Отчет по практике на ОАО «Маклаковский ЛДК» Енисейского района

– загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий.

Формы платы и порядок  исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду  устанавливается законодательством  РФ.

Например, транспортные средства являются передвижными объектами негативного воздействия. Нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух установлены в зависимости не от объема выброса загрязняющих веществ, а в зависимости от вида и объема используемого топлива.

Следовательно, организация  признается плательщиком платы за негативное воздействие на окружающую среду и должна рассчитывать платежи путем умножения соответствующих нормативов на количество израсходованного за отчетный период(квартал) топлива, а также на установленные соответствующими нормативными правовыми актами поправочные коэффициенты к нормативам платы.

Количество израсходованного топлива подтверждается первичными документами бухгалтерского учета.

Расчет платы за негативное воздействие от передвижных источников представляется плательщиками в соответствующие территориальные органы Ростех-надзора по месту государственной регистрации передвижного объекта негативного воздействия, а при отсутствии такового – по месту регистрации на территории РФ владельца передвижного объекта не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Внесение платы за негативное воздействие на окружающую среду не освобождает субъектов  хозяйственной и иной деятельности от выполнения мероприятий по охране окружающей среды и возмещения вреда  окружающей среде.

Аналитический учет ведется  по видам уплачиваемых организацией налогов.          Регистром синтетического учета по счету 68 является журнал-ордер №8. Также ежемесячно и в конце года составляется оборотно-сальдовая ведомость по данному счету (прил. 13).

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, налог на имущество предприятий, транспортный налог. В учете производится запись:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44   Кт 68.

2. Финансовых результатов  деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий,  водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде. В учете производится запись:         

Дт 91  Кт 68.

Примечание: налог на имущество предприятий может  отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.

Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью:                   

Дт 99 Кт 68.

3. Доходов, выплачиваемых  физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств,  перечисляемых иностранным юридическим  лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:

Дт 70  Кт 68.

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или  неполную уплату налогов и сборов отражается:

Дт 99 Кт 68.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:   

Дт 68  Кт 51, 55.

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей  за проданные им товары, продукцию  и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются  на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:

Дт 68 Кт 19.

Поскольку предприятие  не формирует отложенных налоговых  активов и отложенных налоговых  обязательств, то данное предприятие  не ведет счета 09 и 77.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

19 Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета  в банках 66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам

08 Вложения во внеоборотные  активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании  и откорме 15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства  и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета  в банках 70 Расчеты с персоналом  по оплате труда 75 Расчеты с учредителями 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

 

 Проводки:

1. Уплачены из кассы налоги  и сборы в бюджет Дт 68 Кт 50

2. Средства краткосрочного займа  (кредита) переведены заимодавцем  в счет уплаты налогов и  сборов по распоряжению заемщика  Дт 68 Кт 66

3. Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с осуществлением вложений во внеоборотные активы, включены в их первоначальную стоимость Дт 08 Кт 68

5. Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах основного производства Дт 20 Кт 68

6. Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет организации Дт 51 Кт 68

7. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников Дт 70Кт 68

Для учета расчетов по социальному  страхованию и обеспечению предприятие использует активно-пассивный счет 69 «»Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По дебету учитывают погашение задолженности перед органами социального страхования и обеспечения, а также суммы, причитающиеся из фондов предприятию, а по кредиту – начисление задолженности и получение причитающихся платежей. К счету 69 на данном предприятии открыты следующие субсчета:

1. Расчеты по социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
4. ЕСН, в части перечисляемой в Федеральный бюджет
5. Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии
6. Расчеты по страховым взносам, уплачиваемые исходя из стоимости страхового года
7. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
8. Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
9. Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения

Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».       Налоговым периодом по страховым   взносам признается календарный год. Отчетным периодом – первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев.

           Страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии перечисляются на счета органов Пенсионного Фонда отдельными платежными поручениями. Средства фонда социального страхования используются на обеспечение работников организации и членов их семей пособиями и компенсациями (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие к декретному отпуску, при рождении ребенка и др.).

Предприятие уплачивает налоги по следующим процентным ставкам:

- Пенсионный фонд –  26%

- Фонд социального  страхования – 2,9%

- Фонд обязательного  медицинского страхования – 2,1%

Для учета начисленных сумм страховых взносов  по каждому работнику на предприятии ведется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.

С порядком начисления единого социального  налога можно ознакомиться выше, при  рассмотрении счета 68.

ОАО «Маклаковский ЛДК» выплачивает следующие виды социальных выплат своим работникам:

- социальные доплаты к пенсиям,  страховые платежи, оплачиваемое  свободное от работы время  в связи со свадьбой, смертью  родственника, болезнью ребенка  или его рождением; 

- денежные премии или отсроченные выплаты, связанные с участием в прибылях предприятия;

- пособия по социальному обеспечению  - возможность для семьи работника  получить пособие в случае  потери кормильца; оплата страхования  жизни и медицинского страхования  работника и членов его семьи; пособие на содержание семьи в денежной или натуральной форме; пособия по безработице;  
          - оплата завтраков, обедов, ужинов в течение рабочего дня;

- оплата детских дошкольных учреждений и общего образования детей сотрудников;

- предоставление транспорта  для поездок на работу и  с работы или оплата транспортных  расходов;

- обеспечение рабочей  одеждой или денежные выплаты  на ее приобретение. 

Исчисление страховых  взносов производится в следующем  порядке:

1. Определяется налоговая база отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных работодателем за налоговый период в пользу каждого работника исключаются доходы, не являющиеся объектом налогообложения, суммы льгот.

2. Определяются суммы  взносов в каждый из внебюджетных  фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС)  умножением налоговой базы на  тариф.

3. Сумма налога, подлежащая  уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению  на сумму произведенных расходов  на цели государственного социального страхования (пособия).

4. Уплата страховых  взносов (авансовых платежей) осуществляется  отдельными платежными поручениями.  Уплата ежемесячных авансовых  платежей производится не позднее  15-го числа следующего месяца.

Также предприятие уплачивает в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они начисляются из расчета суммы заработной платы и иных выплат в пользу работников и установленного коэффициента по группе риска. Сумма указанных взносов относится на расходы производства или издержки обращения.

Порядок расчета  пособия по временной нетрудоспособности

Пособия исчисляются  исходя из зарплаты, рассчитанной за последние 12 календарных месяцев. В расчетный  период включается только фактически отработанное время.

При расчете среднего дневного заработка не учитываются  следующие периоды, а также начисленные  за них суммы:

- периоды нетрудоспособности;

- время нахождения в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком;

- периоды, за которые работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (отпуск, командировка);

- дни отгулов в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени;

- дни простоев, происходивших по вине работодателя или по причинам, независящим от него и работника;

- периоды, во время которых работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты;

- дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- время, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности работать.

Если расчетный период отработан полностью, то количество календарных дней в нем равно 365 (366). Если же расчетный период отработан  не полностью, то время отпусков, командировок, больничных вычитается из 365 (366).

С 2007 года размер пособия  по временной нетрудоспособности зависит  от «страхового» стажа работы и среднего дневного заработка. В «страховой»  стаж включаются периоды:

1) работы по трудовому договору;

2) государственной гражданской  или муниципальной службы;

3) иной деятельности, в течение  которой гражданин подлежал обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности.

При стаже:

- до 5 лет -  60%  (круглым сиротам – 80%)  заработка;

- от 5  до 8  лет -  80%  заработка;

- свыше 8  лет  -  100%  заработка;

- при трудовом увечье или профессиональном заболевании – 100% заработка;

- лицам, имеющим на иждивении 3-х или более детей, не достигших 16 (учащиеся – 18 лет) – 100% заработка.