Отчет по правтике в ГОУ СПО СО «КГТТ»

    11.4 Расчет заработной платы за неотработанное время 

    Согласно  трудовому законодательству работающим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок. Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев. 

     Оплата  отпуска

    Это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы.

    Право на отпуск оформляется приказом руководителя учреждения с указанием срока  его начала и продолжительности. Работникам техникума предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней. Педагогическим работникам предоставляется ежегодный основной удлиненный отпуск продолжительностью 56 календарных дней. Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за 12 месяцев.

    Для исчисления среднего заработка конкретного  работника определяется дневной  заработок. Он исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за три последних календарных месяца на 3 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней в году). Размер среднего заработка исчисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате. Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет не включаются и не оплачиваются.

    При исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:

• ежемесячные – не более одной за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели;
• за периоды работы, превышающие один месяц - не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели.

    При увольнении работников или уходе  на пенсию с ними производится окончательный  расчет как по заработной плате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который  ко дню увольнения не использован. Отдел кадров рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодно отпуска. 
 

     Расчет  пособия по временной  нетрудоспособности

     Пособие по временной нетрудоспособности –  особый вид оплаты неотработанного  времени. Его источником являются средства фонда социального страхования (ФСС).

    В соответствии с Законом «О бюджете  Фонда социального страхования  № 202-ФЗ от 29.12.04 г. (с изменениями от 21 июля 2008г. №183-ФЗ) пособие за первые два календарных дня временной нетрудоспособности оплачивает предприятие в том случае, если заболел или получил травму сам работник организации.

    Основанием  для расчета сумм к оплате являются табеля учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения (см. Приложение 30).

    Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник заболел. Однако если сотрудник за последние 12 календарных месяцев проработал менее трех месяцев, пособие рассчитывается исходя из МРОТ за каждый полный календарный месяц.  

    Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа работника и от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (ч.1 ст.7 и ч.3.1 ст.14 Закона № 255-ФЗ)

    При общем трудовом стаже работы до шести месяцев пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за календарный месяц, от шести месяцев до 5 лет - 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности работникам при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны и при трудовом увечье или профессиональном заболевании. В размере 100% среднего заработка оплачиваются пособия по беременности и родам.

    Особенности порядка исчисления пособия по временной  нетрудоспособности определяется Правительством РФ. Общий алгоритм расчета пособия  выглядит следующим образом:

1. Определяем расчетный период. По общему правилу он равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу наступления временной нетрудоспособности.
2. Находим размер фактического заработка в расчетном периоде. При его расчете учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ.
3. Определяем средний дневной заработок исходя из фактического заработка работника. Для этого сумму фактического заработка нужно разделить на количество календарных дней расчетного периода. Если расчетный период (12 календарных месяцев) был отработан полностью, то количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего дневного заработка, равно 365.
4. Находим средний дневной заработок исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов. В ФСС РФ (415 000 руб.) Для этого 415000 руб. нужно поделить на 365 дней.
5. Сравниваем суммы из пункта 3 и 4 и выбираем меньшую из них.
6. Определяем размер дневного пособия исходя из страхового стажа работника.  Для этого средний дневной заработок (сумма, выбранная в п.5) умножаем на 60, 80 или 100%.
7. Рассчитываем пособие по временной нетрудоспособности. Оно равно произведения суммы дневного пособия и количества календарных дней нетрудоспособности.

    Таким образом, максимальный размер пособия, который организация выплачивает  работнику за счет средств Фонда социального страхования России, с 01 января 2010г. составляет  1136,99 рублей за один день больничного листа и является одинаковым на всей территории РФ.

    В сумму заработка включаются все  виды оплат, кроме оплаты и доплаты  за работу, выполненную в сверхурочное время, в праздничные дни, по совместительству, за неотработанное время.

    Определяя время фактической работы за последние 12 календарных месяцев, из расчета  нужно исключить дни, когда сотрудник  фактически не работал, т.е. не нужно учитывать время:

• болезни работника;
• дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• освобождения от работы в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

    Дни, когда работник находился в командировке или был переведен на нижеоплачиваемую работу, в расчет периода фактической работы за последние 12 календарных месяцев включить нужно.

    Если  работник отработал больше 3, но меньше 12 месяцев, то все расчеты надо вести, исходя из заработной платы, начисленной за фактически отработанное время. 

    11.5  Удержания из за работной платы 

    В соответствии с законодательством  из заработной платы производятся следующие  удержания и вычеты: налог на доход физических лиц (НДФЛ); по исполнительным листам; в возмещение материального ущерба;

    Налоговым кодексом РФ (глава 23, ч. 4) установлен порядок  удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц.

    В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

    Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются  на налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

    Бухгалтер учитывает стандартные налоговые  вычеты и может предоставлять  имущественные вычеты. Социальные и  профессиональные вычеты предоставляют  налоговые органы после сдачи  налоговой декларации за прошедший  отчетный год.

    Стандартные налоговые вычеты:

• суммы в размере 400, 500, 600 и 3000 рублей, которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды – «чернобыльцы»; инвалиды ВОВ; военнослужащие, ставшие инвалидами I, II, III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;
• право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

    Все остальные физические лица имеют  право на ежемесячный вычет в  размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 рублей. Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями в возрасте до 18 лет, а также на каждого студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

    Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 рублей. Налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом  I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям, налоговый вычет также производится в двойном размере. 

     Удержания по исполнительным листам

    Основанием  для удержания и перевода алиментов  являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов  внутренних дел в паспортах лиц  о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в карточке-справке. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производится и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а также если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга.

    Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  составляют: на 1 ребенка – ¼ (25%); на 2 детей – 1/3 (33%); на 3 и более детей – ½ (50%) от суммы заработка,

    А на содержание родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме.

    Алименты  удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после  удержания из них налогов, а также  с сумм начисленных пенсий и стипендий.

    В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя. 

    11.6 Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению 

    Регулирование отношений, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов, осуществляет Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    С 1 января 2010 года единый социальный налог (ЕСН), введенный с 1 января 2001 года Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ. заменили уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды:

     - в Пенсионный фонд РФ;

    - Фонд социального страхования РФ;

    - Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования;

    - Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования.

      Контролирует уплату взносов территориальные органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. В ведении Пенсионного фонда находятся проверки правильности начисления и своевременности уплаты пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование, в ведении Фонда социального страхования - проверки взносов на обязательное социальное страхование и расходов на выплату социальных пособий. В статьях 33 и 34 закона № 212-ФЗ оговорены камеральные и выездные проверки.

      В 2010 году размер взносов для компаний, работающих по общей системе налогообложения (к которой относится КГТТ), составляет 26 процентов.  
Однако уже с 2011 года совокупный размер взносов возрастет до 34 процентов.  
 Размеры страховых тарифов для компаний на общей системе налогообложения на ближайшие два года приведены ниже.