Учетной политикой ООО «Пищехолдинг» предусмотрено, что для определения фактической себестоимости материалов используется метод ФИФО. Следовательно, материалы будут списываться в последовательности их поступления:

1. остаток на начало отчетного периода, составляющий 20 руб. * 10 кг = 200 руб.;
2. вся первая партия: 21 руб./кг * 8 = 168 руб.;
3. и 2 кг (20кг-10 кг-8 кг) из второй партии на сумму 22 руб./кг*2 кг = 44 руб.

     Таким образом, себестоимость гвоздей, отпущенных в отчетном периоду, определенная по методу ФИФО, составит:

     200 руб.+168 руб.+44 руб. = 412 руб.

     Себестоимость гвоздей, оставшихся на складе, будет равна:

     22 руб./кг * (28 кг – 20 кг) = 176 руб.

     Выполненные операции предприятие отразит следующими проводками:

     Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 168 руб.  (21 руб. * 8)– поступила  первая партия гвоздей;

     Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 220 руб. (22 руб.*10 кг) – поступила  вторая партия гвоздей;

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 168 руб. – оплачена первая партия гвоздей;

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 220 руб. – оплачена вторая партия гвоздей;

     Дебет счета 20 «Основное производство»  Кредит счета 10 «Материалы» - 412 руб. – отражена себестоимость гвоздей, отпущенных в производство в отчетном периоде.

     Для учета материально-производственных запасов на предприятии ООО «Пищехолдинг»  применяется ведомость В- 2. (см. Приложение 1.)

    Учетной политикой ООО «Пищехолдинг» на 2009 г. предусмотрено единовременное списание 10% суммы произведенных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 259 НК РФ.

    В январе 2011 г. ООО «Пищехолдинг» приобрело оборудование на сумму 500 000 руб. (без НДС). Расходы по монтажу оборудования составили 30 000 руб. (без НДС). Монтаж был произведен в феврале, и в этом же месяце оборудование было включено в состав основных средств.

    Оборудование  включено в 3-ю амортизационную группу. Срок полезного использования по оборудованию установлен равным 4 годам (48 месяцам). Метод начисления амортизации - линейный. Амортизация по оборудованию начисляется с 1 марта 2010 г.

    В соответствии со ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость оборудования - 530 000 руб. В  марте ООО «Пищехолдинг» списывает в состав расходов 10% первоначальной стоимости оборудования - 53 000 руб.

    Рассчитаем  сумму амортизации по оборудованию, которую ООО «Пищехолдинг»может включать в расходы ежемесячно начиная с марта 2010 г.:

    (530 000 руб. - 53 000 руб.) : 48 мес. = 9937,5 руб/мес.

    Таким образом, в марте в налоговом  учете ООО «Пищехолдинг» спишет на расходы две суммы:

    - амортизационную премию в размере  53 000 руб.;

    - сумму амортизации в размере  9937,5 руб.

    В дальнейшем ежемесячно ООО «Пищехолдинг» будет начислять амортизацию по оборудованию в сумме 9937,5 руб.

    Решая вопрос о применении амортизационной  премии в соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК РФ, нужно иметь в виду, что  возможность списывать единовременно до 10% суммы произведенных капитальных вложений предусмотрена только в налоговом законодательстве.

    Учет  заработной платы на предприятии  происходит следующим образом. Бухгалтер  предприятия начисляет заработную плату и на основании ведомости распределения заработной платы по направлениям затрат (зарплата рабочих занятых в основном производстве, и зарплата управленческого персонала) составляет мемориальный ордер №8 (см. таблица 2).

    Таблица 2

    Мемориальный  ордер №8 за январь 2011 г.

 

Составленный  регистрируется в журнале регистрации мемориальный ордеров (см. таблица 3).

Таблица 3

Регистрационный журнал за январь 2011 г.

 

     Сведения  мемориального ордера после его  регистрации в журнале были отражены в Главной книге на счетах 20 и 26.

     Оборотная ведомость по представленной операции выглядит следующим образом (таблица 4).

     Таблица 4

     Оборотная ведомость

 

     Соответственно  сумма 140000 руб. будет отражена в оборотной  ведомости, составленной за отчетный период – как по дебету счетов учета, так и по кредиту счета 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».

     Начисленная по каждому работнику заработная плата формируется в общую ведомость по форме В-8 (см. Приложение 3). 

     2.3  Бухгалтерская отчетность  на малом предприятии

     ООО «Пищехолдинг» отчитываться по ЕНВД. В налоговые органы подается декларация заполненная бухгалтером предприятия.

     Первый  лист Раздела 2 заполняется следующим  образом.

     По  строке 010 отражается код вида предпринимательской  деятельности. По строке 020 указывается  почтовый адрес (места), по которому осуществляется предпринимательская деятельность.

     По  строке 030 проставляется код ОКАТО - 47401000000.

     В строку 040 вносится показатель базовой  доходности на одного работника в месяц. Его значение равно 12000 руб.

       По строкам 050-070 отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Физическим показателем при оказании бытовых услуг является количество работников, которые заняты оказанием этих услуг.

     Результат внесем в нужные строки:  
по строке 050 - январь - 15 чел;  
по строке 060 - февраль - 15 чел;  
по строке 070 - март - 15 чел.  
Далее в строках 080 и 090 проставляются корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2.  
По строке 080 указывается значение коэффициента К1.  
По строке 090 указывается значение коэффициента К2.

     Перед заполнением строки 100 следует заполнить строки 110-130.

     По  строкам 110-130 проставляется налоговая  база по каждому месяцу. Для этого  следует перемножить значения строки 040, соответствующих строк 050, 060 или 070 и строк 080 и 090. Полученное произведение округляется до единиц.  

     Вписываются наименования месяцев и полученные значения:  
по строке 110 - январь– 88776 руб. (12000 руб. х 15 чел. х 1,096 х 0,45);  
по строке 120 – февраль – 88776руб. (12000руб. х 15 чел. х 1,096 х 0,45);  
по строке 130 – сентябрь – 88776 руб. (12000 руб. х 15 чел. х 1,096 х 0,45).

     По  строке 100 указывается сумма вмененного дохода за квартал (налоговая база). Для этого складываются помесячные значения строк 110-130:

     88776 руб. + 88776 руб. + 88776 руб. = 266328 руб.

       Теперь можно исчислить сумму единого налога, которая отражается по строке 140. Находим произведение налоговой базы и ставки налога:  
266328 руб. х 15% = 39949 руб.

     Раздел 3: Этот раздел предназначен для расчета  общей суммы ЕНВД, которую организации нужно перечислить в бюджет за 1 квартал 2010 года.  
По строке 010 отражается общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Она равна сумме значений строк 140 всех заполненных экземпляров раздела 2: 39949руб.

     По  строке 020 указывается сумма страховых взносов в взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленных и фактически уплаченных в ПФР в налоговом периоде, - 34754 руб. (за исключение пенсионных взносов АУП).

     По  строке 030 отражается сумма выплаченных в течение 1 квартала 2010 года за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности - 0 руб.

     По  строке 040 показывается общая сумма  страховых взносов и пособий  по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД, указанную по строке 010 – 19974 руб.  
По строке 050 отражается общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2010 года. – 19975 руб.

     После раздела 3 заполняется раздел 3.1.

     Раздел 3.1: По строке 020 отражается налоговая  база, исчисленная по коду ОКАТО в разделах 2. Она определяется как сумма строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации: 266328 руб.

     По  строке 030 дублируется налоговая  база, исчисленная по коду ОКАТО 47401000000.  
По строке 040 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет города 19975 руб.

     В1 разделе отражаются суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет по коду ОКАТО.

     По  строке 010 указывается КБК, по которому ЕНВД зачисляется в бюджет, - 182 1 05 02000 02 1000 110.

     В блоке строк 020-030 отражается:  
По строке 010 - код ОКАТО 47401000000.

По строке 020 - сумма ЕНВД, подлежащая уплате в  бюджет по указанному коду ОКАТО. В  эту строку переносится показатель строки 040 раздела 3.1, заполненной по коду ОКАТО 47401000000, - 19975 руб.

     Сведения, указанные в разделе 1, заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера. Рядом с подписями проставляется дата.