Основы аудита

Основные понятия и методики проведения аудита.

 

Тема 19. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

Опенка риска и внутренний контроль. Учет среды компьютерной системы.

Группы рисков при использовании  компьютерных систем.

Особенности системы КОД.

Средства контроля за системой КОД.

Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

Проведение аудита с помощью компьютера.

Особенности аудита с помощью компьютера.

Эффективность компьютеризированного  аудита.

 

5. Темы практических  и семинарских занятий

 

Раздел 1. Теоретические основы аудита

 

Тема 1. Понятие, цели и  задачи аудита

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования 

 

1. Понятие аудита. Цель аудита. Принципы аудита.
2. Объем и этапы аудиторской проверки. 
3. Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации.
4. Факторы, ограничивающие эффективность аудита.

 

Задание  №1

ЗАО «Макс» с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2005г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2004 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. ЗАО «Макс» в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми экспертами не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре 2004г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. ЗАО «Макс» предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции использовать в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Требуется

Определить, примет ли данное предложение  банк для предоставления коммерческого кредита на цели развития производства ЗАО «Макс».

 

Задание № 2

Аудиторская фирма получила два  предложения по проведению проверок: от ЗАО «Восток» и от ОАО «Весна».

ЗАО «Восток» существует на рынке более пяти лет, обязательной аудиторской проверке в соответствии с критериями не подлежит. По результатам, документальной проверки налоговыми органами на фирму были наложены штрафные санкции. Погашение задолженности перед бюджетом по штрафным санкциям приведет к нарушению финансовой устойчивости организации. Поэтому ЗАО «Восток» решила обратиться в аудиторскую фирму с целью уменьшения объема штрафных санкций, наложенных налоговой инспекцией. ЗАО «Восток» предлагает заплатить за услуги аудиторской фирме 100 000 руб.

ОАО «Весна» существует на рынке три года. Как предприятие с участием  иностранного капитала она подлежала обязательной аудиторской проверке. Но в этом году ОАО «Весна» решила изменить аудиторскую фирму и обратилась с предложением о заключении договора на проверку бухгалтерской отчетности в названную выше аудиторскую фирму. ОАО «Весна» предлагает за услуги по договору заплатить аудиторской фирме 80 000 руб.

Аудиторская фирма имеет ограничения  в штатных сотрудниках. При условии  заключения договоров по двум предложениям ей необходимо привлекать внештатных сотрудников.

Требуется

Определить, следует ли принимать  аудиторской фирме оба предложения, если необходимо принять одно, то какое.

Задание № 3

1.  Определите цели аудиторской  деятельности исходя из ее  содержания, а также состав специальных аудиторских заданий и сопутствующих аудиту услуг.

2.  Что понимают под задачами  аудиторской деятельности? Какими  факторами определяются  задачи  аудиторской деятельности (цели, виды, объекты аудиторской деятельности)?

3.  На основе рис. 1. сформулируйте основные задачи финансового аудита.

 

 

 

Рис. 1. Состав и взаимосвязи элементов  финансово-экономических процессов

Тестирование

 

1. Тождественны ли понятия «аудит», «ревизия» и «бухгалтерская экспертиза»:

а)  да;

б) нет.

2.  Аудит — это:

а)   одно  из  средств   контроля деятельности   коммерческих структур;

б) метод осуществления независимых  проверок бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;

в)   выявление недостатков для их устранения и наказания виновных лиц.

3.   Что является основной целью аудита:

а)   установление соответствия имеющихся бухгалтерских документов требованиям нормативных актов;

б) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным и законодательным актам;

в)   разработка рекомендаций по исправлению всех ошибок в учете  и отчетности.

4. Существовала ли до начала XXв. в системе контроля независимость между проверяющим и проверяемым:

а)   да;

б)   нет;

в)   другой ответ.

5.   Исторической родиной аудита является:

а)   Россия;

б)   Франция;

в)   Англия;

г)   Германия.

6.   Чем вызвана потребность в аудите:

а)   введением налогового учета;

б)   необходимостью получения информации для управления;

в) необходимостью подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

г)   необходимостью управлять  предприятием.

7.   Что такое обязательный аудит:

а)   аудит по решению собственников  предприятия;

б)   аудит по решению руководства экономического субъекта;

в) ежегодная аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ;

г)   документальная проверка налоговой  инспекцией.

8.   Сущность аудита заключается:

а)   в проверке правильности ведения бухгалтерского учета и  составления отчетности;

б)   в консультировании по вопросам налогообложения.

9.   Основной задачей аудитора является:

а)   выявление ошибок и указание путей их устранения;

б) проверка правильности составления бухгалтерской отчетности и выражение мнения о ее достоверности;

в)   оказание помощи бухгалтеру предприятия в подготовке налоговых отчетов.

10. Оказывают ли влияние результаты аудиторских заключений на график запланированных выездных проверок налоговых служб:

а)   нет;

б)   да;

в)   только при наличии у  предприятия отрицательного аудиторского заключения.

11. Какие из ниже перечисленных экономических субъектов подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке:

а)   имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

б)   при наличии суммы активов  баланса, в 200 000 раз превышающей на конец отчетного года установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда;

в)   любые экономические субъекты независимо от вида деятельности и организационно-правовой формы.

 

Учебно-методическая литература:

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр. 15,16,19,25,26,31,33,53

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 6, 10, 16].

 

Тема 2. Виды аудита

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования 

 

1. Этапы развития аудита.
2. Внешний и внутренний аудит. Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита.
3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательного аудита. 
4. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.
5. Особенности проведения обязательного аудита государственных и муниципальных унитарных предприятий
6. Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита.
7. Первоначальный и согласованный аудит.
8. Классификация аудита по видам проверяемых субъектов.

 

Задание №1

Благотворительный фонд «Опека» в течение 2005 г. получал благотворительные взносы от различных коммерческих организаций и направлял их (за вычетом расходов, связанных с деятельностью фонда, произведенных строго в соответствии со сметой расходов фонда) детским домам и интернатам. Аудиторская организация «Аудит» предложила фонду свои услуги, однако попечительский совет фонда отказался от ее услуг, посчитав, что в аудиторской проверке нет необходимости.

Требуется:

Разобраться в ситуации в благотворительном  фонде.

 

Тестирование

 

1.  Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) экономического субъекта за один год превышает 500 000 установленных законодательством минимальных размеров оплаты труда. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:

а)  государственные унитарные  предприятия, муниципальные унитарные предприятия, прочие организации и индивидуальные предприниматели;

б)  государственные унитарные  предприятия, муниципальные унитарные предприятия и прочие организации;

в)  организации, кроме государственных  и муниципальных унитарных предприятий.

2.  Сумма  активов   баланса   на   конец  отчетного  года   превышает 200 000 установленных законодательством минимальных размеров оплаты труда. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:

а) государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, прочие организации и индивидуальные предприниматели;

б)  государственные унитарные  предприятия, муниципальные унитарные предприятия и прочие организации;

в)  организации, кроме государственных  и муниципальных унитарных предприятий.

3.  При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:

а) свой профессиональный риск;

б) риск ответственности перед пользователями бухгалтерской отчетности;

в) риск ответственности за нарушение  договора.

4.  Обязательный аудит  проводится:

а)  аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты, по договору трудового найма с проверяемой организацией;

б)  аудиторами-предпринимателями  без образования юридического лица;

в) аудиторскими организациями.

5.  Для организаций  какой организационно-правовой формы обязательна ежегодная аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) открытое акционерное общество;

б)  открытое и закрытое акционерное  общество;

в)  закрытое акционерное общество.

 

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр. 39

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 13, 41-50].

 

 

Тема 3. Услуги, сопутствующие аудиту

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования 

 

1. Понятие сопутствующих аудиту услуг.
2. Классификация сопутствующих аудиту услуг.
3. Характеристика основных  сопутствующих видов аудиторских услуг.
4. Профессиональные требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг.
5. Классификаторы сопутствующих аудиту услуг.

 

Задание №1

Сформулируйте требования, предъявляемые  организациями-пользователями к компьютерным информационным системам управления, и укажите отраслевые особенности строительных организаций, которыми следует руководствоваться аудиторской фирме при выборе программного продукта автоматизации бухгалтерского учета организаций названной отрасли.

 

Задание  №2

Назовите основные классы компьютерных систем, используемых при автоматизации  бухгалтерского учета в РФ, и приведите  их характеристику, назовите критерии эффективности автоматизации бухгалтерского учета.

 

Тестирование

 

1.  Понятие аудиторской  деятельности включает в себя: