Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Октября 2011 в 15:06, отчет по практике
Целью этой практики является закрепление теоретических материалов, полученных в процессе обучения; приобретение опыта и навыков самостоятельной работы на рабочем месте бухгалтера; получение навыков научно-исследовательской работы.
Задачи практики:
изучение организации, содержания, назначения учетно-аналитической работы предприятия, фактическое применение основных нормативных документов;
выработка навыков самостоятельного практического суждения о состоянии учета и экономического анализа, обобщение передового опыта, разработка перспективных направлений их развития и совершенствования;
освоение способов оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности;
сбор практического материала для выполнения дипломной работы.
Введение 3
1.Организационно – правовая, экономическая характеристика предприятия 5
2.Организация бухгалтерского учета на предприятии 9
3.Учет основных средств 12
3.1 Понятие, классификация и оценка основных средств 12
3.2 Учет поступления основных средств 13
3.3 Порядок начисления и учета амортизации основных средств 14
3.4 Аналитический и синтетический учет основных средств 17
4. Учет материально-производственных запасов 20
4.1 Понятие, классификация и оценка основных средств 20
4.2 Документальное оформление движения материалов 21
4.3 Учет поступления и списания материалов 22
4.4 Инвентаризация материалов 24
5. Учет готовой продукции 25
6. Учет денежных средств 26
6.1 Учет кассовых операций 26
6.2 Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций 28
6.3 Инвентаризация кассы 29
7. Учет операций по счетам в банке 31
8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 33
9. Учет расчетов с подотчетными лицами 35
10. Учет расчетов с разными дебиторами 37
11. Учет расчетов по оплате труда 38
11.1 Учет личного состава 38
11.2 Учет использования рабочего времени 39
11.3Форма, система оплаты труда. Доплаты, надбавки, премирование 40
11.4 Расчет заработной платы за неотработанное время 42
11.5 Удержания из заработной платы 46
11.6 Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению 48
11.7 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда 50
12. Учет финансовых результатов 53
13. Бухгалтерская отчетность 56
13.1 Состав бухгалтерской отчетности 56
13.2 Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности 56
13.3 Инвентаризация имущества и обязательств 57
Заключение 62
Или
Дт 2 106 04 340 «Изготовление мат. запасов, ГП (работ, услуг)»
Кт 2 104 01 410
3-я категория – амортизация начисляется линейным способом в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами. Это категория основных средств стоимостью свыше 20 000 руб. Корреспонденция счетов по начислению амортизации в этом случае соответствует вышеприведенной, однако сумма ежемесячной проводки будет составлять 1/12 годовой нормы амортизации (п. 43, 49 Инструкции № 148н).
На объекты основных средств стоимостью свыше 20000 руб. амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, то есть когда объект поставлен на соответствующий аналитический счет счета 101 00 000 «Основные средства» (п. 40 Инструкции № 148н). На остальные объекты амортизация начисляется (списывается объект стоимостью до 3 000 руб.) при передаче в эксплуатацию (п. 43 Инструкции № 148н, п. 20 приложения 1 к Инструкции № 148н).
К нововведению можно отнести причисление Библиотечного фонда к амортизируемому имуществу (п. 43 Инструкции № 148н). Особенностью начисления амортизации на объекты библиотечного фонда является следующее. Как указывалось выше, основные средства делятся на три категории. Для библиотечного фонда установлена другая дифференциация, предусматривающая две последние категории:
- начисляется 100%-я амортизация балансовой стоимости при выдаче объекта– в эксплуатацию (стоимость объектов библиотечного фонда – от 0 до 20 000 руб.);
- начисляется амортизация линейным способом по общеустановленным правилам– (стоимость объекта библиотечного фонда – свыше 20 000 руб.).
Объекты
библиотечного фонда не
Списание объектов библиотечного фонда, пришедших в негодность отражается бухгалтерской записью:
Дт 1 (2) 104 07 410
Кт 1 (2) 101 07 410 «Основные средства, библиотечный фонд»;
Оприходование стоимости макулатуры, полученной от ликвидации объектов библиотечного фонда и остающейся в распоряжении учреждения:
Дт 1 (2) 105 06 340 «Материальные запасы»
Кт 1 (2) 401 01 172 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения».
Годовая
сумма амортизационных отчислений рассчитывается
линейным способом исходя из балансовой
стоимости амортизируемых объектов и нормы
амортизации. Норма амортизации рассчитывается
исходя из срока полезного использования
объекта.
3.4
Аналитический и синтетический
учет основных средств
Аналитический учет операций по выбытию и перемещению основных средств ведется в журнале «операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов» №7.
Синтетический учет ведется по счету 010100000 «Основные средства».
Бюджетная деятельность.
Рассмотрим поступление и выбытие основных средств на примере зданий и сооружений. Поступление основных средств отражается:
Дт 110601310 «Капитальные вложения в основные средства»
Кт 130219730 «Расчеты по приобретению основных средств»
или
Дт 110601310 «Капитальные вложения в основные средства»
Кт 130404310 «Внутриведомственные расчеты»
Принятие к бюджетному учету объектов основных средств отражается:
Дт 110101310 «Основные средства, жилые помещения»
Кт 110601410 “Уменьшение капитальных вложений в основные средства”;
Внутреннее перемещение основных средств между материально ответственными лицами на примере оборудования в учреждении отражается:
Дт 110104310 «Основные средства, машины и оборудование»
Кт 110104310 «Основные средства, машины и оборудование»;
Выдача в эксплуатацию объектов основных средств отражается:
Дт 140101271 «Финансовый результат»
Кт 110104410 «Основные средства, машины и оборудование»
или
Дт 110604340 «Изготовление мат. запасов, ГП (работ, услуг)
Кт 110104410 «Основные средства, машины и оборудование»;
Списание объектов основных средств, пришедших в негодность, отражается
Дт 110401410 “Амортизация машин и оборудования”
Кт 010104410 «Основные средства, машины и оборудование»
или
Дт 140101172 “Доходы от реализации активов”
Кт 110104410 «Основные средства, машины и оборудование»
Внебюджетная
деятельность.
Поступление основных средств отражается:
Дт 210601310 «Капитальные вложения в основные средства»
Кт 230219730 «Расчеты по приобретению основных средств»
или
Дт 210601310 «Капитальные вложения в основные средства»
Кт 220819660 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;
Принятие к бюджетному учету объектов основных средств на примере зданий и сооружений отражается:
Дт 210101310 «Основные средства, жилые помещения»
Кт 210601410 “Уменьшение капитальных вложений в основные средства”;
Внутреннее перемещение объектов основных средств между материально ответственными лицами в учреждении по внебюджетной деятельности. Так выдача в эксплуатацию будет отражаться проводкой:
Дт 240101271 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения»
Кт 210104310 «Основные средства, машины и оборудование»
или
Дт 210604340 «Изготовление мат. запасов, готовой продукции (работ, услуг)»
Кт 210104310 «Основные средства, машины и оборудование»;
Списание объектов основных средств, пришедших в негодность, отражается Дт 210404410 “Амортизация машин и оборудования”
Кт 210104310 «Основные средства, машины и оборудование»
или
Дт 240101172 “Доходы от реализации активов”
Кт 210104310
«Основные средства, машины и оборудование»
4.
Учет материально-производственных
запасов.
4.1
Понятие, классификация
и оценка материально-
В
соответствии с учетной политикой
Камышловского гуманитарно-
Классификация материальных запасов:
Материальные запасы отражаются в учете и отчетности по фактической стоимости. Фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических расходов учреждения на их приобретение.
Фактические расходы на приобретение материальных запасов могут включать в себя суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), в том числе НДС (кроме их приобретения за счет средств от предпринимательской деятельности).
Списание материалов и продуктов питания производится по средней стоимости материальных запасов.
Средняя
себестоимость определяется по каждому
виду (группе) запасов как частное
отделение общей стоимости вида
(группы) запасов на их количество, соответственно
складывающихся из себестоимости и количества
по остатку на начало месяца и по поступившим
запасам в отчетном месяце.
4.2
Документальное оформление
движения материалов
Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (см. Приложение 6). Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и по расходу (см. Приложение 7). Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.
Учет горюче-смазочных материалов ведется в Оборотной ведомости по каждому виду топлива. Записи в оборотную ведомость производятся на основании путевых листов, Раздаточной ведомости (см. Приложение 8). Расход ГСМ оформляют лимитно - заборной картой (см. Приложение 9). Списание топлива производится на основании Сводной ведомости по путевым листам (см. Приложение 10).
Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №7.
Отражение в учете операций по перемещению материальных запасов внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов путем изменения материально ответственного лица на основании следующих документов: