспресс-анализа заключается в отборе некоторого количества наиболее информативных показателей сравнительно простых в расчетах и постоянное отслеживание их динамики. Отбор производится самим аналитиком и носит субъективный характер.

    Можно выделить следующие направления экспресс-анализа:

    - оценка экономического потенциала  субъекта хозяйствования;

    - оценка результативности финансово-хозяйственной  деятельности.

    В рамках оценки экономического потенциала предприятия проводятся следующие процедуры и анализируется ряд показателей:

    1. На этапе оценки имущественного положения организации рассчитываются такие показатели, как:

• величина основных средств и их доля в общей сумме активов;
• коэффициент износа основных средств;
• общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

    С данными показателями можно познакомиться  в параграфе 4.2. «Анализ наличия и эффективности использования имущества предприятия».

    2. Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив.

    2.1. В первом случае критерии оценки  финансового состояния - ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

    Платежеспособность  означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

• наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете. В рамках экспресс-анализа платежеспособности обращают внимание на статьи, характеризующие наличные деньги в кассе и на расчетных счетах в банке, поскольку они выражают совокупность наличных денежных средств, т.е. имущества, которое имеет абсолютную ценность, в отличие от любого иного имущества, имеющего ценность лишь относительную. Эти ресурсы наиболее мобильны, они могут быть включены в финансово-хозяйственную деятельность в любой момент, тогда как другие виды активов нередко могут включаться лишь с определенным временным лагом. Вместе с тем наличие незначительных остатков на расчетном счете вовсе не означает, что предприятие неплатежеспособно - средства могут поступить на расчетный счет в течение ближайших дней, некоторые виды активов при необходимости легко превращаются в денежную наличность и пр.
• отсутствие просроченной кредиторской задолженности. О неплатежеспособности свидетельствует, как правило, наличие «больных» статей в отчетности («Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность», «Векселя выданные просроченные»).

    Если  под платежеспособностью понимается ожидаемая способность в конечном итоге погасить задолженность, то под  ликвидностью - степень готовности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства ликвидными активами. Ликвидные активы - это активы, которые могут быть быстро превращены в деньги без значительного снижения их стоимости (к ним относится оборотный капитал).

    Говоря  о ликвидности предприятия, имеют  в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

• В рамках экспресс-анализа степень ликвидности предприятия может быть выражена коэффициентом текущей ликвидности, показывающим, сколько рублей текущих активов (оборотных средств) приходится на один рубль текущих обязательств (текущая краткосрочная задолженность).

    2.2. С позиции долгосрочной перспективы  финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. При этом используют такие показатели, как:

• величина собственных средств и их доля в общей сумме источников (коэффициент автономии);
• коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами;
• доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников.

    Оценка  результативности финансово-хозяйственной  деятельности подразумевает определение результативности и экономической целесообразности функционирования предприятия, которые измеряются абсолютными и относительными показателями.

    1. Так, оценка прибыльности характеризуется такими показателями, как:

• прибыль - абсолютный показатель, характеризующий результат деятельности. Показатель прибыли является основным показателем безубыточности работы предприятия, однако по этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об уровне рентабельности. Поэтому в анализе используют различные коэффициенты рентабельности.
• рентабельность - это относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Такой показатель уже можно использовать в пространственно-временных сопоставлениях. Наиболее общую оценку уровня экономической эффективности деятельности предприятия дают показатели рентабельности авансированного и собственного капитала, а рост их в динамике рассматривается как положительная тенденция. Также рассчитывают рентабельность общую и рентабельность основной деятельности.

    2. Другим направлением оценки результативности  деятельности организации является  оценка динамичности, которая определяется с помощью следующих показателей:

• сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала;
• оборачиваемость активов;
• продолжительность операционного и финансового циклов;
• коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.

    Экспресс-анализ может завершаться выводом о  целесообразности или необходимости  более углубленного и детального анализа финансовых результатов  и финансового положения.

    Показатели, рассчитанные мною при экспресс-анализе  ООО «Фрегат», приведены в Таблице 16.  
 
 
 
 
 
 

Таблица 16 - Расчет показателей по данным финансовой отчетности за 2009 г.

 ООО  «Фрегат»