Основы аудита

б)   правильно ли отражаются в бухгалтерском учете обороты  и сальдо по счетам;

в)   достоверно ли отражены все  факты хозяйственной деятельности в отчетности.

12.   Под риском необнаружения понимают:

а) вероятность того, что применяемые  аудитором в ходе проверки аудиторские  процедуры не позволят обнаружить реально  существующие нарушения;

б)  вероятность подтверждения  недостоверной отчетности;

в) вероятность   необнаружения   существенных   нарушений системой внутреннего контроля.

13.   Риск необнаружения является показателем:

а)   эффективности и качества работы аудитора;

б)  эффективности работы средств контроля;

в)   степени  подверженности   существенными   нарушениями отчетности экономического субъекта.

14.   Как рассчитывается внутрихозяйственный риск:

а)   по формуле;

б)   путем тестирования;

в)   на основе экспресс-анализа отчетности экономического субъекта.

15.   Как рассчитывается приемлемый аудиторский риск:

а)   путем тестирования:

б)   по формуле;

в)   по согласованию между экономическим  субъектом и аудиторской фирмой.

16.   Как определяется риск средств контроля:

а)   по формуле;

б)   путем тестирования;

в)   по результатам инвентаризации имущества экономического субъекта.

17.   Как рассчитывается риск необнаружения:

а)   по формуле;                                               

б)   путем тестирования;

в)   по согласованию между экономическим субъектом и аудиторской фирмой.

18.   Чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск:

а)  да;

б) нет;

в) нет взаимосвязи.

19.   В случае если аудитору требуется снизить риск необнаружения, он обязан:

а)   увеличить затраты времени на проверку;

б)   увеличить стоимость аудиторских  услуг по договору;

в)   увеличить число аудиторов  в группе;

г)   повысить объем аудиторских  выборок.

20. Низкие значения  внутрихозяйственного риска и  риска средств контроля позволяют аудитору допустить в ходе аудиторской проверки более высокий риск необнаружения и при этом получить приемлемое значение общего аудиторского риска:

а) да;

б) нет;

в) нет взаимосвязи.

 

Тема 12. Аудиторские доказательства и аналитические процедуры

 

1. Аудиторскими доказательствами являются:

а) информация, собранная аудитором  в ходе проверки;

б)  информация, полученная аудитором  при проведении проверки и результат  анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;

в) документальные источники данных аудируемых лиц;

г)  данные бухгалтерского учета  и бухгалтерская отчетность аудируемых лиц.

2. К источникам аудиторских  доказательств относятся:

а)  первичные документы и  учетные регистры аудируемых лиц;

б) бухгалтерская  отчетность   аудируемых лиц  и  письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемых лиц;

в)  первичные документы и  бухгалтерские записи, являющиеся основой  формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности,   письменные разъяснения  уполномоченных сотрудников аудируемого лица, информация, полученная из разных источников (от третьих лиц) в письменном или устном виде.

3. Информация, полученная  от экономического субъекта и  подтвержденная третьей стороной в письменном виде, является аудиторскими доказательствами:

а)  внутренними;

б)  внешними;

в)  смешанными.

4. Более надежны аудиторские  доказательства, полученные из источников:

а)  внешних;

б) внутренних;

в) документально подтвержденных.

5. Достаточность аудиторских  доказательств характеризуется:

а) количественной величиной;

б)  качественной характеристикой;

в)  объемом аудита.

6. Надлежащий характер  аудиторских доказательств характеризуется:

а)  количественной величиной;

б) качественной характеристикой;

в)  снижением уровня аудиторского риска.

7. Процедуры проверки по существу проводятся с целью:

а)  подтвердить достоверность  бухгалтерской отчетности;

б) получить аудиторские доказательства существенных искажений бухгалтерской  отчетности;

в)  проверить законность совершенных  хозяйственных операций;

г) проверить правильность арифметических расчетов.

8. К приемам проверки  операций и документов по существу  не относятся:

а)  прослеживание;

б) устный опрос персонала;

в) подтверждение;

г)  аналитические процедуры.

9.    Инспектирование  — это:

а)  проверка аудитором записей, документов и материальных активов с целью получения аудиторских доказательств;

б)   взгляд аудитора на процесс  или процедуры, выполняемые другими  лицами;

в)  проверка аудитором точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях.

10.  Прием аудита, который  позволяет получить точную информацию  о наличии имущества, носит  название:

а)  инвентаризация;

б)  пересчет;

в)  наблюдение;

г) подтверждение.

11.  К аналитическим  процедурам не относятся:

а)  сопоставление остатков по счетам за различные периоды;

б) сопоставление показателей бухгалтерской  отчетности и сметных;

в)  контрольный запуск сырья  и материалов;

г) оценка соотношений между различными статьями отчетности;

д) сопоставление финансовых показателей  финансовой отчетности аудируемого лица со средними значениями показателей соответствующей отрасли.

12.  Для установления  правильности оценки активов  используется:

а)  нормативная проверка;

б)  подтверждение:

в)  прослеживание;

г)  экспертиза;

д) специальные методы оценки активов и бизнеса.

 

Тема 16. Общение с руководством экономического субъекта.

 

1. Из каких частей состоит аудиторское заключение?

1. Из одной

2. Из двух.

3. Из трех.

2. Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам обязательной аудиторской проверки?

1.  Нет.

2. Да.

3. Имеют ли право потребители информации финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия знакомиться с аналитической частью аудиторского заключения?

1. Да.

2. Нет.

3. Только с согласия владельца.

4. Причина отказа от выдачи аудиторского заключения вероятнее всего может быть:

1.  Несмотря на получение положительных  доказательств о состоянии финансовой  отчетности предприятия, аудитор  сомневается в достоверности.

2. Аудитору к моменту предоставления  аудиторского заключения не были представлены все документы, необходимые для составления аудиторского заключения.

3. Предприятие клиента имеет  несколько дочерних предприятий, аудит которых выполняли другие аудиторы.

5.  В какой из следующих ситуаций аудитор обычно будет выбирать между представлением заключения с оговоркой «за исключением» и представлением отрицательного заключения?

1.  Аудитор не присутствовал  при инвентаризации и не может  доверять отраженным суммам с  помощью проведения других аудиторских процедур.

2.  Финансовая отчетность не  раскрывает информацию, требуемую  общепринятыми бухгалтерскими принципами.

3.  Аудитор назначен только  для представления отчета о  балансе, но не должен представлять  отчет об остальных важнейших элементах финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4.  События, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, вызывают  у аудитора значительные сомнения  в отношении способности предприятия продолжать свою деятельность в будущем.

6.  Руководство предприятия, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдать аудитору документацию нефинансового характера. Оцените действия аудитора.

1.  Аудитор отказался от выдачи  аудиторского заключения.

2. Аудитор выдал аудиторское  заключение.

3.  Аудитор выдал аудиторское  заключение, сделав оговорку об ограничении информации.

4. Аудитор выдал аудиторское  заключение с оговоркой за  исключением» статей финансовой  отчетности, на которые, по его  мнению, может оказать влияние  конфиденциальная информация.

7.  В чем разница между решением аудитора отказаться от выдачи аудиторского заключения и решением дать отрицательное заключение?

1.  Никакой – это одно и то же.

2.  Если аудитор отказывается  дать заключение, значит в силу  определенных причин у него  не сложилось мнения о достоверности отчетности клиента, отрицательное заключение аудитор выдает в том случае, если убежден в недостоверности отчетности.

3. Причины решения одни и те  же, но отказ – предпочтительнее для клиента.

8. В договоре на аудиторскую проверку клиент ставил задачу получить аудиторское заключение о достоверности отчетности за истекший год. Проведя проверку отчетности, аудитор запросил материалы учета и отчетности за текущий год. Руководитель фирмы клиента отказал в этом аудитору. Оцените ситуацию.

1. Руководитель клиента поступил правильно, так как действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита.

2.  В проверке информации о  событиях и операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора. Если нарушений в ведении учета и отчетности за истекший год не обнаружено, то можно давать положительное аудиторское заключение.

3. Аудитор имеет право проверять  у клиента документацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать, как ограничение аудита.

4. Аудитор не имеет права требовать  информацию следующего года, если эта информация не подтверждает данные предыдущего года.

9. Руководитель фирмы клиента, сославшись на коммерческую тайну, не разрешил аудитору проверить достоверность некоторых показателей. При этом было выдано аудитору письменное подтверждение дирекции фирмы о том, что данные показатели достоверны. Какое заключение должен выдать аудитор, если других проблем в ходе проверки не возникло?

1. Выдать положительное аудиторское заключение, так как есть письменное подтверждение дирекции.

2.  В зависимости от существенности  показателей либо отказаться  от выдачи заключения, либо выдать  положительное заключение с оговорками.

3.  Выдать отрицательное аудиторское  заключение.

4. Дать отказ в выдаче аудиторского заключения.

10. Налоговый инспектор, проверяя экономического субъекта, потребовал ознакомить его с полным текстом аудиторского заключения. Подскажите клиенту правильный ответ.

1.  Аудируемое лицо может предоставлять  заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.

2.  Аудируемое лицо может предоставлять  заинтересованным лицам не только итоговую, но также вводную и аналитическую часть аудиторского заключения.

3. Аудируемое лицо обязано предоставлять  заинтересованным лицам не только итоговую, но также вводную и аналитическую части аудиторского заключения.

4. Аудируемое лицо обязано предоставлять  заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.

11. В чем заключается ответственность аудитора?

1. Аудитор ответствен за свое  заключение.

2. Аудитор ответствен за содержание  отчетов клиента.

3.  Аудитор ответствен за работу  других специалистов привлекаемых  клиентом.

12. Основываясь на своей проверке, аудитор составил отчет, в котором отразил серьезные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Какое заключение должен дать аудитор?