Отчет по практике Бум-Банк

    В аналитическом учете ведутся 3 лицевых  счета:

• резервный фонд отчетного года;
• резервный фонд прошлых лет, не подтвержденный аудиторским заключением;
• резервный фонд прошлых лет, подтвержденный аудиторским заключением.

    В течении года резервный фонд отчетного  года пополняется за счет прибыли  текущего года в соответствии с Положением о фонде. При завершении года остаток  счета ”резервного фонда отчетного  года ” переносится на счет “резервного фонда прошлых лет, не подтвержденного аудиторским заключением”. После аудиторской проверки остаток счета “резервного фонда прошлых лет, не подтвержденного аудиторским заключением ” переносится на счет “резервного фонда прошлых лет, подтвержденного аудиторским заключением”.

    Минимальные размеры резервного фонда, порядок  его формирования и с пользования  устанавливается Банком России. ЦБРФ установлен минимальный размер резервного фонда, который должен составлять 15% от оплаченного уставного капитала.

         Резервный фонд банка образуется  за счет отчислений от чистой  прибыли :

           Дт 70501 "Использование прибыли  отчетного года"

           Кт 10701 "Резервный фонд"

    Использование средств резервного фонда возможна на покрытие убытков по итогам работы за год по решению общего собрания учредителей и отражается по дебету балансового счета 10701.

    Фонды специального назначения создаются  банком для материального поощрения  и социального развития. Для учета  ФСП используется счет второго порядка 10702 “Фонды специального назначения”.

      Порядок образования фондов и  их использования определены  банком в положениях о фондах. Использование средств со счетов  фондов производится в пределах  наличия сумм на этих счетах.

      Формирование фондов:

    Дт 70501 "Использование прибыли отчетного года"

    Кт 10702 "Фонды специального назначения".

         В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому фонду:

1. Фонд развития и потребления;
2. Фонд материального поощрения;
3. Фонд председателя.

    При расходовании средств на материальное поощрение работников, социальные выплаты и благотворительность дебетуются лицевые счета, открытые на балансовом счете 10702 и кредитуются расчетные счета юридических лиц и депозитные счета физических лиц. В некоторых случаях, при отсутствии у физического лица депозитного счета фонды специального назначения могут корреспондировать с кассой банка.

    Расходование  средств на материальное поощрение  работников, на производство и социальное развитие банка отражается следующим  образом:

           Дт 10702 "Фонды специального назначения"

           Кт 20202 "Касса кредитных организаций"  или

    Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России"

    Кт 423  "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц".

    Фонд  накопления предназначен для учета  нераспределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения капитальных вложений на производство и социальное развитие. Учитывается на одноименном пассивном счете второго порядка.

      По кредиту счета производится  суммы средств из прибыли и других источников. Формирование фондов:

    Дт 70501 "Использование прибыли отчетного  года"

    Кт 10703 "Фонды накопления".

    В аналитическом учете ведутся 3 лицевых  счетов:

• Фонд накопления отчетного года;
• Фонд накопления прошлых лет, не подтвержденный аудиторским заключением;
• Фонд накопления прошлых лет, подтвержденный аудиторским заключением.

    Фонд  накопления, как правило, не списывается. 

         Дебетовые записи по этим фондам  могут иметь место лишь в  случаях:

• переноса остатков с лицевого счета по учету ”фонда накопления отчетного года” на лицевой счет “фонда накопления прошлых лет, не подтвержденных аудиторским заключением”;
• после утверждения аудиторской фирмой остатки с лицевого счета “фонда накопления, не подтвержденного аудиторским заключением” переносятся на счет “фонда накопления, подтвержденного аудиторским заключением”.                             

 

Тема 11. Налогообложение  кредитной организации.

 

    Банк  как и все предприятия и  организации на территории РФ платит следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на прибыль;
• налог на ценные бумаги (в декларации отражается в составе налога на прибыль);
• единый социальный налог;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• налог на пользователей автомобильных дорог;
• налог на приобретение автотранспортных средств;
• налог с владельцев транспортных средств;
• налоги, включаемые в состав расходов банка;
• экологический налог.

    Также  банки платят и другие налоги и  сборы: налог на рекламу, сбор за парковку автомобилей, сбор за уборку территории населенных пунктов и др.

      Налог на добавленную стоимость  (НДС) введен Законом Российской  Федерации "О налоге на добавленную  стоимость" от 6 декабря 1991г.  №1992-1. Объектами налогообложения  являются обороты по реализации  на территории России товаров,  выполненных работ, оказанных услуг. Реализация услуг банками производится по ценам увеличенным на сумму НДС. При этом в расчетных документах на реализуемые услуги сумма налога указывается отдельной строкой. Банковские услуги подлежат обложению НДС по ставке 18 %.

      Банковские операции, за исключением операций по инкассации, освобождены от НДС. Кроме того, банки не пользуются услугой возмещения уплаченного НДС, а вместо этого им разрешается включать НДС уплаченный в расходы банка.

    Не  облагается НДС следующие банковские операции: привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады: размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет; открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц; осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов по их банковским счетам; кассовое обслуживание юридических и физических лиц; купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме; выдача банковских  гарантий.

              От НДС не освобождаются следующие банковские сделки: выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих выполнение обязательств  в денежной форме; приобретения право требования от третьих лиц исполнение обязательств в денежной форме;  доверительное управление  денежными средствами   и иным имуществом; осуществление операций с драгоценными металлами; лизинговые операции; оказание консультационных и информационных услуг.

    От  НДС также освобождены операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, а так же ценных бумаг, кроме брокерских и других услуг.  Операции по изготовлению и хранению указанных платежных средств и бумаг облагаются НДС.

      Ставка налога на прибыль –  24% в том числе: в  федеральный  бюджет – 7,5%, в бюджеты субъектов  Российской Федерации –14,5% и в  местные бюджеты-2%.

    Уплата  налога на прибыль может производиться  авансовыми взносами в течении квартала ежемесячно равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога. Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль  исчисляется путем уменьшения суммы  доходов (без учета НДС) па сумму расходов, включаемых в себестоимость оказанных услуг.  Полученная разница уточняется на суммы доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты деятельности.

    В соответствии с указанием Банка  России "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери но ссудам и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери но ссудам" от 25 декабря 1997г. №101-У при расчете налога на прибыль не уменьшают налогооблагаемую базу отчисления в резерв на возможные потери по ссудам задолженности: относящиеся к первой группе риска; по ссудам, выданным под гарантию Правительства России; по ссудам, не имеющим обеспечения (кроме депозитов).

        Банки получают разнообразные  доходы от своей деятельности  на финансовых рынках. В состав доходов, полученных от операции с ценными бумагами входят: процентные доходы (облигации, векселя); дисконтный доход по векселям; дивиденды; доходы от переоценки ценных бумаг. Суммы начисленных и уплаченных процентов по собственным долговым операциям, выпущенным банком, а также суммы отрицательной разницы (дисконта) включаются в состав расходов банка при исчислении налогооблагаемой базы налога на прибыль в размере ставки рефинансирования плюс 3%. Налог на операции с ценными бумагами   уплачивается банками-эмитентами с номинальной суммы выпуска в размере 0.8% и соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на операции с ценными бумагами" от 12 декабря 1991г. №2023-1. Доходы, получаемые банками в виде процентов и дивидендов по прочим ценным бумагам (акциям, облигациям, депозитным сертификатам и процентным векселям), облагаются у источника этих доходов по ставке 15% годовых. Доходы в валюте подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях, и пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действовавшему на день получения доходов.

        В соответствии с ФЗ ”О налоге  на имущество предприятий” и  инструкцией Госналогслужбы "О  порядке исчисления и уплаты  в бюджет налога на имущество  предприятий" от 8 июня 1995г. №33 налогооблагаемой базой при расчете налога на имущество признается среднегодовая стоимость имущества - основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат. Ставка налога- 2,2% от налогооблагаемой базы.

       Земельный налог  в соответствии  с ФЗ "О плате за землю" и  инструкцией Министерства по налогам и сборам по применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 21 февраля 2000г. №56 налогооблагаемой базой признается размер земельного участка находящегося в собственности, владении или пользовании (в квадратных метрах) умноженное на коэффициенты, т.е. тарифы дифференцированы.

    Налоги, поступающие в дорожные фонды  рассчитываются и уплачиваются в  соответствии с ФЗ "О дорожных фондах в Российской Федерации" и  инструкцией Госналогслужбы "О  порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" от 15 мая 1995г. №30. Это налог на пользователей автомобильных дорог (доходы банка 25%), налог с владельцев транспортных средств, объектом обложения которого является: мощность двигателя,  категория автотранспорта. Ставки по этому налогу  дифференцированы, налог на приобретение автотранспортных средств, объектом обложения которого является: продажная цена транспорта за вычетом НДС и акцизов. Ставки по налогу дифференцированы.

                                           

 

Тема 12. Отчетность кредитной организации.

 

    Методологическим  центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный  банк РФ. В соответствии со статьей 56 Федерального закона “О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)” ЦБ РФ устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.

      Основное назначение банковской  отчетности – быть источником  достоверной, полной и оперативной  экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представления о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.