Отчет по практике в ООО «???»

    4.Прибыль  (убыток) от реализации:

• прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав;
• прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
• прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
• прибыль (убыток) от реализации основных средств;
• прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

    5.Сумма  внереализационных доходов: 

• доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
• доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

    6.Сумма  внереализационных расходов, в частности:

• расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
• расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

    7.Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

    8.Итого  налоговая база за отчетный (налоговый)  период.

    Налог на добавленную стоимость является налогом, относимым на выручку организации. При расчете налога на добавленную  стоимость (НДС) объектом налогообложения в компании признаются операции по реализации товаров на территории РФ. При реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров необходимо предъявить к оплате покупателю этих товаров сумму налога. Для этого выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара.

    НДС имеет несколько ставок. В ООО  «» применяются две ставки: 10% (в  основном рыбная и овощная продукция) и 18%. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

    Сумма налога получается в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым  ставкам процентные доли соответствующих  налоговых баз. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

    Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, сумма указанного налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогом этого налогового периода принимается равной нулю.

    Налоговый период по НДС, по общему правилу, закрепленному в ст. 163 НК РФ, равняется одному календарному месяцу. Однако так как ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации товаров без учета НДС ООО «»  не превышают один миллион рублей, то налоговый период устанавливается как квартал.

    ООО «» предоставляет в налоговые  органы налоговую декларацию по НДС  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится в безналичной  форме, перечислением суммы налога на расчетный счет территориального налогового органа в срок до 20 числе месяца каждого из 3-ех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Помимо  перечисленных налогов ООО «» уплачивают налоги во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального  страхования и фонд обязательного медицинского страхования) страховые взносы на начисленную заработную плату в качестве налогового агента.

    Основным  документом, определяющим, порядок  расчета и уплаты страховых взносов  фонды социального, медицинского и  пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов.

    Ставки  страховых взносов ООО «» в 2011 году приведены в таблице 2.

    Расчет  взносов производится с доходов  каждого сотрудника и потом эти  рассчитанные взносы суммируются и  уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим  итогом. Процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей.

    Таблица 2 – Взносы во внебюджетные фонды  ООО «» в 2011 году

Категории плательщиков (код тарифа для РСВ-1 для Перс. учета)	Пенсионный  фонд			Фонд  медицинского страхования		Фонд  социального страхования	Итого Сумма взносов
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9	34

 

    С 1 января 2012 года вступают в силу изменения, внесенные в Федеральный закон  от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

 

     В соответствии с данными изменениями  совокупная ставка страховых взносов в 2012 году для ООО «» составляет 30%, из них:

    1) в Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 %;

    2) в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 5,1;

    3) в Фонд социального страхования  - 2,9%.

    При этом предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые  взносы, составляет 512000 рублей в отношении каждого физического лица. С суммы, превышающей установленный предел, уплачивают 10% в ПФР.

    Ставки  страховых взносов ООО «» в 2011 году приведены в таблице 3.

    Таблица 3 – Взносы во внебюджетные фонды ООО «» в 2012 году

	Пенсионный  фонд			ФФОМС	ФСС	Налоговая нагрузка
	Для лиц 1966 год рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	22	16	6	5,1	2,9	30
Общий режим (свыше 512 тысяч рублей)	10	10	-	-	-	10

 

    Помимо  вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

    Пунктом 2 ст. 10 Закона № 212-ФЗ установлено, что  отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев  календарного года, календарный год.

    Отчетность по страховым взносам представляет собой расчеты об исчисленных и уплаченных страховых взносах.

    Действующим законодательством предусмотрены  следующие формы расчетов по страховым  взносам.

    1. Расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР).

    Данная  форма отчетности утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 г. № 894н. Расчет является отчетностью  об исчисленных и уплаченных страховых взносах, подлежащих уплате в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

    2. Расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в Пенсионный  фонд Российской Федерации, страховым  взносам на обязательное медицинское  страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР).

    Данная  форма отчетности утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 г. № 895н. Расчет отражает величину страховых взносов, которую плательщик страховых взносов исчислил и перечислил в соответствующий внебюджетный фонд на собственное страхование.

    3. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС РФ). Форма расчета утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 г. № 871н.

    Расчет  заполняется по двум видам обязательного  страхования:

    - обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

    - обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний. 

    4. Отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения  по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ). Форма отчета, а также порядок его заполнения утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.10.2009 г. № 847н.

    Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный).

    Для бухгалтерского учета налога на добавленную  стоимость используются проводки, приведенные в таблице 4.