Отчет по практике в ТОО «КЛМЗ»

В течение налогового периода ТОО «КЛМЗ» уплачивает корпоративный  подоходный налог путем внесения авансовых платежей. Суммы авансовых  платежей исчисляются, исходя из суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате, уплачивается равными долями в течение налогового периода.

Ежемесячная сумма  корпоративного подоходного налога за 2007 год составила: 26224 : 12 = 2185,4 тг.

Расчеты с бюджетом по корпоративному подоходному налогу на предприятии ТОО «КЛМЗ» отражались на счете 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», который предназначен для отражения начисленных и перечисленных сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход (СГД) за минусом вычетов. По кредиту счета 3110 отражают суммы подоходного налога, причитающегося ко взносу в бюджет, определяемые в конце года, в корреспонденции со счетами 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» и 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу». По дебету счета 3110 отражаются суммы авансовых платежей, перечисленных в бюджет в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

 

4.2 Налоговый  учет НДС

Порядок определения  суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, регулируется статьями 209-211 главы 34 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Предприятие ТОО  «КЛМЗ», постановленное на учет как плательщик НДС обязано перечислять в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, определенную как разницу между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Облагаемым  оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совер​шаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота, осво​божденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом или же местом реализации, которого не является Республика Казахстан. Размер облагаемо​го оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добав​ленную стоимость.

Ставка налога на добавленную стоимость согласно Налогового Кодекса от 31 декабря 2007 года установлена в размере 13%. Предприятие ТОО «КЛМЗ», являясь самостоятельным налогоплательщиков определяет сумму налога на добавленную стоимость путем применения указанной ставки к облагаемому обороту уменьшенному на сумму налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость  является календарный месяц. Если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость для ТОО «КЛМЗ» является квартал, поскольку среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, со​ставляет менее 1000 МРП (1000 1168 = 1168 000 тенге). Согласно статье 248 Налогового Кодекса Республики Казахстан ТОО «КЛМЗ» обязано уплатить налог за каждый налоговый период до или в день установленного сро​ка для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость  ведется на счете 1420 "Налог на добавленную стоимость", который  предназначен для обобщения информации о суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным субъектом товарно-материальным запасам и подлежащим возмещению бюджетом.

При начислении налога на добавленную стоимость  дебетуют счета подраздела 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков» и кредитуют счет 3130 "Налог на добав​ленную стоимость". Сумма налога, подлежащая зачету, отражается по дебету счета 3130 «Налог на добав​ленную стоимость» и кредиту счета 1420 «Налог на добавленную стоимость». Разница между начисленной суммой налога и суммой налога, подлежащей отнесению в зачет, перечисляется в бюджет: дебет счета 3130 «Налог на добав​ленную стоимость», кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Налоговая отчетность предприятия ТОО «КЛМЗ» составляется в порядке, утвержденном Правилами составления форм налоговой отчетности от 8 декабря 2004 года приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан за № 625 и Кодексом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”. Согласно статьи 247 Налогового кодекса, плательщики налога на добавленную стоимость обязан предоставить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 247.

ТОО «КЛМЗ» предоставляет  декларацию по налогу на добавленную  стоимость формы 300,00 поквартально. Порядок составления декларации по налогу на добавленную стоимость  определен Правилами составления  форм налоговой отчетности, утвержденными приказом Председателя Налогового комитета Министерства Финансов Республики Казахстан от 12.12.2005 года № 554.

Декларация  состоит из самой декларации (форма 300,00), приложений к ней (формы 300.01-300.11) по раскрытию об объектах обложения и объектах, связанных с обложением по налогу на добавленную стоимость и дополнительных форм, являющихся неотъемлемой частью приложений. В данной декларации заполняется следующая общая информация о плательщике НДС (регистрационный номер налогоплательщика, отчетный налоговый период, полное наименование плательщика, код ОКЭД, код валюты, вид декларации, метод отнесения в зачет НДС, серия и номер свидетельства о постановке на учет по НДС). Форма 300.01 «Оборот по реализации товаров (работ, услуг), облагаемый налогом на добавленную стоимость» указывает все сведения об оборотах по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и осуществляемых в течение налогового периода, кроме оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

 

Заключение

В качестве выводов можно сформулировать следующее:

1. Организационная  форма предприятия – Товарищество  с ограниченной ответственностью.

2. Бухгалтерский  учет на предприятии ТОО «КЛМЗ»  ведется в соответствии с нормативно-законодательными актами Республики Казахстан, а также в соответствии принятой на предприятии учетной политикой.

3. На предприятии  действует бухгалтерская служба, состоящая из двух бухгалтеров  и кассира, которые обрабатывают  первичную документацию, составляют  аналитические отчеты, осуществляют  корреспонденцию счетов.

4. Во время  проведения аудита были выявлены  незначительные нарушения в области  учета выпуска и реализации  готовой продукции.

Аналитические функции, выполняемые главным бухгалтером  и руководителями служб и отделов  предприятия ТОО «КЛМЗ»:

планирование расходов на год и анализ фактических затрат в сравнении с плановыми,

расчет плановой себестоимости продукции предприятия;

разработка норм расхода материалов на производство продукции и контроль за списанием материалов согласно утвержденным нормам;

начисление заработной платы;

составление оперативной  и статистической отчетности.

В целом результаты оценки финансовой устойчивости предприятия ТОО «КЛМЗ» позволяют сделать вывод о том, что деятельность предприятия и в целом его состояние его финансовой устойчивости можно охарактеризовать, как удовлетворительное, потому, что показатели финансовой устойчивости положительные, имеют тенденцию роста на конец 2006 года. Показатели ликвидности и платежеспособности также имеют устойчивую тенденцию к повышению, хотя их значение на 2006 год не удовлетворительное.

В структуре  источников имущества предприятия  собственный капитал в начале года составлял лишь 29,1 %, но к концу  года его доля выросла и составила 65,2 %. Соответственно, этому доля заемных  средств снизилась с 70,9 % в начале года до 34,8 % в конце.

Ликвидность предприятия  ТОО «КЛМЗ» характеризуется следующими соотношениями: величина коэффициента покрытия увеличивается к концу  года на 85 пунктов, что связано с  увеличением оборотных средств  в сравнении с ростом краткосрочных обязательств; однако коэффициент срочности очень низкий как в начале так и в конце года, что характерно для современного положения предприятия, не имеющих практически денежных средств из-за неплатежей.

Динамика показателей  эффективности деятельности предприятия характеризуется следующим. Если в предыдущем году из-за полного отсутствия прибыли (были только убытки), то в отчетном году из-за наличия прибыли (дохода) рентабельность реализованной продукции составила 6,2 % собственного капитала 12,4 %, текущих активов - 15,3 %, а совокупных активов - 8,5 %.

Обобщив вышеизложенный материал, можно сделать вывод  о том, что организация и ведение  бухгалтерского учета в ТОО «КЛМЗ» основывается на принципах бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а  методологической основой бухгалтерской деятельности являются СБУ. Работа бухгалтерской службы ведется четко и последовательно и налажена на высоком уровне, что дает возможность проведения текущего анализа финансово-хозяйственной деятельности и предоставления внешним и внутренним пользователям достоверной и своевременной информации для принятия ими разного рода правильных оперативных и стратегических решений в планировании производственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 18

ТОО "КЛМЗ"

организация

Номер	Дата
00000001212	05.01.2008

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

Структурное подразделение _______________________________ Профессия (должность) ____________________

Подотчетное лицо Гаврилова А.А. Назначение аванса оплата коммунальных

фамилия, инициалы платежей

Наименование  показателя	Сумма, тг.тиын
Предыдущий остаток
аванс перерасход
Получен аванс  из кассы (перечислено в банк)
в валюте (справочно) | KZT
Итого получено
Израсходовано	48 400,00
остаток
перерасход	48 400,00

Бухгалтерская запись
дебет	кредит	сумма, тг.тиын
счет, субсчет	счет, субсчет
7210	1251	48400

Приложение 3 документов на 10 листах

Отчет проверен. К утверждению в сумме: Сорок восемь тысяч четыреста  тенге 00 тиын

Главный бухгалтер Глинский С. А.

подпись расшифровка  подписи

Бухгалтер (исполнитель) __________________ Коршун Виктория

подпись расшифровка  подписи

Целесообразность  расходов подтверждаю____________ ______________________

подпись расшифровка  подписи

Остаток внесен

________________ в сумме  тг. Тиын по кассовому ордеру  № __ «____» ___________2007

Перерасход выдан

Бухгалтер (кассир) ____________________ _________________________ «____» ___________2007

подпись расшифровка  подписи

.

Номер п/п	Документ, подтверждающий расходы	Кому, за что	Сумма расхода
			по отчету
			в тг.тиын	в валюте
1	2	3	4	5
1	квитанция от 05.01.2008	Караганды-Жылу, Тепловая энергия	36 900,00
2	квитанция от 05.01.2008	Караганды-Жылу, Электроэнергия	3 600,00
3	квитанция от 05.01.2008	Караганды-Жылу, Электроэнергия	7 900,00
	Итого		48 400,00

Подотчетное лицо____________________ Гаврилова А.А.

подпись расшифровка  подписи

 

Приложение 19

Журнал-ордер  №7

по кредиту  счета № 1251 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников»

№	ФИО	Остаток на 01.01.2008			Выдано в  подотчет			Выдано в  возмещение перерасхода			По предос-тавленному отчету		С кредита счета  № 1251 в дебет счетов					Остаток на 01.02.2008
		Дата	Дебет	Кредит	Дата	Дебет	Кредит	Дата	Дебет	Кредит			1010	7210	1430	2413	3351	Дебет	Кредит
	Захаров П.Н.		514										514
	Петренко А.В.					6000			1000					7000
	Платонов Г.К.		515													1700			1185
	Гаврилова А.А.				05.01	48400								48400
	Петров К.Д.		510			3000									3500			10
	Богданов Т.И.		303											1000					697
	Самсонов Н.З.		225			8000								9000					775