Основы аудита

а)  обязательный аудит;

б)  аудит и сопутствующие  ему услуги;

в)  обязательный и инициативный аудит.

2.  Примерный перечень  сопутствующих аудиту услуг определен:

а)  Федеральным законом «Об  аудиторской деятельности»;

б) внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности;

в)  федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

3.  Понятие сопутствующих  аудиту услуг определено:

а)  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете»;

б) Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности»;

в)  не определено в настоящее время в законодательных актах.

4.  Сопутствующими  аудиту услугами имеют право  заниматься:

а) аудиторские организации и  индивидуальные аудиторы;

б) только аудиторские организации;

в)  аудиторские организации  и аттестованные аудиторы в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

5.  К услугам, сопутствующим  аудиту, не относятся:

а) обязательный аудит;

б) постановка бухгалтерского учета;

в)  восстановление бухгалтерского учета.

6.  К услугам, сопутствующим  аудиту, не относятся:

а) ведение бухгалтерского учета;

б) обязательный аудит;

в) управленческое консультирование;

г)  налоговое консультирование.

7.  Сопутствующими  аудиту услугами не являются:

а) проведение маркетинговых исследований;

б) правовое консультирование;

в)  государственный контроль достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

8.  Не относятся  к сопутствующим аудиту услугам:

а)  внутренний аудит, организованный службой внутреннего аудита организации;

б)  оценка стоимости имущества  организации;

в) правовое консультирование по таможенным спорам.

 

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр. 48.

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 52-82].

 

Тема 4. Аттестация аудиторов и этические нормы аудиторской деятельности

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования 

 

1. Контроль уровня профессионализма аудиторов.
2. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельности.
3. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью.
4. Независимость аудитора и аудиторской организации.
5. Этика аудитора. Основные этические нормы аудита.

Задание №  1

Макарова З.И., окончившая в июне 2000г. институт по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудите, работающая с июля 1999г. главным бухгалтером ООО «Звезда», решила сдать экзамен на квалификационный аттестат аудитора, для чего представила в УМЦ в январе 2003г. следующие документы:

•   заявление о допуске  к аттестации;

•   заверенную нотариусом копию  диплома о высшем образовании;

•   заверенную нотариусом копию  трудовой книжки.

Требуется

Оцените представленный пакет документов и возможность Макаровой З.И. быть допущенной к аттестации.

 

Задание №  2

При прохождении аттестации претендент Жуков П.Н. получил следующие результаты на тестировании: ответил правильно на 44 теста; в первый день устно-письменного экзамена по разделу «Основы правового регулирования имущественных отношений» получил 8 баллов; по разделу «Налогообложение юридических и физических лиц» — 6 баллов; по разделу «Финансы организаций» — 8 баллов; во второй день устно-письменного экзамена по разделу «Бухгалтерский учет и отчетность» набрал 10 баллов, а по разделу «Аудит» — 8 баллов; решение практической задачи по аудиту было оценено в 25 баллов.

Требуется

Какое решение по претенденту Жукову П.Н. вынесут члены экзаменационной комиссии — положительное или отрицательное?

 

Задание № 3

По результатам проверки финансовой отчетности организации за 2001г. аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за 2002г. и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.

Требуется:

Определить, как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»?

 

Задание № 4

Предприятие-клиент с целью подготовки необходимой информации для изучения и экономии времени для следующей проверки попросило аудиторскую фирму сделать ему копии рабочих документов аудитора.

Требуется:

1.   Определить, возникнут ли  проблемы независимости у аудитора.

2.   Определить, как должен  отреагировать аудитор на такое  предложение.

 

Тестирование

 

1.   Перечислите, в каком из нижеперечисленных случаев нарушена независимость и объективность аудитора:

а)   аудитор оказал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению бухгалтерского учета, постановке аналитического и управленческого учета;

б)   аудитор является собственником, акционером или учредителем, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта;

в) аудитор состоит в близком  родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;

г) аудитор оказывал консультационные услуги по вопросам налогообложения  проверяемого экономического субъекта.

2.   Аудиторы независимы от:

а)   аудируемой организации;

б)   законодательных актов  РФ;

в)   собственников и руководителей  аудиторской организации, в которой они работают;

г)   ни от кого.

3. Аудируемая организация подарила аудиторской фирме ценный подарок по окончании договора на проведение аудиторской проверки. Какие возможные действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:

а)   примет подарок;

б)   откажется;

в)    поделится подарком с  коллегами.

4. Главный бухгалтер производственного предприятия «Заря» заключил с аудиторской фирмой договор на проведение аудиторской проверки правильности ведения бухгалтерского учета и подтверждение достоверности финансовой отчетности. По окончании проверки руководитель аудиторской фирмы выявил, что один из аудиторов, проверяющих данное предприятие, является родственником сотрудника отдела кадров производственного предприятия «Заря». Какие действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:

а) даст положительное аудиторское  заключение;

б) откажет в выдаче заключения;

в) проведет  повторную  проверку бухгалтерской отчетности без участия ранее назначенного аудитора.

5. Как часто Министерство финансов РФ подтверждает повышение квалификации аудитора путем отметки о ее прохождении на оборотной стороне бланка квалификационного аттестата:

а)  один раз в год;

б)  один раз в 3 года;

в)  один раз в 5 лет.

6. Порядок предаттестационного  (предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора определяется:

а)  Федеральным законом «Об  аудиторской деятельности»;

б) стандартом аудиторской деятельности «Образование аудитора»;

в)  претендентом самостоятельно.

7.  Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

а) только в течение действия договора;

б)  в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и 5 лет после его завершения;

в)  без ограничения во времени  и независимо от продолжения или  прекращения непосредственных отношений с клиентом.

8.  Аудитор, являющийся учредителем  предприятия, проводить проверку этого предприятия:

а) может, но только при условии  наличия лицензии;

б) может;

в) не может.

9.  Исходя из принципа соблюдения  налоговых отношений форма предоставления клиентам рекомендаций и советов в области налогообложения может быть:

а) только устной;

б) только письменной;

в) выбирается по усмотрению аудитора;

г)  выбирается по договоренности аудитора с руководством проверяемого экономического субъекта.

10.  Аттестованный аудитор за  последние полгода поменял 7 аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки — за две недели до дня увольнения. Оцените действия аудитора:

а)  аудитор, внезапно покидая аудиторскую  фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем нарушает профессиональную этику;

б) аудитор действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.

 

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр. 56,66,74

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 85-102].

 

Тема 5. Законодательство в области аудита

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования 

 

1. Законодательное регулирование аудита в РФ. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Трактовка основных понятий аудиторской деятельности в законе.
2. Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи лицензий.
3. Основания и порядок аннулирования лицензий на право заниматься аудиторской деятельностью.

 

Задание № 1

Проводя аудиторскую проверку, старший аудитор дал поручение своему помощнику сделать проверку соблюдения кассовой дисциплины организации-клиента. Помощник в ходе проверки нарушений не выявил, о чем сообщил старшему аудитору. Через 4 дня после этого было подготовлено аудиторское заключение.

Спустя три месяца данную организацию  проверила налоговая инспекции  и обнаружила ряд ошибок в соблюдении кассовой дисциплины, за которые были взысканы штрафные санкции.

Требуется:

Определить, что послужило причиной данной ситуации.

 

Задание № 2

В ходе проведения аудиторской проверки ОАО «Тюмень» аудитор выявил большую сумму дебиторской задолженности покупателей. Для выяснения причин неплатежей аудитор потребовал от руководства проверяемого предприятия сведения о покупателях и имеющиеся первичные документы. Однако руководство отказала аудитору в предоставлении такого рода информации.

Требуется:

Обосновать действия аудитора в  данной ситуации.

 

 

Задание № 3

Коммерческий банк обратился к  аудиторской фирме с просьбой о проведении аудиторской проверки. Однако аудиторская фирма имеет лицензию только на проведение общего аудита, и среди ее сотрудников нет аттестованных специалистов по банковской деятельности.

Требуется:

Определить, может ли аудиторская  фирма принять данное предложение.

 

Задание № 4

Аудиторская организация получила от внебюджетного фонда предложение заключить договоры на оказание двух видов услуг: обучение бухгалтерского персонала; составление бухгалтерской отчетности.

Единственный специалист аудиторской  организации по внебюджетным фондам является, сыном заместителя главного бухгалтера внебюджетного фонда.

Требуется:

Определить примет ли аудиторская организация оба эти предложения? А если одно, то какое?

 

Тестирование

 

1.   Кем регулируется аудиторская деятельность в Российской Федерации:

а)   государством;

б) Уполномоченным федеральным органом  государственного регулирования аудиторской  деятельности;

в)   общественными профессиональными  аудиторскими организациями.                 

2. Какие лица допускаются к аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью:

а)   имеющие высшее экономическое  образование и стаж работы по специальности 3 года из последних 5 лет;

б)   имеющие высшее экономическое  образование по специальности «Бухгалтерский учет и аудит»;

в)   имеющие среднее специальное экономическое образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 10 лет.

3. В какой организационно-правовой форме могут быть зарегистрированы аудиторские фирмы: