Основы аудита

4.   Система внутреннего контроля должна включать в себя:

а)   надежную систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля;

б)   объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

в)   организационную структуру, систему бухгалтерского учета и  средства контроля.

5.   Проведение ревизии отделом внутреннего аудита является контролем:

а)   последующим;

б)   текущим;

в)   оперативным;

г)   предварительным;

д)   аудиторским.

6.   Внутренний аудит — это:

а)   внутриведомственный предварительный  контроль;

б)   внутрихозяйственный текущий контроль;

в)   внутриведомственный текущий  контроль;

г)   внутрихозяйственный предварительный  контроль;

д)   внутриведомственный последующий  контроль.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.158,173,175

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 221].

 

Тема 12. Аудиторские доказательства и аналитические процедуры

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования 

 

1. Аудиторские доказательства.
2. Аналитические процедуры.

 

Задание № 1

У аудитора после проведения проверки имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1)   инвентаризационные описи  материально-производственных запасов;

2)  первичные документы, регистры  аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

3)   первичные документы, регистры  аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4)   акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки.

Требуется:

Распределить доказательства по степени  надежности.

 

 Задание № 2

Аудитором в ходе проверки проведены следующие процедуры:

1) проверка правильности отнесения  на счет 10 «Материалы» материалов, находящихся на хранении в другом месте;

2) сопоставление данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Материалы»;

3)   проверка правильности  учета неликвидных материалов;

4)  проверка правильности и  полноты кодирования производственных запасов по данным текущего учета и инвентаризационной ведомости.

Требуется:

Определить, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные данные для проведения уценки материалов.

 

 Задание № 3

Учитывая требования, предъявляемые  Правилом (стандартом) аудиторской  деятельности «Документирование аудита», требуется спроектировать рабочий  документ аудитора по результатам проверки материального отчета предприятия. В документе необходимо предусмотреть:

1)   возможность быстрого нахождения  записи;

2)   отражение нарушений количественного  и качественного характера;

3)   рекомендации по исправлению  нарушений.

 

Тестирование

 

1. Какая из указанных  ниже процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на оборудование:

а)   проверка фактического наличия  оборудовании;

б)   получение письменного  подтверждения от продавца оборудования;

в) проверка технических паспортов  и договора на приобретения технического оборудования.

2.   Какое из перечисленных доказательств при условии их получения  имеет наиболее высокую степень надежности:

а)   от третьих лиц;

б)   от клиентов на основании внешних данных;

в)   от клиентов на основании  внутренних данных;

г) полученное самим аудитором на основании бухгалтерских записей  организации-клиента.

3.   Какое из перечисленных доказательств является самым надежным при проверке реальности дебиторской задолженности:

а)   полученное путем устного  подтверждения поставщика;

б)   полученное от главного бухгалтера организации-клиента;

в)   полученное в результате инвентаризации расчетов.

4. Какое из перечисленных ниже доказательств является более надежным при подтверждении остатков товаров:

а)   инвентаризационная опись;

б)   сальдовая ведомость по счету 41 «Товары»;

в)   оборотная ведомость по счету 41 «Товары»;

г)   товарный отчет о движении товаров.

5.   Перед аудитором поставлена цель — провести проверку полноты отражения в учете операционных расходов. Какой источник получения доказательств может быть использован для достижения данной цели:

а)   акт о выбытии основных средств;

б)   документальное подтверждение  расходов, связанных с участием в уставных капиталах других предприятий;

в)   регистры аналитического и  синтетического учета к счету 99 «Прибыли и убытки».

6. Какое из перечисленных доказательств обладает наибольшей степенью надежности для определения реальности сальдо счета 50 «Касса»:

а)   отчет кассира;

б)   ведомость № 1;

в)   журнал-ордер № 1;

г)   акт внезапной ревизии  кассы.

7. Определить, какой из методов получения аудиторских доказательств позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента:

а)   пересчет;

б)   прослеживание;

в)   подтверждение.

8. Определить, какой метод получения аудиторских доказательств позволяет проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции:

а)   проверка документов;

б)   прослеживание;

в)   проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных  операций.

9. Клиент передал аудитору документацию для проведения проверки. Чьей собственностью она является:

а)   клиента;

б)   аудитора.

10.   Может ли быть получена рабочая документация от экономического субъекта или от других лиц:

а)   да;

б)   нет.

11. Имеет ли право аудиторская фирма предоставлять рабочую документацию налоговым органам:

а)   да;

б) нет.

12. В течение какого периода должна храниться, рабочая документация в архиве аудиторской фирмы:

а)   не менее 1 года;

б)   не менее 3 лет;

в)   не менее 5 лет.

13. Аудитор включает в состав своей рабочей документации копии документов. Требуется ли на это согласие клиента:

а)   да;

б)   нет.

14. Являются ли конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей документации аудитора:

а)   да;

б)  нет.

15. Кем устанавливается  система построения и порядок  присвоения номеров рабочим документам аудитора:

а)   аудиторской фирмой;

б)   Министерством финансов РФ;

в)   органами статистики.

 

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.204,211,217,221

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 200].

 

Темы 13 Первичный аудит  начальных и сравнительных показателей  отчетности. Аудит оценочных значений - 

идет на самостоятельное  изучение.

 

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.272,284].

 

Тема  14 Документация аудитора. Оценка принципа «действующего  предприятия» - идет на самостоятельное  изучение.

 

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.226, 281, 293

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 216].

 

Тема  15 Использование  работы эксперта. Аудит операций со связанными сторонами. Изучение и использование  работы внутреннего аудита –

идет на самостоятельное  изучение.

 

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.261, 263, 266, 268.

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 206, 211].

 

Тема 16. Общение с руководством экономического субъекта

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования 

 

1. Принципы и цели общения с руководством экономического субъекта. Принципы общения. Цели и формы общения.
2. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта. Цели получения разъяснений. Способы обращения к руководству.
3. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проверки. Содержание письменной информации аудитора. Предварительный и окончательный варианты письменной информации аудитора.

 

Задание № 1

Аудитор оказался в ситуации, когда  вынужден составить безусловное положительное заключение при наличии серьезного сомнения о возможности экономического субъекта продолжить деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, т.е. возникла проблема «действующего предприятия».

Требуется:                                   

Установить основные причины, служащие основанием для формулировки такого заключения.

Задание № 2

Фирма К — строительная фирма, работающая на основе долгосрочных договоров. Руководство фирмы приняло решение не включать сведения о движении денежных средств в бухгалтерскую отчетность, поскольку считает представленную там информацию не важной.

Требуется:

Определить, какой вид заключения должен составить аудитор.

 

Задание № 3

Охарактеризуйте структуру и содержание заключения по специальному аудиторскому заданию по экспертизе договоров.

 

Тестирование

 

1. Аудиторское заключение  — это:

а)  отчет аудитора перед руководством проверяемого экономического субъекта, содержащий основные рекомендации по устранению ошибок и нарушений, выявленных в ходе проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б)  официальный документ, содержащий мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого липа и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ;

в)  отчет рядового аудитора, осуществляющего  проверку, содержащий мнение о соблюдении аудируемым лицом требований налогового и бухгалтерского законодательства РФ.

 2. Аудиторское заключение, составленное индивидуальным аудитором, самостоятельно проводившим проверку, подписывается:

а) только этим аудитором;

б)  индивидуальным аудитором или уполномоченным им лицом;

в)  индивидуальным аудитором или  лицом, выдавшим ему квалификационный аттестат.

3. В качестве приложения  к аудиторскому заключению выступает:

а) лицензия аудиторской организации, проводившей проверку;

б) договор, заключенный между аудируемым лицом и аудиторской организацией;

в)  бухгалтерская отчетность, в  отношении которой выражено мнение аудиторской организации.

4. Аудиторское заключение  с оговоркой является видом:

а) безоговорочно положительного аудиторского заключения;

б)  модифицированного аудиторского заключения;

в) заведомо ложного аудиторского заключения.

5. Причиной отказа  аудитора от выражения своего  мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица является:

а) существенное и глубокое ограничение объема аудита, в результате которого аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;