Отчет по практике на ОАО «Маклаковский ЛДК» Енисейского района

Организация самостоятельно определяет, какой из показателей  должен применяться – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. В течение налогового периода выбранный показатель должен быть неизменным.

Исчисление авансовых  платежей и сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ производится организацией самостоятельно. Сведения о суммах авансовых платежей и суммах налога организация сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по местонахождению обособленных подразделений в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций.

Налог на доходы физических лиц. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами РФ.

По налогу на доходы физических лиц НК РФ (гл. 23) установил четыре группы налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты установлены в  фиксированной сумме в размере 3000 рублей (лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания в связи с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо в связи с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС,  инвалиды Великой Отечественной войны и т.д.), 500 рублей (Героев Советского Союза и Героев Российской федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, узников концлагерей, гетто и др. мест принудительного пребывания т.д.), 400 рублей (лицам, не вошедшим в первые две группы) и 1000 рублей (Физические лица, имеющие детей; на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта – до 24 лет).

Налоговый вычет предоставляется  за период обучения ребенка (детей) в  образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический  отпуск, оформленный в установленном  порядке. 

Налоговый вычет в сумме 1000 рублей предоставляется до месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода, превысит 280000 рублей.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику  одним из работодателей на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Налогоплательщикам, имеющим право  более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов.  

Если в течение года налогоплательщик переходит на другое место работы, ему предоставляются налоговые вычеты по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по прежнему месту работы, где налогоплательщик получал налоговые вычеты.

Сумма полученного дохода по прежнему месту работы подтверждается справкой 2-НДФЛ о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются в отношении  доходов, облагаемых по ставке 13%.

С 1 января 2010 года в соответствии с ФЗ от 17.07.2009№ 202-ФЗ социальный налоговый вычет в суммах, уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и по договору добровольного пенсионного страхования может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю (налоговому агенту) с просьбой, чтобы указанные взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

С 1 января 2001 года в соответствии с НК РФ по налогу на доходы физических лиц действует единая ставка в размере 13 процентов.

Налоговым периодом признается календарный  год.

В соответствии с НК РФ обязанность  по исчислению налога, удержанию его  у налогоплательщика и уплате суммы налога возложена на налоговых агентов, к которым относятся организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, постоянные представительства иностранных организаций.

Исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов, которые выплачиваются налоговыми агентами.

Налоговый агент (предприятие) обязано удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со ст. 223 НК РФ датой фактического получения  дохода является:

1) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода  на счета налогоплательщика в  банках, либо по его поручению   на счета третьих лиц – при  получении доходов в денежной  форме;

2) день передачи доходов  в натуральной форме;

3) день уплаты налогоплательщиком  процентов по заемным (кредитным)  средствам, приобретения товаров  (работ, услуг), приобретения ценных  бумаг – при получении доходов  в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода налогоплательщиком признается последний день месяца, за который ему был начислен доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения  трудовых отношений до истечения  календарного месяца датой фактического получения доходов налогоплательщиком в виде оплаты труда считается последний день работы.

Сумма налога определяется путем умножения налоговой базы на соответствующие налоговые ставки.

По доходам, облагаемым по разным ставкам, налоговая база формируется отдельно и отдельно начисляется сумма налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим  итогом с начала налогового периода  по итогам каждого месяца применительно  ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

Расчет суммы налога осуществляется по каждому физическому  лицу ежемесячно в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1-НДФЛ.

Начисленная сумма налога удерживается налоговым агентом  за счет любых денежных средств, которые  выплачиваются налогоплательщику  налоговым агентом при фактической  выплате денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Сумма налога уплачивается в бюджет налоговым агентом не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату дохода, а также дня  перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налог вносится в  бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода налогоплательщиком в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания налога, - для доходов, получаемых налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

По окончании налогового периода (календарного года) налоговые  агенты представляют в налоговые  органы по каждому физическому лицу справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ.

Резиденты РФ и нерезиденты РФ составляют налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный  бюджет. Объект обложения - выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Плательщики страховых взносов определяют расчетную базу отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. С 1 января 2011 года указанная сумма подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ.

Сумма страховых  взносов начисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный  внебюджетный фонд путем умножения расчетной базы на соответствующие тарифы.

В течение  расчетного периода плательщики  исчисляют ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам  по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение  расчетного периода плательщики  вносят ежемесячные страховые платежи  в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Плательщики взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм страховых взносов по каждому физическому лицу отдельно.

Уплата страховых  взносов осуществляется отдельными расчетными документами, которые направляются в Пенсионный фонд РФ,  Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов обязаны представлять ежеквартально в орган контроля по месту своего учета следующую  отчетность:

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, в фонды обязательного медицинского страхования по установленной форме до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд социального страхования РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов по установленной форме до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Ставка  - 26%.

 Плата за воду. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в  срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым периодом признается квартал.  

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам в следующих  размерах:

1) при заборе воды  из: поверхностных водных объектов – 246 руб. за 1 тыс. куб. м. воды; подземных водных объектов – 306 руб. за 1 тыс. куб. м. воды  

2) при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях: Восточно-Сибирский округ – 28 ,20 тыс. рублей за 1 кв. км используемой акватории 

3) при использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики: Енисей – 13,70 руб. за 1 тыс. кВт.ч     электроэнергии  

4) при использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях: Енисей 1585,2 руб. за 1 тыс. куб. м     сплавляемой в плотах  и кошелях древесины   на каждые 100 км сплава 

При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных выше. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.  

Налогоплательщик исчисляет сумму  налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки в отношении всех видов водопользования.  

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в  срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Плата за экологию. Негативное воздействие на окружающую среду является платным. Все субъекты, ведущие хозяйственную и иную деятельность, связанную с воздействием на окружающую среду, обязаны осуществлять плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Виды негативного  воздействия на окружающую среду:

– выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ;

– сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади;

– загрязнение недр, почв;

– размещение отходов производства и потребления;