Отчет по практике на ОАО «Маклаковский ЛДК» Енисейского района

В виде формулы  можно записать следующим образом:

где АП – сумма  авансового платежа за отчетный период;

ССИ – средняя  стоимость имущества за отчетный период;

НС – налоговая  ставка.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется путем умножения среднегодовой  стоимости имущества на налоговую ставку.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленного по результатам года, и суммой авансовых платежей, внесенных в бюджет в течение налогового периода.

Налог на имущество  уплачивается:

1. по месту нахождения организации;

2. по месту нахождения обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс;

3. по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, которое находится вне места нахождения организации либо вне местонахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Предприятие представляет в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по истечении каждого отчетного периода и налоговую декларацию по истечении налогового периода отдельно по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества.

Налоговые расчеты по авансовым платежам организация представляет в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, который следует за отчетным налоговым периодом.

Закон Красноярского края от 25 ноября 2003 года № 8-1565 «О налоге на имущество организации» установил следующие сроки уплаты налога:

• уплата авансовых платежей производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета в налоговый орган;
• уплата налога по результатам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам года в налоговый орган.

Транспортный  налог. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, второй квартал и третий квартал.

Налоговая ставка - 9 руб. с каждой лошадиной  силы.

Организация исчисляет сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога по результатам  налогового периода определяется по каждому транспортному средству путем умножения налоговой базы на установленную налоговую ставку.

В течение года организация  уплачивает авансовые платежи по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам года, рассчитывается как разница между  годовой суммой налога и суммами  авансовых платежей, внесенных в  течение года.

Авансовые платежи и  фактическая сумма налога по результатам  налогового периода исчисляются отдельно по каждому транспортному средству и путем суммирования определяется общая сумма аванса или сумма налога по результатам налогового периода.

Организация уплачивает налог по итогам налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи в течение года – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Соответственно налоговая декларация по налогу и налоговый расчет по авансовым платежам представляются в налоговый орган в эти же сроки.

Уплата авансовых платежей и налога производится организацией по месту нахождения транспортных средств.

Налог на добавленную  стоимость. В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ с 1 января 2008 г. установлен налоговый период как квартал.

Ставка процента – 0%. Применение нулевой ставки имеет свои особенности при исчислении НДС.

По операциям, облагаемым по нулевой  ставке, при составлении счетов-фактур в графе "Ставка НДС" указывается 0%, формируется налоговая база и  суммы входящего НДС, уплаченные поставщикам за товары, работы и услуги, подлежат вычету.

Общим условием для применения нулевой  ставки является подтверждение права на её применение. Налоговый кодекс РФ (ст. 165) устанавливает соответствующие документы, которые необходимо представить в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

Документы представляются в налоговые  органы одновременно с представлением налоговой декларации.

При реализации экспортируемых за пределы  РФ товаров, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, связанных с этим работ, услуг, а также работ (услуг) при транспортировке товаров в режиме международного таможенного транзита и при вывозе припасов установлен предельный срок представления документов. Они должны быть представлены не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов, а также с даты оформления региональным таможенным органом таможенной декларации о выпуске товаров в таможенном режиме свободной таможенной зоны.

Если по истечении 180 календарных  дней организация не представляет документы, то рассматриваемые операции подлежат налогообложению по ставкам 10% и 18%. Если впоследствии организация представляет в налоговые органы документы, подтверждающие обоснованность нулевой ставки, то уплаченные суммы налога подлежат возврату в соответствии со ст. 176 НК РФ.

  Сумма НДС определяется путем умножения налоговой базы на соответствующую  налоговую ставку (как соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы) по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, которые признаются объектом налогообложения и относятся     к соответствующему налоговому периоду.

При отнесении той или иной операции к соответствующему налоговому периоду необходимо учитывать момент определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой  базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Если товар  не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то передача права собственности приравнивается к отгрузке товара.

При реализации товаров, припасов в режиме экспорта, работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, погрузке и перегрузке вывозимых товаров, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров в режиме транзита, моментом определения налоговой базы признается с 1.01.2008 г. – последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих ставку 0%.

Момент определения налоговой базы должен быть отражен в учетной политике организации. 

Сумма НДС рассчитывается по каждой операции, являющейся объектом налогообложения и облагаемой по соответствующей ставке. Общая сумма НДС определяется путем сложения сумм налога по отдельным операциям.  

Счёт-фактура – это основной документ, на основании которого указанные  в нём суммы НДС предъявляются  к вычету или возмещению.

Реквизиты счёта-фактуры установлены  ст. 169 НК РФ. В счёте-фактуре должны быть указаны:

1. порядковый номер и дата выписки счёта-фактуры;
2. наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
3. наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4. номер платёжно-расчётного документа в случае получения денежных средств в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг;
5. наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание работ, услуг) и единица измерения;
6. количество (объём) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг) по счёту-фактуре, исходя из принятых единиц измерения;
7. цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без учёта налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учётом суммы налога;
8. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за всё количество поставляемых (отгруженных) по счёту-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9. сумма акциза по подакцизным товарам;
10. налоговая ставка;
11. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счёту-фактуре товаров (выполненных работ, переданных имущественных прав, оказанных услуг) с учётом суммы налога;
13. страна происхождения товара;
14. номер таможенной декларации.

Реквизиты 13 и 14 заполняются в отношении  тех товаров, страной происхождения которых не является РФ.

При получении оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав продавец обязан на полученную сумму предъявить покупателю счет-фактуру, в которой должны быть указаны следующие реквизиты:

1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2. наименование, адрес и индификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3. номер платежно-расчетного документа;
4. наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
5. сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); передачи имущественных прав;
6. налоговая ставка;
7. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Счёт-фактура подписывается руководителем  и главным бухгалтером либо  иными лицами, уполномоченными приказом по организации или доверенностью от имени организации.

Первый экземпляр счета-фактуры  представляется покупателю, второй –  продавцу.

Организация обязана вести журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Правила ведения журналов учёта  полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при  расчётах по налогу на добавленную  стоимость утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914 (в ред. постановления Правительства  РФ от 16.02.2004 №84).

На основании этих документов определяется общая сумма входящего налога, предъявленного предприятию поставщиками (продавцами) и общая сумма налога, предъявленная предприятием покупателям его товаров (работ, услуг). В конечном итоге рассчитывается сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет. Названные документы служат источниками информации для составления налоговой декларации.

Налог на прибыль организаций. Налоговая ставка установлена в размере 20%, в том числе по ставке 2,0% сумма налога зачисляется в федеральный бюджет, по ставке 18,0% – в бюджет субъектов РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, который делится  на отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Для плательщиков налога, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года.

Сумма налога определяется путем умножения налоговой базы исчисленной нарастающим итогом с начала года, на соответствующую налоговую ставку.

В течение налогового периода организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Налог по результатам  налогового периода (календарного года) уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки представляется в налоговый орган годовая налоговая декларация.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки представляются налоговые декларации по итогам отчетного периода по упрощенной форме.

Ежемесячные авансовые  платежи в случае их определения  по предыдущему отчетному периоду  уплачиваются в течении отчетного  периода не позднее 28 числа каждого месяца.

Налогоплательщики, которые  исчисляют авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи ежемесячно не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Суммы ежемесячных авансовых  платежей, которые были уплачены в  течение отчетного периода засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, авансовые платежи, а также суммы налога по итогам налогового периода в федеральный бюджет исчисляют и уплачивают по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, которые подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, которая приходится на эти обособленные подразделения.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения, определяется путем умножения общей суммы налогооблагаемой прибыли на среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников (либо расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.

При расчетах удельного  веса среднесписочной численности  работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости имущества берутся фактические показатели организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.