Основы аудита

Требуется:

Определить какие действия должен предпринять аудитор исходя из принципа профессиональной компетентности?

 

Тема 5. Законодательство в области аудита

 

Задание № 1

Государственное образовательное  учреждение, находящееся на бюджетном финансировании, обратилось в аудиторскую фирму с просьбой произвести разделение затрат, возникших в связи с оказанием платных услуг сторонним организациям и частным лицам, на затраты, погашаемые за счет средств бюджетного финансирования и за счет внебюджетных средств учреждения.

Требуется:

1.   Сформулировать предмет  договора.

2.   Укажите виды сопутствующих  аудиторских услуг, которые аудиторская  фирма может оказать экономическому субъекту. 

 

Задание №2

В связи с предстоящей в ближайшее время налоговой проверкой экономический субъект обратился к аудиторской организации с предложением провести аудит расчетов с бюджетом по уплате налогов. Одним из условий заключения договора на проведение аудита стало осуществление аудитором проверки по программе, утвержденной руководством экономического субъекта.

Требуется:

Определить имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?

Задание № 3

Аудиторская организация на протяжении 3-х лет (2002—2004 гг.) оказывает услуги экономическому субъекту по составлению бухгалтерской отчетности. В феврале 2006г. руководство экономического субъекта обратилось к аудиторской организации с предложением провести обязательную аудиторскую проверку.

Руководство аудиторской организации  приняло предложение экономического субъекта и назначило в состав группы аудиторов, не принимавших ранее участия в оказании услуг по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Требуется:

Дайте оценку действиям руководителя аудиторской организации.

 

Задание № 4

Индивидуальный аудитор на договорной основе оказывает различные консультационные услуги экономическим субъектам, в том числе дает консультации и рекомендации по выбору экономическим субъектом аудитора, а также заключает договоры на проведение аудита, в которых получает согласие клиента на то, что аудиторскую проверку будет проводить другая аудиторская организация.

Требуется:

Определить имеют ли место нарушения в действиях аудитора? Если да, то какие?

 

Раздел 2. Стандарты аудита и организация аудиторской деятельности

 

Тема 7. Стандарты аудиторской деятельности

 

Задание №1

В рамках гражданского дела по иску учредителей  экономического субъекта органами дознания аудитору поручено проведение экспертизы с целью определения суммы материального ущерба в результате хищения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) со склада организации.

В ходе экспертизы аудитор столкнулся с большим объемом работы и  обратился к руководителю аудиторской  организации, с которой он состоял  в трудовых отношениях, и попросил назначить дополнительных аудиторов. Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу аудитора.

По окончании экспертизы аудитор  оформил заключение, в итоговой части которого выразил мнение о том, что результатом хищения ТМЦ со склада явилась халатность материально ответственных лиц.

Требуется:

Определить, правомерны ли действия аудитора?

 

Задание № 2

Налоговой проверкой выявлены ошибки и нарушения в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности экономического субъекта после подтверждения  их достоверности внешним независимым аудитором.

Требуется:

Определить, кто несет ответственность за ошибки и нарушения учета и отчетности согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»? Какова мера этой ответственности?

 

Задание № 3

Аудитору требуется подтвердить  оценку запасов. Стоимость запасов 10 000 руб. Допустимая ошибка – 50 руб.; риск при выборке – 10%.

Требуется:

Определите размер выборки при  условии:

а) ожидается одна ошибка — фактор надежности 3,84%;

б) ошибки не ожидается — фактор надежности 2,31%.

 

Тема 8. Подготовительный этап аудиторской проверки

 

Задание № 1

В ходе аудиторской проверки ООО  «Свет» выясняется, что на товарных складах готовой продукции по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками бухгалтерии, выявлена большая сумма недостачи. Аудитор счел необходимым провести повторную инвентаризацию и лично в ней поучаствовать.

Требуется:

Составить письменное разъяснение руководству ООО «Свет» о необходимости повторной инвентаризации с участием аудитора и подготовить план инвентаризации склада готовой продукции.

 

Задание № 2

Управляющая компания обратилась в  аудиторскую фирму с просьбой проверить деятельность своих филиалов.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

 

Тема 12. Аудиторские доказательства и аналитические процедуры

 

 Задание № 1

Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

1)   собранные аудитором в  результате проверки правильности  ведения учета;

2)   письменные подтверждения  от третьих лиц;

3)   устные подтверждения от  клиентов на основе внутренних  данных;

4)   подтверждения от клиентов  на основании внешних данных.

Требуется:

Распределить данные доказательства с точки зрения их надежности.

 

Задание №2

Фирма, проводящая обучение слушателей бухгалтерскому учету, обучила своего сотрудника для повышения его квалификации и улучшения результатов работы. Руководитель фирмы передал аудитору документы, подтверждающие затраты, понесенные на обучение сотрудника.

Требуется:

1. Указать доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости обучения.

2. Получить от  третьих лиц подтверждение правильности  затрат, отраженных в бухгалтерской отчетности.

 Задание № 3

При проведении аудиторской проверки аудитором были проведены следующие процедуры:

1)   проверка наличия технических  паспортов на объекты основных  средств;

2)   проверка документов на  приобретение и актов ввода  в эксплуатацию объектов основных средств;

3)   проведение инвентаризации  основных средств;

4) получение устных подтверждений от продавцов оборудования и других объектов основных средств.

Требуется:

Определить, какие из вышеперечисленных  процедур предоставят аудитору данные о праве собственности предприятия на объекты основных средств.

 

Тема 16. Общение с руководством экономического субъекта

 

Задание № 1

Фирма К занимается реализацией  строительных материалов, и часть из них продается за наличный расчет: из общей суммы выручки в 750 000 руб. — 125 000 руб. за наличный расчет населению. За этой реализацией не осуществляется достаточный контроль, которому мог бы доверять аудитор, и в процессе проверки не было проведено аудиторских процедур, которые бы дали независимое подтверждение правильности учета реализации за наличный расчет.

Требуется

Определить, какое заключение должен составить аудитор.

 

Задание № 2

Сформулируйте цели, которые могут  ставиться перед аудитором при  выполнении специального аудиторского задания по экспертизе договоров.

 

6.2. Тестирование

 

Тема 1  Понятие, цели и задачи аудита

 

1.  Какой критерий отличает аудиторскую профессию от большинства других профессий:

а)   независимость;

б)   компетентность;

в)   владение техническими и  информационными технологиями;

г)   знание законодательной и  нормативной базы;

д)   истинность и справедливость.

2.  Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:

а)   численностью более 200 акционеров;

б)   численностью более 500 акционеров;

в)   независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

3. Проводится ли аудиторская проверка органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления:

а)   да, но это не предусмотрено  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

б)   нет, государственные органы проверяют только государственные органы контроля;

в)   да, это предусмотрено  Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

4. Внутренний аудит — это контроль за осуществлением учетной и экономической политики и качеством управления предприятием:

а)   да;

б)   нет.

5.   В каких случаях проводится обязательная аудиторская проверка:

а)   по решению руководства  или собственников предприятия;

б)   по поручению финансовых или налоговых органов;

в)   в случаях, установленных  законодательством.

6.   Основное различие внутреннего и внешнего аудита заключается:

а)   в объектах проверки;

б)   в отчетных документах;

в)   в методах проверки;

г)   во взаимоотношениях аудитора с клиентом.

7.   Взаимоотношения аудитора и клиента:

а)   устанавливаются законодательными актами;

б)   строятся на принципах добровольности и возмездное;

в)   определяются договором по оказанию аудиторских услуг.

8.   Инициативный аудит проводится по решению;

а) Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской  деятельности;

б)   экономического субъекта;

в)   налоговой инспекции.

 

Тема 2. Виды аудита

 

1. Обязательный аудит  — это:

а) аудиторская проверка по решению руководства проверяемой организации;

б) ежегодная обязательная аудиторская  проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуального предпринимателя, проводимая в случаях, установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами;

в) ежегодная обязательная аудиторская  проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуального предпринимателя, проводимая в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации.

2.  Определение объема работ  при обязательной аудиторской  проверке является предметом:

а)  обсуждения аудитором и руководителем  проверяемого предприятия;

б)  профессионального суждения аудитора;

в)  пожеланий руководства проверяемого предприятия.

3. Аудиторская организация по  результатам обязательной аудиторской  проверки предоставляет руководству  проверяемой организации:

а)  аудиторское заключение;

б) отчет аудиторской организации и аудиторское заключение;

в) отчет аудиторской организации»

4.  Пенсионный фонд Российской  Федерации:

а) является объектом обязательного  аудита;

б)  подлежит исключительно финансовому  контролю со стороны Министерства финансов РФ;

в) проверяется только органами Федерального казначейства.

5.  Обязательному аудиту подлежат  фонды обязательного медицинского страхования (ОМС):

а) только Федеральный фонд ОМС;

б) только территориальные фонды  ОМС;

в) как Федеральный, так и территориальные  фонды ОМС.

6. Фонд промышленной  биотехнологии получает средства  от производственных объединений, заинтересованных в новых технологиях, и направляет средства как гранты ведущим ученым в данной области. Производственные объединения регулярно контролируют использование переданных фондом средств по целевому назначению. Аудиторская проверка для такого фонда обязательна: