Отчет по практике на ОАО «Маклаковский ЛДК» Енисейского района

Больничные за первые 2 дня временной нетрудоспособности оплачивает работодатель (ФЗ № 202-ФЗ от 29.12.2004г). Это правило действует только в тех случаях, если заболел или получил травму сам сотрудник организации. Не применяется данный порядок, если больничные выплачиваются в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.

Расчет средней дневной заработной платы работника:

 

С 2007г. вместо рабочих дней при болезни  оплачиваются календарные дни.

Если в расчетном периоде  не было начислений, то среднедневной заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления страхового случая (болезни, декретного отпуска). Если таких начислений не было, то среднедневной заработок определяется исходя из тарифной ставки, должностного оклада.

Пособие должно быть назначено в  течение 10 календарных дней со дня  обращения за ним работника, а  выплачено в ближайший день, установленный  для выдачи зарплаты.

Оплатить больничный лист нужно  и в случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника. При этом размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.

Пособие полагается и за время простоя  в том размере, в каком сохраняется  за этот период заработная плата.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ, сумма пособия учитывается в составе налоговой базы того месяца, за который пособие выплачивается. Пособия не подлежат обложению страховыми взносами.

Наглядный пример расчета больничного  листа можно посмотреть в приложении 14.

          Регистрами аналитического учета по данному счету являются: ведомость учета расчетов по социальному и медицинскому страхованию (ф. №56); ведомость учета расчетов по социальному обеспечению (ф. №56). Регистром синтетического учета - журнал-ордер № 10.

Также ежемесячно и в  конце года составляется оборотно-сальдовая  ведомость по данному счета (прил. 15).

Счет 69 корреспондирует  со счетами:

 

по дебету

по кредиту

50 Касса   51 Расчетные счета   52 Валютные счета   55 Специальные счета в банках   70 Расчеты с персоналом по оплате труда

08 Вложения во внеоборотные активы   20 Основное производство   23 Вспомогательные производства   25 Общепроизводственные расходы   26 Общехозяйственные расходы   28 Брак в производстве   29 Обслуживающие производства и хозяйства   44 Расходы на продажу   51 Расчетные счета   52 Валютные счета   70 Расчеты с персоналом по оплате труда   73 Расчеты с персоналом по прочим операциям   91 Прочие доходы и расходы   96 Резервы предстоящих расходов   97 Расходы будущих периодов   99 Прибыли и убытки

 

Проводки с использованием счета 69:

1. Начислены в Фонд социальной защиты населения от   
оплаты труда работников основного производства:   
обязательные страховые взносы (пенсионное и    социальное страхование);                         Дт 20 Кт 69

2. Поступили на расчетный счет излишне перечисленные 
суммы взносов в Фонд социальной защиты населения                    Дт 51 Кт 69

3. Удержан обязательный страховой взнос в Фонд       
социальной защиты населения (пенсионное          страхование) из начисленных работникам сумм      оплаты труда и других выплат                                                                                                     Дт 70 Кт 69

4. Начислены пени за несвоевременную уплату         страховых взносов в Фонд социальной защиты       населения (при наличии виновного лица)                                                                                                        Дт 73 Кт 69

5. Выданы из кассы организации пособия за счет      средств Фонда социальной защиты населения                                                             Дт 69 Кт 50

6. Погашена за счет краткосрочных кредитов и займов  
задолженность перед Фондом социальной защиты     населения по оплате: обязательных страховых взносов (пенсионное и   социальное страхование)                                                                                           Дт 69 Кт 66

7. Начислены работникам пособия за счет средств     Фонда социальной защиты населения                                                                                  Дт 69 Кт 70

Для учета расчетов с  подотчетными лицами организация использует активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету данного счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Основные нормативные документы - Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению"; письмо ЦБ от 4 октября 1993г. №18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др.

В соответствии с учетной  политикой предприятие выдает денежные средства из кассы организации работникам под отчет на следующие цели: хозяйственно-операционные расходы, командировочные расходы, для выплаты заработной платы в подразделениях предприятия, представительские нужды.

Под хозяйственно-операционными  расходами понимаются расходы работников на покупку в установленных пределах товаров, включая ГСМ, на оплату работ и услуг. При этом необходимо учитывать следующее:

- наличные денежные  средства выдаются работникам  в размере 10-дневной потребности  и на срок не более 20 рабочих  дней;

- платежи наличными  производятся в переделах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными средствами между юридическими лицами;

- лимит устанавливается  на один платеж, под которым  понимается платеж по одному  документу;

- платежи должны вноситься  в кассу организации-продавца;

- при совершении покупки товаров у физических лиц сделки должны быть совершены в письменной форме и заверены нотариально, если это предусмотрено законодательством или соглашением сторон;

- при совершении покупки  у физического лица сделка  оформляется договором купли-продажи,  который содержит данные физического лица-продавца товара;

- при покупке сельхозпродукции у населения составляется закупочный акт, который должен содержать обязательные реквизиты (паспортные данные, место жительства продавца, наименование продуктов и т.д.).

По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

Командировочные расходы  включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения прибыли затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются НДФЛ. Кроме того, на выданные сверх норм суточные начисляется единый социальный налог.

По возвращении из командировки работник обязан в течение  трех дней представить руководителю для утверждения авансовый отчет  с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность расходов. Затем он передается в бухгалтерию.

Если работник в установленный  срок (3 рабочих дня) не сдал неиспользованные подотчетные суммы, то его задолженность  по полученному авансу списывается  в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Затем суммы  со счета 94 будут списаны в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Регистром для учета  операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 – комбинированные  регистр, сочетающий аналитический  и синтетический учет с линейной формой записи. Основание для заполнения данного журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты – на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера – на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Также аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.

Счет 71 корреспондирует  со следующими счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса	07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета	08 Вложения во внеоборотные активы
52 Валютные счета	10 Материалы
55 Специальные счета в банках	11 Животные на выращивании и откорме
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
79 Внутрихозяйственные расчеты	20 Основное производство
91 Прочие доходы и расходы	23 Вспомогательные производства
	25 Общепроизводственные расходы
	26 Общехозяйственные расходы
	28 Брак в производстве
	29 Обслуживающие производства и хозяйства
	41 Товары
	44 Расходы на продажу
	45 Товары отгруженные
	50 Касса
	51 Расчетные счета
	52 Валютные счета
	55 Специальные счета в банках
	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
	73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	79 Внутрихозяйственные расчеты
	91 Прочие доходы и расходы
	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
	97 Расходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

 

Типовые проводки:

1. Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным 
лицом              Дт   10    Кт     71                  

2. Списаны в составе общепроизводственных затрат     
произведенные подотчетными лицами командировочные расходы Дт  25 Кт  71  

3. Возвращены в кассу неиспользованные денежные      
средства, полученные под отчет на командировочные расходы Дт 50   Кт 71  

4. Отражена задолженность работника по неправильно   
израсходованным подотчетным суммам    Дт   73    Кт   71   

5. Списаны командировочные расходы, произведенные    
сверх норм, установленных законодательством   Дт  92 Кт   71   

6. Списана задолженность по подотчетным суммам,      
невозвращенным работниками в установленный срок  Дт 94 Кт 71  

Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен активно-пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». По дебету счета учитываются суммы задолженности работников, по кредиту – их погашение.

На данном предприятии  к счету 73 открыты следующие субсчета:

73.01 «Расчеты по предоставленным займам» (расчеты по предоставленным работникам: на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством)

73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба)

73.03 «Расчеты по прочим операциям».

Договор займа должен быть заключен в письменной форме.

Заемщик выдает организации  обязательство о возврате полученных средств. В обязательстве указывается, что в случае увольнения заемщика по собственному желанию без уважительных причин, за нарушение трудовой дисциплины или при нецелевом использовании полученных средств заем подлежит возврату организации досрочно.

Аналитический учет ведется по каждому работнику в ведомости аналитического учета (ф. № 38). Синтетический учет – в журнале-ордере №8, записи в который производятся на основании указанной ведомости. Также ежемесячно и в конце года составляется оборотно-сальдовая ведомость (прил. 16).

 Счет 73 корреспондирует со счетами:

 

по дебету

по кредиту

23 Вспомогательные производства  28 Брак в производстве  29 Обслуживающие производства и хозяйства  50 Касса  51 Расчетные счета  52 Валютные счета  57 Переводы в пути  62 Расчеты с покупателями и заказчиками  69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  71 Расчеты с подотчетными лицами  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  79 Внутрихозяйственные расчеты  81 Собственные акции (доли)  84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  91 Прочие доходы и расходы  94 Недостачи и потери от порчи ценностей  98 Доходы будущих периодов  99 Прибыли и убытки

41 Товары  50 Касса  51 Расчетные счета  52 Валютные счета  70 Расчеты с персоналом по оплате труда  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  91 Прочие доходы и расходы  94 Недостачи и потери от порчи ценностей  99 Прибыли и убытки