Отчет по практике Бум-Банк

    Операции  по выдаче  и погашению кредитов на приобретение, строительство и  реконструкцию объектов недвижимости, на неотложные нужды а также операции по отражению в балансе начисленных и полученных процентов, резерва под возможные потери  учитываются на следующих балансовых счетах:

    455 “Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам”  по счетам  второго порядка 02 - 07 в зависимости от  срока,  на  который выдается кредит;

    45515  “Резервы под возможные потери”;

    45818 “Резервы под возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам”;

      45815 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам -  гражданам”;

      45915 “Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам - гражданам”;

    47427 “Требования банка по получению процентов” по  счету третьего порядка  05 “Требования по получению текущих процентов по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам”;

    47501 “Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением)денежных средств клиентов (кроме банков)” по  счету третьего порядка 03 “Начисленные проценты по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам”;

    70101   “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”;              

                70106  “Штрафы, пени, неустойки полученные”;

    70107  “Другие доходы”;

       70209  “Другие расходы”.

    Бухгалтерский учет начисленных неполученных срочных/ просроченных процентов по кредитам, выданным начиная с 1998г., отнесенным ко второй  и выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счете 91604 “Неполученные проценты  по кредитам, и прочим размещенным средствам предоставленным клиентам (кроме банков)” по  счету третьего порядка  03 “Неполученные проценты  по кредитам, предоставленным физическим лицам-резидентам”.

    Сумма лимита невозобновляемой кредитной  линии при выдаче кредита на строительство  и реконструкцию объектов недвижимости подлежит учету на внебалансовом  счете:

    91301 “Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов”;

    91302 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов”.

    Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается  на следующих внебалансовых  счетах:

     91303 “Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам ” ,

     91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”,

     91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”;

    91308  “Драгоценные  металлы, зарезервированные в качестве залога”.

 

Тема 7. Организация, оформление и учет валютных операций банка.

 

    КБ  «Бум-Банк» ООО является агентом  валютного контроля, поэтому он осуществляет контроль за проводимыми резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствие этих операции валютному законодательству, за соблюдением нормативных актов изданных органами валютного контроля и т.д.

      Порядок отражения счетов, ведущихся  в иностранной валюте, в бухгалтерском  балансе коммерческого банка  определяется «Положением о порядке  ведения бухгалтерского учета  валютных операций в кредитных организациях» №290 от 10.06.96. 

Установление  корреспондентских  отношений с  банками

    Эта операция является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских  отношений с тем или иным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры.

    Для осуществления международных расчетов банк открывает в других банках и у себя корреспондентские счета «Ностро» и «Лоро». Счет «Ностро» — это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет «Лоро» — это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента.

    КБ  «Бум – Банк» ООО имеет корреспондентские  счета в следующих кредитных  учреждениях:……………………………………….. 

    Бухгалтерский учет переоценки валютных средств КБ.

    Все совершаемые банком операции в иностранной  валюте должны отражаться в ежедневном банковском бухгалтерском балансе только в рублях. В аналитическом учете операций отражаются в двойной оценке – в рублях и в иностранной валюте. Активы и обязательства банка пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату.

    При покупке банком валюты ниже официального или при продаже выше официального курса Банка России банк получает доход в виде курсовой разницы, наоборот – расход.

    Предусмотрен  следующий порядок переоценки:

1. Доходы и расходы банка, а также дивиденды по акциям, полученные или выплаченные в иностранной валюте, отражаются в балансе по курсу ЦБ РФ на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются.
2. Нераспределенная прибыль и фонды учитываются только в рублях.
3. Не подлежат переоценке капитальные вложения, оплаченные за иностранную валюту.
4. Ранее сформированные взносы в УК в иностранной валюте учитываются в двойной оценке – в рублях и в иностранной валюте.
5. Не переоцениваются счета 508, 509, 601 и 602 в части акций и паев резидентов, приобретенные за иностранную валюту и учитываются по рублевому номиналу.
6. Все остальные балансовые счета переоцениваются по мере изменения курса.
7. Переоценка активов и обязательств осуществляется в корреспонденции со счетом 61306 или 61406. Остаток по счету 61306 закрывается в последний операционный день отчетного периода на счет 70103, по счету 61406 – на счет 70205.

Корреспонденция счетов по учету переоценки счетов в иностранной валюте:

переоценка  активных счетов:

- положительная  курсовая разница  Д акт.счетов     К 61306

- отрицательная  курсовая разница  Д 61406    К акт.счетов

переоценка  пассивных счетов:

- положительная  курсовая разница Д 61306    К пас.счетов

- отрицательная  курсовая разница  Д пас.счетов     К 61406

      На  каждую сумму курсовой разницы бухгалтер  выписывает  мемориальный ордер  в 

2-х экземплярах,  а затем все мемориальные ордера заносят в общий сводный мемориальный ордер на определенную дату (Приложение 27). 

Текущие валютные операции

К текущим  валютным операциям относятся:

- Переводы в РФ  или из РФ иностранной валюты  для осуществления расчетов без  отсрочки платежа по импорту  или экспорту товаров, работ,  услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием таких операций на срок не более 180 дней.

- Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней.

- Переводы  в РФ или из РФ процентов,  дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестиции, кредитам и др.

- Переводы  не торгового характера в РФ  и из РФ.

      Для открытия валютного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:

• Заявление на открытие счета (Приложение 28);
• Заверенная копия Устава;
• Заверенная карточка с образцами подписей и оттиском печати;
• Договор об открытии и ведении валютного счета (Приложение 29);
• Справка из налоговых органов о постановке на учет;
• Свидетельство о государственной регистрации;
• Письмо из органов статистики о присвоении организации кодов.

      Все операции по валютному счету клиента  осуществляются на основании таких  документов как:

- платежное поручение;

- платежное требование – поручение;

- чеки;

- объявление на взнос наличными;

- валютное поручение (Приложение 30).

        Все совершенные операции за  день по лицевым счетам клиентов  должны быть отражены в выписках  по каждому лицевому счету  (Приложение 31). Все выписки должны печататься в 2-х экземплярах: 1 – разложенные по датам, хранятся в специальной папке бухгалтера; 2 – возвращается клиенту, как подтверждение об остатке средств на его валютном счете. Надо отметить, что каждая операция отраженная в выписке должна быть подтверждена соответствующим приложением. 

Обязательная  продажа части  валютной выручки.

      Обязательной  продаже подлежат все суммы поступлений  от юридических и физических лиц, в том числе в качестве авансов  и предоплаты за исключением:

      - поступлений в качестве взносов в УК, а также дивидендов, полученных от участия в капитале;

      - поступлений от продажи фондовых ценностей, а также дивидендов по фондовым ценностям;

      - поступлений в виде привлеченных кредитов (вкладов, депозитов), а также сумм поступающих в погашение предоставленных кредитов, включая начисленные проценты;

      - поступлений в виде пожертвовании  на благотворительные цели;

      - поступлений в виде возврата авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам.

      Обязательная продажа части валютной выручки имеет следующий порядок:

      - валютная выручка должна быть  зачислена на транзитный, а не  на текущий счет клиента;

      - получатель средств должен быть  письменно уведомлен о зачислении  выручки на его счет не позднее  следующего дня;

      - получатель валюты в течении 7 календарных дней должен прислать письменное распоряжение уполномоченному банку продать часть валютной выручки на внутреннем валютном рынке.

      - необходимая часть валютной выручки  должна быть продана в течении  3 рабочих дней после зачисления на счет 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

            Проводки по отражению  операций по зачислению валютной выручки  на счет получателя и обязательной продаже установленной ее части  на внутреннем валютном рынке:

      Поступление выручки                                                               Д 30110         К 40702тр

      Перечисление  на текущий счет                                                Д 40702тр    К 40702тек

      Перечисление  на счет для обязательной продажи                 Д 40702тр     К 47405   

      Перечисление  на счет биржи                                                    Д 47405         К30110

      Получение рублей                                                                      Д 30110          К 47405 

      Зачисление клиенту                                                                    Д 47405         К 40702

      Комиссия  банка                                                                          Д 47405          К 70103 

Обмен наличной иностранной  валюты

      Для обмена наличной иностранной валюты в банках предусмотрены обменные пункты. Для открытия обменного пункта банку необходимо:

-  получить  разрешение на работу обменного  пункта;