Отчет по практике Бум-Банк

    I группа - резерв формируется в размере до 20% но каждому элементу;

    II группа - резерв формируется в размере от 20% до 50% по каждому элементу;

    III группа - резерв формируется в размере не менее 50% по каждому элементу;

    IV группа - резерв формируется в размере 100% по каждому элементу. 

 

Тема 9. Организация, оформление и учет внутрибанковских операций.

 

    Учет  поступления основных средств и НМА.

    Под основными средствами (ОС) понимается часть имущества со сроком полезного  использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств  труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

    ОС учитываются на счете №60401 «ОС» (кроме земли). К ним также относятся: оружие, полученное от органов внутренних дел, капитальные вложения в арендованные объекты ОС. Руководитель кредитной организации имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе ОС. Предметы, стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов. ОС принимаются к бух.учету по первоначальной стоимости.

    Кредитные организации имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного  года) переоценивать группы однородных объектов ОС по восстановительной стоимости.

    Начисление амортизации с 1 января отчетного года должно производиться исходя из восстановительной стоимости объекта ОС с учетом произведенной переоценки. Объект Ос находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе ОС соразмерно ее доле в общей собственности.

    Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов на инвентарных карточках (Приложение 36).

    Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение ОС и НМА, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение ОС являются затратами капитального характера и учитываются отдельно о  текущих затрат кредитной организации. Вложения капитального характера именуются «капитальными» и отражаются на счете первого порядка №607 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение ОС и НМА» и № 60702 «Оборудование к установке».

    Объекты кап. Вложений до ввода их в эксплуатацию не включаются в состав ОС и НМА.

    В бух. Учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету кап. Вложений. Учет ведется на балансовых счетах второго порядка №60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение ОС и НМА» и № 60702 «Оборудование к установке».

    Аналитический учет на счете учета кап. Вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого, создаваемого, реконструируемого, модернизируемого, расширяемого, приобретаемого объекта.

    Бух. учет операций по сооружению, созданию ОС и НМА.

    Перечисления  в соответствии с Договором аванса поставщику (продавцу) подрядным, проектным организациям:

    Дт  По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Кт  Счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной             

           организации, счета кассы.

    Прием оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг:

    Дт   По учету капитальных Вложений

    Кт   Счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

    Ввод  объекта в эксплуатацию:

    Дт  Счета по учету ОС и НМА

    Кт  Счета по учету капитальных вложений

    Оприходование объектов ОС, НМА, полученных безвозмездно:

    Дт  Счета по учету ОС, НМА

    КТ  Счета по учету доходов.

    Нематериальными активами признаются приоритетные и (или) созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течении длительного времени (свыше 12 месяцев). Для признания НМА необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА.

    НМА учитываются на счете «НМА» по первоначальной стоимости. Создание НМА  отражается в бух. учете след. Проводками:

    Дт  счета по учету кап. Вложений

    Кт  счетов, с которыми производились  затраты (расчеты).

    Передача  НМА в пользование (в эксплуатацию):

    Дт  счета по учету НМА

    Кт  счета по учету кап. Вложений

    В составе материальных запасов учитываются  материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.

    Учет  материальных запасов производится на следующих лицевых счетах: №61002 «Запасные части», №61008 «Материалы», №61009 «Инвентарь и принадлежности», №61010 «Здания», №61011 «Внеоборотные запасы» (Приложение 37). Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально-ответственных лиц и по местам хранения. Руководитель организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

    Операции  по приобретению материальных запасов:

    Оплата  мат. Запасов:

    Дт  счета учета расчетов с поставщиками и т.д.

    КТ  счетов по учету денежных средств.

    Получение мат. Запасов:

    Дт  счетов по учету мат. Запасов

    Кт  счета учета с поставщиками и  т.д.

    Отнесение стоимости мат. Ценностей на расходы  при передаче их в эксплуатации и  использование:

    Дт  счета учета расходов

    Кт  счетов по учету мат. Запасов.

    Учет  выбытия (реализации) Ос, НМА и материальных запасов ведется на счете «Выбытие (реализация) имущества». Аналитический  учет на этом счете ведется в разрезе  каждого выбывающего объекта  ОС, НМА, предмету или виду материальных ценностей.

    Бухгалтерские записи по лицевому счету осуществляется на основании первичных документов (актов, накладных и т.д.). На дату реализации либо выбытия (списания) лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов\расходов.

    По  Дт отражается – балансовая стоимость  выбывающего имущества; затраты, связанные  с выбытием и т.д.

    По  Кт отражается – выручка от реализации объекта; амортизация, начисленная  на выбывающий объект и т.д. 

    Учет  расчетов с подотчетными лицами.

    Назначение  счетов: учет расчетов с работниками  по денежным средствам, выдаваемым под  отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей возникших  в результате кассовых просчетов, хищений  и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Счет № 60307 – пассивный, №60308 – активный.

    По  Дт счета №60308 учитываются суммы  выдаваемых под отчет денежных средств, в корреспонденции со счетами  по учету кассы, а также суммы  средств переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов; сумму недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками кредитной организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.

    По  кредиту этого счета отражаются на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых  денежных средств в корреспонденции  со счетами  учета расходов, материальных запасов, расчетов с поставщиками подрядчиками и покупателями,  кассы; погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

    В аналитическом учете ведутся  лицевые счета, открываемые каждому  работнику, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому  работнику кредитной организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей. Формой отчета работника по полученным подотчетным суммам является авансовый отчет установленной формы (Приложение 38).

 

Тема 10. Учет доходов, расходов, формирование и использование

прибыли банка.

      

    В состав доходов Банка, учитываемых на балансовом счете 701 "Доходы" включаются:

1. проценты, полученные за предоставленные кредиты (счет 70101):
2. доходы, полученные от операций с ЦБ (счет 70102)

    3.) доходы, полученные от операций  с иностранной валютой и другими  валютными ценностями (счет 70103);

4. дивиденды полученные, кроме акций (счет 70104);
5. доходы по организациям банков (счет 70105):

    5.1.) доходы, полученные от деятельности (банковских учебных заведений,  организации кредитной организации);

    6.)       штрафы, пени, неустойки полученные (счет 70106);

7. другие доходы (счет 70107);

    Типовая классификация доходов, предусмотренная  нормативными документами по составлению  публикуемой отчетности банков, разграничивает следующие основные виды доходов:

1. Проценты полученные и аналогичные доходы от:

• размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;

• ссуд, предоставленных другим клиентам;
• средств, переданных в лизинг;
• ценных бумаг с фиксированным доходом;
• других источников.

2. Комиссионные доходы;

3. Прочие операционные доходы:

• доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

• доходы от операции по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;
• доходы, полученные в форме дивидендов;
• другие текущие доходы.

4. Непредвиденные доходы.

    Доходы  Банка образуются от проведения операций в российских рублях и ин. валюте. Доходы, полученные в ин. валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов. В состав доходов Банка,

    Расходы Банка формируются от проведения операций в российских рублях и иностранной  валюте. Расходы, оплаченные в ин. валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты.

    В состав расходов Банка, учитываемых  на балансовом счете 702 "Расходы", включаются:

1. проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (счет 70201);
2. проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (счет 70203);

    3.) расходы по операциям с ценными бумагами (счет 70204);