Отчет по практике в ООО «???»

    Судя  по бухгалтерскому балансу на 31 декабря 2011 года предприятие не имеет внеоборотных активов, это означает, что компания использует в работе все свои собственные средства.

    Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (К_об.зап). Коэффициент определяется как отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия.

    К_{об зап} = (Итог  III раздела баланса – Итог I раздела баланса) / Стр. 1210

    К_{об зап 2009} = (187 тыс. руб. – 0 тыс. руб.) / 546 тыс. руб. = 0,34

    К_{об зап 2010} = (631 тыс. руб. – 0 тыс. руб.) / 1562 тыс. руб. = 0,40

    К_{об зап 2011} = (961 тыс. руб. – 0 тыс. руб.) / 4249 тыс. руб. = 0,23

    Нормальные  значения коэффициента определены статистически  в пределах:

    К_{об зап} ³ 0,6 - 0,8

    Полученные  расчетные значения коэффициентов  свидетельствуют о несоответствии полученных значений критериальным.

    Таблица 15 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «» за 2009 – 2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение (±)
				2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
Коэффициент автономии	0,04	0,07	0,04	0,03	- 0,03
Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств	21,23	13,23	23,18	-8,00	9,95
Коэффициент маневренности	1	1	1	0	0
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования	0,34	0,40	0,23	0,06	-0,17

 

    Таким образом, за период 2009 – 2011 гг. финансовая устойчивость предприятия понизилась, увеличилась зависимость от заемных средств.

    Платежеспособность  предприятия характеризуется на основе анализа расчетных коэффициентов  ликвидности.

    Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочные обязательства предприятия включают: краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

    

    Нормальные  значения коэффициентов: К_ал ³ 0,2 – 0,7

    К_ал2009 = 34 тыс. руб. / 3970 тыс. руб. = 0,01

    К_ал2010 = 4218 тыс. руб. / 4471 тыс. руб. = 0,94

    К_ал2011 = 3396 тыс. руб. / 19531 тыс. руб. = 0,17

    Из  расчетных значений коэффициента абсолютной ликвидности следует, что предприятие  на протяжении 2009 – 2011 гг. не имело стабильной текущей платежной способности.

    Коэффициент критической ликвидности характеризует платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности. Он рассчитывается как частное от деления суммы оборотных активов за минусом запасов на сумму краткосрочных обязательств.

    К_кл = (Итог II раздела баланса – стр. 1210) / Итог V раздела баланса

    К_кл2009 = (4157 тыс. руб. – 546 тыс. руб.) / 3970 тыс. руб. = 0,91

    К_кл2010 = (8977 тыс. руб. – 1562 тыс. руб.) / 4471 тыс. руб. = 1,66

    К_кл2011 = (23478 тыс. руб. – 4249 тыс. руб.) / 19531 тыс. руб. = 0,98

    При условии своевременных расчетов с покупателями и заказчиками платежные возможности анализируемого предприятия достаточно велики, но не стабильны: коэффициент критической ликвидности повысился с 0,91 до 0,98.

    Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение стоимости оборотных средств предприятия к величине его краткосрочных обязательств. Коэффициент характеризует платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятного сбыта готовой продукции, а также реализации в случае необходимости части материальных оборотных средств.

    К_тл = Итог II раздела баланса / Итог V раздела баланса

    К_тл2009 = 4157 тыс. руб. / 3970 тыс. руб. = 1,05

    К_тл2010 = 8977 тыс. руб. / 4471 тыс. руб. = 2,01

    К_тл2011 = 23478 тыс. руб. / 19531 тыс. руб. = 1,20

    Из  расчетных данных следует, что предприятие, при условии своевременного расчета  с дебиторами, благоприятной конъюнктуре  рынка, в перспективе обладает ликвидностью, более того, платежные способности  предприятия к концу анализируемого периода повышаются, о чем свидетельствует рост показателей ликвидности в 2011 году по сравнению с 2009 годом, но существенно снизился по сравнению с 2010 годом.

 

    Таблица 16 - Коэффициенты ликвидности ООО «» за 2009 – 2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение (±)
				2010 к 2009.	2011 к 2010
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,94	0,17	0,93	-0,77
Коэффициент критической ликвидности	0,91	1,66	0,98	0,75	-0,68
Коэффициент текущей ликвидности	1,05	2,01	1,20	0,96	-0,81

 

    Для оценки степени близости предприятия  к банкротству рассчитывается показатель Z-счет Альтмана на конец отчетного  периода:

    Z-счет = 1,2К₁ + 1,4К₂ + 3,3К₃ + 0,6К₄ + К_5, где

    К₁ - отношение оборотного капитала к величине всех активов;

    К₂ - отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов;

    К₃ - отношение фин. результата от продаж к величине всех активов;

    К₄ - отношение уставного капитала к заемному капиталу;

    К₅- отношение выручки от продаж к величине всех активов.

    Рассчитаем  необходимые коэффициенты:

    К1₂₀₀₉ = 4157 тыс. руб. / 4157 тыс. руб. = 1

    К1₂₀₁₀ = 8977 тыс. руб. / 8977 тыс. руб. = 1

    К1₂₀₁₁ = 23478 тыс. руб. / 23478 тыс. руб. = 1

    К2₂₀₀₉ = 187 тыс. руб. / 4157 тыс. руб. = 0,045

    К2₂₀₁₀ = 631 тыс. руб. / 8977 тыс. руб. = 0,070

    К2₂₀₁₁ = 961 тыс. руб. / 23478 тыс. руб. = 0,041

    К3₂₀₀₉ = 4016 тыс. руб. / 4157 тыс. руб. = 0,966

    К3₂₀₁₀ = 28842 тыс. руб. / 8977 тыс. руб. = 3,213

    К3₂₀₁₁ = 79494 тыс. руб. / 23478 тыс. руб. = 3,386

    К4₂₀₀₉ = -

    К4₂₀₁₀ = 10 тыс. руб. / (3875 + 0) тыс. руб. = 0,003

    К4₂₀₁₁ = 10 тыс. руб. / (2976 + 1) тыс. руб. = 0,003

    К5₂₀₀₉ = 418 тыс. руб. / 4157 тыс. руб. = 0,101

    К5₂₀₁₀ = 3367 тыс. руб. / 8977 тыс. руб. = 0,375

    К5₂₀₁₁ = 15869 тыс. руб. / 23478 тыс. руб. = 0,676

    Таблица 17 - Расчет коэффициентов Z-счета Альтмана

Коэффициент	Значение	Множитель			Произведение
		2009	2010	2011	2009	2010	2011
1	2	3	4	5	6	7	8
К1	1,2	1	1	1	1,2	1,2	1,2
К2	1,4	0,045	0,07	0,041	0,063	0,098	0,057
К3	3,3	0,966	3,213	3,386	3,188	10,603	11,174
К4	0,6	-	0,003	0,003	0	0,002	0,002
К5	1	0,101	0,375	0,676	0,101	0,375	0,676
Z-счет  Альтмана:					4,552	12,278	13,109

 

    Если  значение Z < 1,23, то это признак высокой вероятности банкротства, тогда как значение Z > 1,23 и более свидетельствует о малой его вероятности.

    Произведем  оценку потенциального банкротства  ООО «» на основании модели Альтмана (таблица 18).

    Таблица 18 - Оценка риска банкротства ООО «» по модели Альтмана

Значение Z-счета	2009г.	2010г.	2011г.	Вероятность банкротства
1,8 и  менее				очень высокая
1,81 —  2,7				высокая
2,71 —  2,9				существует  возможность
3,0 и  выше	4,552	12,278	13,109	очень низкая

 

    На  анализируемом предприятии величина Z-счета по модели Альтмана за 2009-2011 гг. показывает, что вероятность наступления банкротства очень низкая. Таким образом, финансовое состояние ООО «» за 2009 – 2011 гг. устойчивое, не смотря на то, что зависимость предприятия от внешних источников финансирования на протяжении анализируемого периода возрастает.

 

     АУДИТ

    1. Объект, цели и источники информации при проведении аудита товарооборота на ООО «».

    Одним из основных направлений аудита является аудит товарных операций, которые  составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и  полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с  товарными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе операций с товарами предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений.

    Так как основной деятельностью ООО  «» является торговая деятельность, а именно оптовая торговля, то объектом аудита были выбраны товарные операции.

    Для определения содержания аудита товарных операций необходимо рассмотреть определение товаров и состав операций движения товаров в качестве основных объектов аудиторской деятельности.