Отчет по преддипломной практике в ОАО «Углеметбанк»

 

     Налог на доходы физических лиц

     Согласно  главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, налоговым агентом, исполняющим обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц признается организация, являющаяся источником дохода.

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ), при этом под доходами понимаются (ст. 208 НК РФ):

     1) дивиденды и проценты;

     2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая;

     3) доходы, полученные от использования  авторских или иных смежных  прав;

     4) доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества;

     5) доходы от реализации недвижимого  имущества, акций или иных ценных  бумаг, долей участия в уставном  капитале организаций, прав требования и иного имущества;

     6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;

     7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты;

     8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);

     9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети;

     10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности в Российской Федерации и (или) за ее пределами.

     Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются (ст. 212 НК РФ):

     1) материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование налогоплательщиком  заемными (кредитными) средствами. Налоговая  база определяется как превышение  суммы процентов за пользование  заемными средствами, выраженными  в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, в иностранной валюте - исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

     2) материальная выгода, полученная  от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

     3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

     Доходы  делятся на:

     - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации;

     - доходы, полученные от источников  за пределами РФ.

    Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц (ст.217 НК РФ):

    1) государственные пособия (по безработице,  беременности и родам), за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком) и компенсации  за неиспользованный отпуск при  увольнении;

    2) государственные пенсии;

    3) все виды компенсационных выплат (включая расходы на повышение  профессионального уровня работников, переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов).

    4) вознаграждения донорам за сданную  донорскую кровь, материнское молоко и иную помощь;

    5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

    6) гранты и премии, предоставленные  для поддержки науки и образования,  культуры и искусства в Российской  Федерации международными или  иностранными организациями по  перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

    7) суммы единовременной материальной, гуманитарной, адресной социальной  и благотворительной помощи в  соответствии с законодательством;

    8) суммы полной или частичной  компенсации стоимости путевок,  за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории РФ для работников и (или) членов их семей, инвалидов, не работающих в данной организации, оплата лечения и медицинского обслуживания, но осуществляемые после уплаты налога на прибыль организаций или за счет средств Фонда социального страхования РФ;

    9) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов  в соответствии с законодательством;

    10) доходы налогоплательщиков, получаемые  от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

    11) доходы налогоплательщиков, получаемые  от сбора и сдачи лекарственных  растений, дикорастущих ягод, орехов  и иных плодов, грибов, другой  дикорастущей продукции;

    12) доходы в денежной и натуральной  формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

    13) доходы акционеров в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей;

    14) суммы процентов по государственным  казначейским обязательствам, облигациям  и другим государственным ценным  бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

    15) проценты по вкладам в банках, рассчитанных в пределах сумм, исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ в рублях или не превышающие 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

    16) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

    стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;

    стоимость призов в денежной и натуральной  формах, полученных на конкурсах, соревнованиях, играх и других мероприятиях;

    суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, возмещение стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов;

    17) выигрыши по облигациям государственных  займов Российской Федерации  и суммы, получаемые в погашение  указанных облигаций;

    и другие.

    При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих налоговых  вычетов:

    1. стандартные;

    2. социальные;

    3. имущественные;

    4. профессиональные.

    При использовании стандартных вычетов, нужно помнить следующее:

• налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет, установленный пунктом 4, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного пунктами 1-3.
• стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
• если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в предусмотренных размерах.

    Социальные  налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации в налоговый орган  налогоплательщиком по окончании налогового периода.

    Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

    Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ):

    1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов, если  иное не предусмотрено ст. 244 НК  РФ.

    2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении  следующих доходов:

    - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 рублей;

    - процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из  действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

    - суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в  части превышения ¾ ставки  рефинансирования ЦБ РФ в рублях  и 9% в иностранной валюте;

    3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

    4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных  в виде дивидендов.

    5. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов в виде процентов по  облигациям с ипотечным покрытием,  эмитированным до 1 января 2007 года, а  также по доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

    Особенности расчета налоговой базы:

• При определении налоговой базы учитываются все доходы, налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
• Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
• Налоговая база определяются отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
• Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Причем, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, не переносится.
• Доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).