Отчет по правтике в ГОУ СПО СО «КГТТ»

    Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

    Заработная  плата, пособия, премии, стипендия выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя (см. Приложение 21). По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер-кассир выписывает расходный кассовый ордер на общую сумму по платежной ведомости. Подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

    Деньги  по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу кассовых средств.

    По  мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).

    Бухгалтер-кассир ежемесячно формирует журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.

    Журнал  регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и  израсходованных наличных денежных средств учреждения, присваиваются  номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

    Помимо  этого бухгалтер - кассир ведет кассовую книгу – это регистр аналитического учета. Учреждение имеет только одну кассовую книгу. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Кассовая книга в КГТТ ведется с использованием вычислительной техники; регистрация исполнительных кассовых документов в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег. Подчистки и исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и формирует отчет с приходными и расходными кассовыми документами.

    В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание  для их составления и перечисляются  прилагаемые к ним документы.

    Аналитический учет по учету кассовых операций ведется  в журнале операций №1, который заполняется на основании отчетов кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. 

    6.3 Инвентаризация кассы 

    Одной из особенностей бухгалтерского учета  кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе учреждения. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира – полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т.е. их сохранность.

    Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе производится согласно Положению  о порядке ведения кассовых операций, утвержденный Банком России 4 октября 1993г. №18 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя учреждения, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, бланки строгой отчетности.

    Расписки  на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих учреждению, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

    На  оборотной стороне акта материально  ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель учреждения по результатам инвентаризации принимает  решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.

    В случае выявления недостачи суммы  подлежат взысканию с материально  ответственного лица (кассира). 

 

     7. Учет операций по счетам в банке 

    Все временно свободные денежные средства учреждения, за исключением наличных денег в кассе, должны хранится на его расчетном счете, открываемом в отделении банка. Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных ТМЦ, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдение очередности, предусмотренной законодательством.

    Списание  денежных средств с расчетного счета  по требованиям, относящимся к одной  очередности, производится в порядке  календарной очередности поступления  документов.

    Банк  контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли учреждение – владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

    Наличные  деньги с расчетного счета выдаются учреждению (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Камышловский техникум получает чековую книжку в казначействе, по которым выписывает бюджетные средства. Для получения внебюджетных денежных средств техникум покупает чековую книжку в ОАО «СКБ - Банк». Чек заполняют от руки чернилами. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда). Чековая книжка хранится в сейфе учреждения; корешки оплаченных, испорченных чеков хранятся не менее трех лет. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековую книжку с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием номеров чеков.

    Чеки  подписывают лица, которым предоставлено  право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам.

    Аналитический учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами №2 на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

    Синтетический учет операций с безналичными денежными средствами ведется на счете 020101000 “Денежные средства учреждения на банковских счетах”.

    Поступление денежных средств главному распорядителю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается

    Дт 120101510 «Денежные средства учреждения на счетах»

    Кт 130404000 «Внутриведомственные расчеты».

    Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается:

    Дт  030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

    Кт 120101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”.  Получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается:

    Дт 120104510 “Поступления в кассу”

    Кт 120101610 «Денежные средства учреждения на счетах».

      По внебюджетной деятельности  получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается:

Дт 220104510 «Поступления в кассу»

Кт 221003610 «Расчеты по операциям с наличными д/с получателями бюджетных средств». 
 
 

     8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 

    Производственные  запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров.

    Предприятия-поставщики одновременно с отгрузкой высылают покупателю расчетные документы (платежное  требование, счет-фактуру, товарно-транспортную накладную, и др. (см. Приложение 22, 23). Расчетные и другие документы поступают в бухгалтерию. Там проверяют правильность их заполнения, соответствие их договорам, регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов» и акцептуют их.

    После регистрации платежные документы  получают внутренний номер и передаются для оплаты, а квитанции и товарно-транспортные накладные передаются экспедитору для получения и доставки материалов.

    С этого момента у бухгалтерии  предприятия возникают расчеты  с поставщиками. По мере поступления  груза на склад выписывается приходный  ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку с расчетного счета о списании средств в пользу предприятия поставщика.

    Учет  расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут на счете 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый, расчетный.

    Сальдо  кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам  и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

    Оборот  по кредиту – суммы акцептованных  счетов поставщиков за отчетный месяц;

    Оборот  по дебету – суммы оплаченных счетов поставщиков.

    Учет  расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут в Журнале операций № 4 - это комбинированный регистр аналитического и синтетического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера приемного акта. Открывается журнал операций № 4 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца.

    Заполняется журнал операций № 4 на основании акцептованных платежных требований, счетов фактур, приходных ордеров, актов о приемке материалов.

    Камышловский  техникум по операциям расчетов с  поставщиками и подрядчиками делает следующие записи:

      Суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг отражаются:

Дт 110501340 «Материальные запасы»

Кт 130204730 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

      По внебюджетной деятельности  суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг отражаются:

Дт 210604ПР340 «Изготовление материальных запасов, ГП (работ,услуг)»

Кт  230204730 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

      Перечисление средств в оплату приобретенного имущества и оказанных услуг отражается:

Дт 230204830 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Кт  220101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     9. Учет расчетов с подотчетными лицами 

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды.

    При выдаче денежных средств:

    1) определяется сумма подотчетных  средств и срок, на который  она выдается;

    2) получается от подотчетного лица авансовый отчет о расходах в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства (см. Приложение 24).