Отчет по практике Бум-Банк

- приобрести  специальное оборудование для  работы обменного пункта (счетчик  банкнот, ультрафиолетовый детектор валют  и т.д)

- необходимо  обеспечить должную охрану обменного  пункта;

- и др.

      Каждый  день утром зав.кассой выдает определенную сумму денежной наличности кассиру  обменного пункта. Вместе с денежной наличностью, зав.кассой передает кассиру справку о суммах принятой и выданной денежной наличности (Приложение 32). В справке указывается общая сумма выдаваемая кассиру, наименование и код валюты. Все обменные операции, происходящие  течении дня, кассир заносит в специальный реестр операций с наличной валютой и чеками (Приложение 33). В конце операционного, дня кассир передает  справку вместе с реестром зав.кассой, который в свою очередь сверяет суммы прихода и расхода справки с итоговой суммой прихода и расхода реестра. Если же в кассе обменного пункта остались неизрасходованные наличные валютные средства, то на эту сумму кассир заполняет справку об остатках валютных средств (Приложение 34) и об этом делается отметка в справке выданной денежной наличности. Если нет расхождении, то зав.кассой подписывает его и закрывает операционный день по обменному пункту.

      В конце каждого месяца начальник  валютного отдела составляет отчет  об операциях с наличной иностранной  валютой и чеками в иностранной  валюте (Приложение 35) в которой отражены все операции связанные с движением иностранной валюты за этот промежуток времени.

Тема 8. Организация, оформление и учет операций с ценными бумагами.

    Коммерческие  банки на рынке ценных бумаг могут  выступать в качестве эмитентов  ценных бумаг, посредников при операциях с ценными бумагами, а также в роли инвесторов, приобретая ценные бумаги за свой счет.

         Коммерческие банки могут выпускать  следующие виды ценных бумаг  – акции с целью формирования  уставного капитала (фонда), собственные долговые обязательства: облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя – для привлечения дополнительных заемных средств. 

    Переход России к рыночной экономике, сокращение государственной собственности  в результате приватизации, высокий  уровень инфляции и многое другое сделали неизбежным выпуск государством долговых ценных бумаг. Все они в руках государства стали инструментом для получения капитала через фондовый рынок.

      Государственные краткосрочные обязательства (ГКО). Главной задачей этих ценных бумаг является финансирование дефицита государственного бюджета по минимально возможной цене. Банк России проводит размещение, обслуживание и погашение облигаций. Эмиссия производится отдельными выпусками на срок три, шесть и двенадцать месяцев в безбумажной форме. Облигации размешаются с дисконтом на первичных аукционах, на которых в качестве дилеров участвуют коммерческие банки, получившие соответствующие полномочия от Банка России.

    Казначейские  обязательства (КО). Возникновение их связано с ростом задолженности государства предприятиям различных отраслей хозяйства и форм собственности. КО выпускаются сроком на один год в безбумажной форме - в виде записей на счетах "депо" в уполномоченных депозитариях. Владельцы КО вправе производить с ними следующие операции: погашать кредиторскую задолженность, оплачивать без ограничения товары и услуги, продавать их юридическим и физическим лицам -резидентам, совершать залоговые операции, погашать с получением процентов.

      Облигации внутреннего валютного  займа. В результате банкротства Внешэкономбанка ССР (ВЭБ) на его счетах оказались "замороженными" средства юридических и физических лиц. Задолженность ВЭБ покрывается облигациями внутреннего валютного займа со сроком погашения от 1 года до 15 лет. Номинал облигаций: 1000, 10000 и 100000 долл. Ввиду невысокого купонного процента банки торгуют облигациями ВЭБ с дисконтом, составляющим 20-70% в зависимости от серии.

      Облигации федерального займа  с применением купонным процентом  (ОФЗ). ОФЗ выпускаются в соответствии  с Генеральными условиями выпуска и обращения облигаций федеральных займов. ОФЗ с переменным купонным доходом являются именными среднесрочными государственными ценными бумагами и предоставляют их владельцам право на получения номинальной стоимости облигации при ее погашении и па получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации.

      Государственный сберегательный  займ (ГСЗ) был выпущен в обращение  в августе 1995г. ГСЗ выпускается  в документарной форме, в виде  облигаций на предьявителя, с  процентным доходом, который для первою их выпуска равен 102.7% годовых. Облигации займа свободны в обращении, их владельцем могут быть как юридические, так и физические лица. Номиналы облигаций - 100 и 500 тыс. руб. "Расчетная" цена облигаций ГСЗ зависит от дня покупки и определяется как сумма номинальной цены и накопленного на день совершения операции купонного дохода. Рыночная цена будет отличаться от расчетной. Идея создания финансового инструмента с "плавающей" процентной ставкой прогрессивна. Перекладывание инфляционного риска с инвесторов па государство позволит занимать деньги на более длительный срок под меньший процент.

    Депозитный  или сберегательный сертификат –  это письменное  свидетельство  банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правоприемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процента по нему. Из определения сертификата следует, что он является передаваемой ценной бумагой.

    КБ  «Бум - Банк» не выпускает облигации, депозитные и сберегательные сертификаты.

      В практике российских банков  широкое распространение получил  выпуск собственных векселей, что  позволяет им увеличить объем  привлеченных средств, а его  клиенты получают универсальное  платежное средство. Порядок выпуска  коммерческими банками собственных векселей регламентируется Письмом ЦБ РФ №26 от 23 февраля 1995 года «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями». Впервые банковские векселя появились в августе 1992г. Более широкое распространение они получили с начала 1993 года.

    При выдаче (выпуске) собственного векселя  КБ может выступать:

• векселедателем простого векселя;
• акцептантом переводного векселя;
• одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;
• векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акценту;
• векселедателем неакцептованного переводного векселя.

    В целях привлечения средств банки  выпускают простые процентные и  дисконтные векселя с номиналом в рублях и валюте. Основание для выдачи векселя банком договор купли-продажи при наличии на нем визы главного бухгалтера банка, подтверждающей поступление средств на счете банка. При приобретении векселя клиент вносит за процентный вексель его номинальную стоимость, за дисконтный вексель - цену реализации. Полученный банковский вексель покупатель может использовать как средство накопления и сбережения денег, предоставлять в качестве залога, передавать его другому держателю посредством индоссамента. При досрочном предъявлении векселя к оплате векселедержатель получает:

1. по процентному векселю - основную сумму долга и доход по процентной ставке, соответствующей вкладом до востребования;
2. по дисконтному векселю - сумму в размере цены реализации векселя и доход, начисленный по ставке депозитов до востребования.

            Суммы, причитающиеся по векселю,  поступают на расчетный счет  юридическою лица или на счет  по вкладу физическою лица. Рассматривая  долговые обязательства как объекты  банковских инвестиций, следует  обратить внимание на процентные (купонные) долговые обязательства. Особенность их обращения на вторичном рынке состоит в том. что каждый новый держатель уплачивает предыдущему держателю часть процентного дохода, определенную пропорционально сроку в днях, истекшему от даты выпуска долгового обязательства (или от даты предыдущей выплаты процентного дохода) до даты сделки.

    При реализации или погашении процентных (купонных) долговых обязательств их себестоимость  увеличивается на сумму накопленного процентного (купонною) дохода. При этом накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении, в себестоимость, не включается.

    Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу осуществляется на балансовом счете №504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам".

    Процентный  купонный доход, уплачиваемый при приобретении ценной бумаги учитывается на балансовом счете №50406 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении". Процентный (купонный) доход, полученный при выбытии цепной бумаги либо при выплате процентов (погашении купонов), отражается на счете №50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении". Одновременно осуществляется списание накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении:

    Дт 50405

    Кт 50406

    Этим  же днем итоговое сальдо по счету №50405 подлежит отнесению на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства на балансовом счете №70102 по соответствующим статьям. На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету №50405 быть не должно.

    При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок все затраты но его приобретению переносятся на счет №50505 "Вложение в просроченные долговые обязательства":

    Дт 50505  - на сумму затрат по приобретению просроченного (непогашенного в установленный срок) долгового обязательства.

    Кт 501-503  - на сумму балансовой стоимости;

    Кт 50406 -на сумму процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении;

    Кт 50905- на сумму затрат, связанных с  приобретением.

      Порядок создания резервов под обеспечение ценных бумаг регламентирован «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 09.07.2003г. № 232-П, устанавливающим следующие принципы   переоценки вложений в негосударственные ценные бумаги и создание резерва под их обесценение:

    1.) переоценка вложений производится  по реальной рыночной стоимости  в последний рабочий день каждого  месяца;

    2.) переоценки подлежат вложения  в долговые обязательства и  акции различных эмитентов, кроме  долговых обязательств Российской Федерации и облигаций Банка России;

    3.) Резервы создаются для каждой  ценной бумаги независимо от  сохранения или увеличения стоимости  ценных бумаг.

    4.) Созданные резервы должны ежемесячно  корректироваться в зависимости  от изменения рыночной стоимости ценной бумаги;

    5.) Для целей создания резервов  все ценные бумаги подразделяются  на две группы: ценные бумаги  с рыночной котировкой и ценные  бумаги, не имеющие рыночной котировки.

    Для ценных бумаг с рыночной котировкой под рыночной ценой понимается средневзвешенная цена одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течении торгового дня на фондовой бирже или через организатора торговли. 

    В целях налогообложения на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль  принимаются расходы по созданию резерва под обесценение ценных бумаг, относящимся к ценным бумагам с рыночной котировкой и выпущенных резидентами. Помимо резерва под обеспечение цепных бумаг с 01.10.2001г. кредитные организации должны формировать резерв на возможные потери но ценным бумагам: но вложениям в долговые обязательства, приобретенные для инвестирования: по вложениям в ценные бумаги, приобретенные по операциям "РЕПО", по срочным сделкам.

      Под возможными потерями кредитной  организации понимаются будущие  убытки, которые могут возникнуть по причине снижения стоимости активов кредитной организации, увеличения ее обязательств и расходов по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете, величина резервов на возможные потери определяется самими кредитными организациями на основании их мотивированного заключения. С этой целью отдельные элементы расчетной базы резерва относятся в одну из четырех групп риска: