Отчет по правтике в ГОУ СПО СО «КГТТ»

• Требование-накладная (см. Приложение 11);
• Меню - требование на выдачу продуктов питания (см. П                                            риложение 12);
• Ведомость выдачи материалов на нужды учреждения (см. Приложение 13);
• Путевой лист - применяется для списания в расход всех видов топлива (см. Приложение 14);
• Акт о списании материальных запасов (см. Приложение 15);
• Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (см. Приложение 16).

 

     4.3 Учет поступления и списания материалов  

    Учет  материальных запасов, приобретенных  за счет бюджетных средств, средств  полученных за счет предпринимательской  деятельности, ведется в количественном и суммовом выражении по наименованиям  материалов и материально ответственным лицам на карточках количественно – суммового учета материальных ценностей и отдельных оборотных ведомостях по нефинансовым активам. Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала.

    Материально ответственное лицо (кладовщик) в установленные графиком сроки сдает в бухгалтерию первичные документы (накладные, счета-фактуры от поставщика) на приход и расход материалов с указанием их номеров и групп, к которым они относятся. На основе этих документов бухгалтер приходует материалы. Списание материалов производится на основании Акта о списании материальных запасов.

    Синтетический учет материальных запасов ведется  на счете 010500000 «Материальные запасы» по соответствующим счетам аналитического учета: 010501000 «Медикаменты и перевязочные средства»; 010502000 «Продукты питания»; 010503000 «Горюче-смазочные материалы»; 010504000 «Строительные материалы»; 010505000 «Мягкий инвентарь»; 010506000 «Прочие материальные запасы»; 010507000 «Готовая продукция».

    Операции  по принятию к учету материальных запасов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

    Дт 110501340 «Медикаменты и перевязочные средства»;

    Кт 130222730 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов”

    или

    Дт 110501340 «Медикаменты и перевязочные средства»;

    Кт 120822660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов».

      Оприходование материальных запасов:

Дт  110501340 «Материальные запасы»

Кт 110604440 “Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)”.

      Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения, отражается:

Дт 110505340 «Материальные запасы»

Кт 140101172 “Доходы от реализации активов”.

      По внебюджетной деятельности приобретение материалов отражается:

Дт  210502340 «Материальные запасы»

Кт 230222730 «Расчеты по приобретению материальных запасов»

или

Дт 210502340 «Материальные запасы»

Кт 220822660 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов».

      Списание материальных запасов при их реализации, и выявленных недостач отражается:

Дт 140101172 “Доходы от реализации активов”

Кт 110501440  «Материальные запасы».

      Списание израсходованных материальных запасов,  пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды отражается:

Дт 140101272 или             Дт 110604340

Кт 110501440                           Кт 110501440

      По внебюджетной деятельности списание материальных запасов отражается:

Дт 210604ПР340

Кт 210502440.  

 

     4.4 Инвентаризация материалов 

    Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает предприятие проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей:

• не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;
• при смене материально ответственных лиц;
• при стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях;
• при выявлении фактов хищении, злоупотребления и порчи имущества;
• при реорганизации или ликвидации организации;
• при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия.

    Основная  цель инвентаризации – выявление  фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и  стоимостном выражении.

    Инвентаризация  материалов осуществляется инвентаризационной комиссией, состоящей из компетентных лиц назначаемая приказом руководителя предприятия при обязательном участии материально-ответственного лица.

    При проведении инвентаризации комиссия в  присутствии материально ответственных  лиц осуществляет подсчет каждого вида материалов, и полученные результаты записывает в инвентаризационную опись.

    Опись подписывают члены комиссии и  материально ответственное лицо.

    Данные  инвентаризационных описей используются для составления сличительной ведомости, в которой фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

    Комиссия  устанавливает характер, причины  выявленных расхождений или порчи  материалов и определяет порядок  регулирования разницы и возмещения потерь.

 

     5. Учет готовой продукции 

    В соответствии с учетной политикой Камышловский техникум вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, приносящую доход. Техникум имеет столовую, в которой платно питаются студенты и весь персонал.

    Обеды в столовой, продукты с учебного хозяйства для продажи учитываются на счете  010507000 “Готовая продукция”.

      Готовая продукция принимается  к учету по фактической себестоимости  на основании Требования-накладной  и отражается:

    Дт  210507340 “Увеличение стоимости готовой продукции”

    Кт  210604440 “Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)”.

    Списание  готовой продукции при ее отпуске  отражается по фактической себестоимости  на основании Накладной:

      Дт 240101130 «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг» 

    Кт  210507440 “Уменьшение стоимости готовой продукции” (см. Приложение 17).

    Списание естественной убыли готовой продукции на основании оправдательных документов отражается:

    Дт 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг),

    Кт 210507440  “Уменьшение стоимости готовой продукции”

    или

    Дт  240101272 “Расходование материальных запасов”

    Кт 210507440  “Уменьшение стоимости готовой продукции”.

    Списание недостач готовой продукции отражается:

    Дт  240101172 “Доходы от реализации активов”

    Кт 210507440  “Уменьшение стоимости готовой продукции».

 

      6. Учет денежных средств 

     6.1 Учет кассовых операций 

    Кассовые  операции занимают одно из центральных  мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных средствах возникает постоянно  и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. в то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета.

    Общий порядок организации денежного  обращения в Российской Федерации регламентируется Центральным банком России посредством положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации № 14-п от 05.01.98 г. (с изменениями от 31.10.2002 № 1201-У).

    Кроме того, им же разработан порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации, п.1 которого гласит: «предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков», а согласно п.5: «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. КГТТ имеет лимит 9000 рублей.

    Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы  в течении трех рабочих дней, включая  день получения денег в банке. Если наличные деньги в кассе превысят установленный лимит, учреждение может быть оштрафовано.

      Поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения отражается:

Дт 120104510 “Поступления в кассу”

Кт 120101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, или

Дт 120104510 “Поступления в кассу”

Кт 121003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

      По внебюджетной деятельности поступление наличных денежных средств от разных дебиторов отражается:

Дт 220104510 “Поступления в кассу”

Кт 220503660 «Расчеты по доходам от оказания платных услуг».

    Внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке отражается:

Дт 120101510 «Денежные средства учреждения на счетах»

Кт 120104610 «Касса».

      По внебюджетной деятельности выдача наличных денежных средств отражается:

Дт 22080256 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим услугам»

Кт 220104610 “Выбытия из кассы”

      Выдача заработной платы, денежного довольствия, прочих выплат, пособий по социальному страхованию из кассы учреждения отражается:

Дт 130201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам»

Кт 120104610 “Выбытия из кассы”.

      По внебюджетной деятельности выдача заработной платы отражается:

Дт  230201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам»

Кт 220104610 “Выбытия из кассы”.  

    6.2 Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций 

    Касса принимает наличные деньги по приходным  кассовым ордерам (см. Приложение 18), подписанным уполномоченным лицом. При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом учреждения (Приложение 19). При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера на оборотной стороне корешка чека.

    Выдача  наличных денег производится по расходным  кассовым ордерам или другим надлежаще  оформленным документам (платежным  ведомостям, заявлениям на выдачу денег). (см. Приложение 20).