Отчет по практике на ОАО «Маклаковский ЛДК» Енисейского района

Корректировка стоимости финансовых вложений, по которым можно в установленном порядке определить рыночную стоимость, производится на конец отчетного года.

Стоимость финансовых вложений при выбытии определяется по первоначальной стоимости каждой единицы.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, описываются в Книге учета ценных бумаг, которая имеет следующие реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

Ответственность за организацию  хранения Книги учета ценных бумаг  несет руководитель организации.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется  по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т. п.).

По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам  и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете формируют следующую информацию: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретение общее количество, дата покупки, продаж или иного выбытия, хранения.

Также ежемесячно по данному  счету составляется оборотно-сальдовая ведомость (прил.9), на основании которой затем составляется годовая.

Данный счет корреспондирует  со следующими счетами:

1. Получены ценные  бумаги в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах: Дт 58 Кт 75

2. Получены ценные  бумаги безвозмездно  Дт 58 Кт 91

3. Проданы ценные бумаги Дт 91 Кт 58

 

 

3. Учет расчетных операций

Для учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками данное предприятие использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет активно-пассивный, по дебету счета учитывают погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а также перечисление предварительной оплаты, по кредиту счета отражают возникновение (начисление) задолженности перед поставщиками и подрядчиками и зачет предоплаты.

Основными поставщиками сырья для предприятия являются: ООО «Регион», ООО «Потенциал», ООО  «СибЛес», ООО «Нэксис».

Поскольку поставки равномерны и постоянны, основная форма платежа, применяемая на данном предприятии - плановые платежи на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений.

При отгрузке материалов выписывается счет-фактура (прил.10), а также товарная накладная (прил.10); платежное требование на сумму возникшей задолженности.

При приеме выполненных  работ выписывается счет-фактура  и акт сдачи-приемки на выполненные работы (прил.11), а также платежное требование на сумму возникшей задолженности.

Полученные счета-фактуры  регистрируются в журнале полученных и выставленных счет-фактур и в книге покупок. Также на основании счетов-фактур составляется реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф.6а). В конце месяца подводят итоги, которые переносят в журнал-ордер № 6. Разовые расчетные операции в реестре не отражаются, а учитываются непосредственно в журнале-ордере. В случае, когда стоимость заказанных у поставщика материалов уже оплачена, но на конец месяца они не поступили составляется ведомость аналитического учета материалов (товаров) в пути (ф. № 36). В случае если материалы поступили без документов, составляется ведомость аналитического учета неотфактурованных поставок (ф. № 35).

 Аналитический учет по счету 60 ведут по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету.

Данный счет корреспондирует  со следующими счетами:

1. Поступили товарно-материальные ценности от поставщика: Дт 10, 15, 41 Кт 60.
2. Получен НДС по поступившим товарно-материальным ценностям: Дт 19 Кт 60
3. Получены работы и услуги от подрядчиков Дт 08, 20, 23, 19 Кт 60
4. Произведены расчеты с поставщиками и подрядчиками: Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55, 66, 67
5. Получен коммерческий кредит от поставщиков (отсрочка платежа): Дт 60 Кт 66
6. Начислены проценты по коммерческому кредиту: Дт 91 Кт 66
7. Погашен коммерческий кредит: Дт 66 Кт 51.

Для учета расчетов с  покупателями предприятие использует счет 62 «Расчет с покупателями и заказчиками». Счет активно-пассивный, по дебету счета учитывается возникшая дебиторская задолженность, по кредиту – погашение задолженности.

Основными рынками сбыта продукции предприятия являются страны Европы и Северной Африки. Продукция отгружается в такие страны как: Великобритания, Германия, Франция, Италия, Греция, Кипр, Алжир, Ливан, Египет, Иордания, Сирия, страны СНГ – Казахстан, Узбекистан, частично внутри России.

Основная форма применяемых  безналичных расчетов – авансы под  поставку продукции.

При отгрузке продукции  оформляются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры. Счета фактуры  регистрируются в книге продаж.

Основными документами по начислению задолженности покупателям являются приемные квитанции.

Данные товарно-транспортных накладных и счетов-фактур ежедневно  регистрируются в реестре документов по продаже готовой продукции (ф. № 63). Реестры ведут по каждому виду реализуемой продукции и виду реализации. В бухгалтерии на основании выписок банка и приложенных к ним платежных документов, кассовых документов проверяется оплата каждой накладной и делается отметка в реестрах. В конце месяца в реестрах подводятся итоги, которые переносят в ведомость аналитического учета отгрузки и продажи продукции в порядке плановых платежей (ф. № 61).

Данные указанных ведомостей ежемесячно переносят в журнал-ордер № 11 по счету 62. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

Данный счет корреспондирует  со следующими счетами:

1. Возвращена покупателям излишне полученная с них наличная денежная сумма Дт 63 Кт 50
2. Осуществлен возврат покупателям полученных ранее от них авансов путем перечисления сумм с расчетного счета Дт 62 Кт 51
3. Направлена иностранному покупателю с валютного счета сумма, излишне полученная с них Дт 62 Кт 52
4. Засчитаны авансовые платежи, ранее полученные от покупателей в счет общей суммы договора на поставку продукции Дт 62 Кт 90
5. Получены наличными авансы от покупателей и заказчиков Дт 50 Кт 62
6. Поступила валютная выручка от иностранных покупателей за реализованную им продукцию Дт 52 Кт 62
7. Переведена в доходы положительная разница между полученным и возвращенным авансом Дт 62 Кт 91

 

Для учета расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам предприятие использует пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По дебету данных счетов учитывается погашение задолженности по кредитам и займам, по кредиту – начисление задолженности (получение кредитов и займов).

Основной документ, на который опирается предприятие  при ведении этого счета –  ПБУ «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (Приказ МинФина РФ от 6 октября 2008 г. № 107н).

ОАО «Маклаковский ЛДК» берет кредиты непосредственно  для расчетов с поставщиками различных  услуг (аренда, коммунальные услуги, охрана, электроснабжение, автотранспорт, почта), поставщиками товарно-материальных ценностей, поставщиками сырья.

Порядок и правила  выдачи и погашения кредитов регулируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и банком на договорной основе посредством заключения кредитного договора. В нем фиксируются:

- объекты кредитования  и срок кредита, условия и  порядок его выдачи и погашения,  формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их  уплаты, обязательства, права и  ответственность сторон по выдаче  и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.

Для получения кредита предприятие направляет банку обоснованное заявление с приложением копий учредительных и других документов (устав, удостоверение, патент, бухгалтерские и статистические отчеты и др.), подтверждающих возвратность кредита.

До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия. Для этого он использует полученные от предприятия документы  и отчеты, а при необходимости  осуществляет и предварительные проверки на месте. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку, до полного погашения кредита, бухгалтерский баланс и другие документы, необходимые для текущего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Проценты начисляются  в размере и в сроки, предусмотренные  договором, обычно 1 раз в месяц. Начисление и взыскание процентов авансом  в момент выдачи кредита не допускается.  При заключении кредитного договора банк устанавливает размер пеней за просрочку платежа в виде определенного процента в день от суммы просроченной задолженности. Погашение кредита осуществляется в сроки, предусмотренные договором займа.

Погашение кредита и  сумм процентов по ним производится на основании срочных обязательств.

Сумма процентов в  бухгалтерском учете учитывается  обособленно от суммы основного  долга. Проценты по кредиту включаются в состав прочих расходов исходя из условий договора.

Аналитический учет краткосрочных  и долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 4. также в конце месяца и в конце года составляются оборотно-сальдовые ведомости по счетам 66 и 67 (прил. 12).

Данный счет корреспондирует  со следующими счетами:

1. Получен краткосрочный кредит и зачислен на расчетный счет Дт 51 Кт 66.1
2. За счет кредита оплачены счета поставщиков и подрядчиков Дт 60 Кт 66.1
3. Начислены проценты за пользование кредитом Дт 91 Кт 66.2
4. Погашен кредит и суммы процентов по нему Дт 66 Кт 51,52

В настоящее время ОАО «Маклаковский ЛДК» не имеет ни краткосрочных, ни долгосрочных кредитов, поскольку находится на грани банкротства, имеет большую кредиторскую задолженность перед банками и поэтому банки не выдают им кредиты.

Для учета расчетов по налогам и сборам предприятие использует активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации. По дебету учитывается погашение по налогам и задолженность финансовых органов в пользу организации, по кредиту – задолженность организации в пользу финансовых органов по оплате в бюджет.

Основные нормативные  документы:

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральный закон  № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96г.

3. План счетов бухгалтерского  учета и Инструкция по его  применению (Приказ Минфина России  от 31.10.2000г. № 94н).

ОАО «Маклаковский ЛДК» уплачивает следующие виды налогов  и сборов:

- налог на имущество организаций

- транспортный налог 

- НДС 

- налог на прибыль  организаций

- плата за воду

- плата за экологию

- налог на доходы  физических лиц

- ЕСН в части, перечисляемой  в Федеральный бюджет

Налог на имущество  организации. В соответствии с гл. 30 НК РФ и законом Красноярского края от 25 ноября 2003 г. № 8-1565 «О налоге на имущество организаций» налоговым периодом признается календарный год, а отчетными – первый квартал, полугодие и девять месяцев. Ставка процента – 2,2 %.

В течение налогового периода организация вносит в бюджет авансовые налоговые платежи по итогам каждого отчетного периода, то есть первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

Сумма авансового платежа определяется по итогам каждого  отчетного периода путем умножения средней стоимости имущества, исчисленной за отчетный период, на налоговую ставку и деления полученного результата на четыре.