Організація обліку наявності та руху основних засобів (виробничих/невиробничих)

ign="justify">     3. Примітки до фінансової звітності Ф № 5, (див. додаток Н.1). Примітки до фінансової звітності – це річний звіт, який заповнюється у тисячах гривень. У цьому звіті дані про основні засоби відображаються  за розділом 2 «Основні засоби» і розділом 3 «Капітальні інвестиції». У розділі 2 основні засоби відоюражаються таким чином: за рядками та графами. У рядках відображаються дані по групам основних засобів. У графах відображаються дані: графа 1 - назви груп основних засобів, графа 2 - код рядку; залишок на початок року: графа 3 - первісна вартість, графа 4 – знос, графа 5 – надійшло за рік, переоцінка: графа 6 - первісна вартість, графа 7 – знос, вибуло за рік: графа 8 - первісна вартість, графа 9 – знос, графа 10 – нараховано амортизації за рік, графа 11 – втрати від зменшення корисності, інші зміни за рік: графа 12 - первісна вартість, графа 13 – знос, залишок на кінець року: графа 14 - первісна вартість, графа 15 – знос, в тому числі: одержані за операційною орендою: графа 16 - первісна вартість, графа 17 – знос, здані в операційну оренду: графа 18 - первісна вартість, графа 19 - знос. Крім того заповнюються рядки: 261 – власність основних засобів щодо яких існують передбачені чинним законодавством обмеження власності; 262 – вартість оформлених у заставу основних засобів; 263 – залишкова вартість основних засобів які тимчасово не використовуються (консервація реконструкція); 264 – залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації для продажу; 265 – первісна вартість повність замортизованих основних засобів; 266 – вартість основних засобів, придбаних за рахунок цільового фінансування; 267 – вартість основних засобів що взяті в операційну оренду;268 – знос основних засобів, щодо яких існують обмеження прав власності. У розділі 3 «Капітальні інвестиції» основні засоби відображаються по рядках (280, 290, 300, 310, 320, 330, 340) у розрізі показників і по графам (1-4), в яких відображаються дані про показники, код рядку, дані за рік та на кінець року.

     4. Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію Ф № 11 ОЗ, (див. додаток Н.2). Розглянемо як заповнюється форма 11 – ОЗ згідно інструкції. Заповнення форми проводиться на підставі типових форм первинного обліку (інвентарних карток обліку руху основних засобів, актів приймання-передачі та актів списання основних засобів, інших первинних документів обліку основних засобів). Надані статистичні дані мають бути достовірними та подаватися у повному обсязі в установлений термін за визначеною адресою. У формі наводиться первісна (переоцінена) і залишкова вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів та інших необоротних матеріальних активів згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 N 92, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 18.05.2000 за N 288/4509. У Розділі 1 відображається наявність та рух та рух основних засобів, наводяться дані щодо вартості основних засобів, що перебувають на балансі респондента. У вільних рядках відображається вартість основних засобів за призначенням за видами економічної діяльності. Розподіл здійснюється відповідно до Класифікації видів економічної діяльності ДК 009:2005 (далі - КВЕД), затвердженої наказом Держспоживстандарту України від 26.12.2005 N 375, на рівні розділу, групи, підкласу згідно з додатком. У розділі II наводяться дані щодо вартості наявних на кінець звітного року основних засобів за складом згідно з класифікацією основних засобів, передбаченою Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби": Земельні ділянки. Капітальні витрати на поліпшення земель. Будинки, споруди та передавальні пристрої. Машини та обладнання. Транспортні засоби. Інструменти, прилади, інвентар (меблі). Тварини.Багаторічні насадження. Інші основні засоби. Бібліотечні фонди. Малоцінні необоротні матеріальні активи. Тимчасові (нетитульні) споруди. Природні ресурси. Інвентарна тара. Предмети прокату. Інші необоротні матеріальні активи.

     5. Звіт про капітальні інвестиції Ф № 2 інвестиції. (див. додаток Н.3). Розглянемо як заповнюється Форма № 2 інвестиції. Звітність подається за адресою і в терміни, зазначені на бланках форм.  У розділі 1 відображаються дані про фактично освоєні (використані) у звітному періоді обсяги капітальних інвестицій за рахунок усіх джерел фінансування. У розділі 2 наводяться дані з обсягів інвестицій в основний капітал за видами створених (збудованих), придбаних основних засобів: будівлі (включаючи житлові) і споруди; машини, обладнання, інструмент, інвентар (без транспортних засобів); транспортні засоби; інші основні засоби. Визначення понять "будівля", "житлова будівля" і "споруда" наведено в Державному класифікаторі будівель та споруд, затвердженому наказом Держстандарту України від 17.08.2000 N 507. У розділі 3 наводяться дані з освоєних обсягів капітальних інвестицій та інвестицій в основний капітал (капітальних вкладень), з них на житлове будівництво, за джерелами фінансування. У розділі 4 відображаються дані з освоєних (використаних) обсягів інвестицій в основний капітал (капітальних вкладень) за видами економічної діяльності. Розподіл здійснюється відповідно до Класифікації видів економічної діяльності ДК009:2005, затвердженої наказом Держспоживстандарту України від 26.12.2005 N 375 (далі - КВЕД), у розвиток яких вони були спрямовані. Дані вказуються у вільних рядках розділу за переліком видів економічної діяльності за КВЕД, який наведено у додатку до цієї Інструкції.

     6. Декларація з податку на прибуток, (див. додаток Н.4). Заповнюється за квартал півріччя, 9 місяців та рік. Основні засоби відображаються в декларації у наступних рядках: 070 -  суми амортизаційних відрахувань (строка 070 розшифровується у додатку К1 таблиця 2); у цій таблиці розшифровуються дані по рядкам і графам: У рядках (Б1-Б8, 07) показується інформація у розрізі класифікації основних засобів згідно до податкового обліку – груп 1 – 4. У графах відображаються дані: код рядка, показники, балансова вартість групи на початок розрахункового періоду, амортизаційні відрахування за звітний період та ха період по наростаючій.

     Отже, для відображення даних про облік  наявності та руху основних засобів  Товариство використовує зазначені  законодавством форми обліку: Баланс ф.1; Звіт про фінансові результати ф.2; Примітки до фінансової звітності  Ф № 5; Звіт про наявність та рух  основних засобів, амортизацію Ф № 11 ОЗ; Звіт про капітальні інвестиції Ф № 2 інвестиції; Декларація про прибуток.

     Ці  форми заповнюються згідно вимог  інструкцій до них. Дані є правдивими. Звітність подається у відповідні органи: державну податкову інспекцію, відділ державного статистичного спостереження. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   РОЗДІЛ 4 

   ВИКОРИСТАННЯ  ЕОМ В ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ ТА СКЛАДАННІ  УПРАВЛІНСЬКОЇ І ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ. КРИТИЧНА ОЦІНКА ПОРЯДКУ ОРГАНІЗАЦІЇ  ОБЛІКУ, ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ І АНАЛІЗУ  НА ЗАТ «ТРЕСТ «КРИВБАСШАХТОПРОХОДКА» ТА ПРОПОЗИЦІЇ ЩОДО ЇЇ ПОКРАЩЕННЯ 

     Для вдосконалення організації обліку не тільки основних засобів, а й обліку в цілому, необхідно мати належне програмне забезпечення. Такою програмою є «1:С Підприємство 7.7».

     У ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» є така програма, яку надало підприємство ТОВ «Інфорс». Але особливості облікової політики Тресту вимагають більшого, ніж надається стандартною конфігурацією. Тому стандартну конфігурацію доопрацьовували и перепрограмували під особливості облікової політики. І на даний момент ведеться абонентське обслуговування програмного комплексу фірмою – постачальником згідно договору. Тому якщо виникають питання, як переробити який-небудь документ або створити новий, необхідність якого поліпшує облік, ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» сміливо може розраховувати на ТОВ «Інфорс».

     Щодо  обліку наявності та руху основних засобів, то программою «1:С підприємство»  надаються наступні можливості: можливість вести облік по об'єктам основних за первісною вартістю, за сумою  зносу окремо, формувати  дані в  залежності від потреби. Це може бути дані по загальній кількості основних засобів без врахування складів і дільниць, можна формувати дані по конкретному складу (дільниці), можна формувати дані по субрахункам окремо і взагалі по рахунку, зручний вид довідника необоротних активів, завдяки якому, відкривши картку основного засобу можна швидко отримати повну інформацію про об'єкт основних засобів: інвентарний номер, повну назву, первісну вартість об'єкту, дату вводу в експлуатацію, строк корисного використання, группу податкового обліку, метод амортизації та рахунок, на який нараховується амортизація.

     Функції 1С по обліку основних засобів полягає  у виконанні наступних системних  обліково-контрольних операцій: автоматизація  документування первинної інформації; оперативне управління, контроль за наявністю і рухом основних засобів; нарахування амортизації; видача необхідної інформації в друк або на екран дисплея по запиту.

     Технологічний процес обробки інформації складається  з наступних етапів: підготовка первинної  інформації; створення інвентарної  картотеки на момент упровадження; створення нормативно-довідкової інформації на момент упровадження; створення набору даних руху основних засобів;  проведення розрахунків на 1С і внесення інформації в бережену базу;  розрахунок амортизації; формування інформації для подальшого використовування; проведення контролю і аналізу результативної інформації.

     Керівник, аудитор і бухгалтер можуть проаналізувати або отримати значення будь-якого  необхідного показника з інформаційної  бази за необхідний період часу.

     Для складання управлінської та фінансової звітності можна використовувати програму «1:С Підприємство 7.7». Але оскільки звітність постійно поновлюється, змінюються форми її бланків, то використання 1:С є фінансово недоцільним, оскільки потребує постійної переробки даних, що в свою чергу викликає додаткові витрати на оплату праці програмістів. Тому на ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» було вирішено використовувати програму Бест Звіт Плюс, яка оновлюється автоматично, що в свою чергу полегшує складання звітності.

     Потреби менеджменту підприємств і других користувачів в обліковій інформації примушують бухгалтерів постійно оптимізувати процес обробки інформації, удосконалювати форми обліку, змінювати ручний спосіб обробки інформації на комп’ютерний.

     Комп’ютеризація розв’язала багато проблем в системі бухгалтерського обліку. Разом з тим перед бухгалтерами підприємств виникли нові проблеми, зокрема: захист інформації від несанкціонованого втручання, юридична довідність електроних первинних документів, можливість втрати або псування інформації під час відключення електроенергії, проникнення комп’ютерних вірусів, захист облікової інформації і ін. Інформація, створена в комп’ютерній системі бухгалтерського обліку підприємства, у відповідності із Законом України “Про інформацію” є власністю цього підприємства.

     По  режиму доступу інформацію розділяють на відкриту і з обмеженим доступом. Інформацію з обмеженим доступом по її правовому режиму розділяють на конфіденційну і таємну.

     Конфіденціальна інформація - це відомості, які знаходяться у володінні, користуванні або розпорядженні окремих фізичних або юридичних осіб і розповсюджуються по їх бажанню відповідно передбаченим ними умовам (наприклад, дані управлінського обліку). До таємної належить інформація, що містить відомості, які є державними і інший таємницею, розголошування якої завдає збитку особі, суспільству і державі.

     Загрозу для комп’ютерної інформаційної  системи можуть складати три групи осіб, а саме: персонал, що працює з інформаційними системами; користувачі; зловмисники.

     Пасивні загрози включають такі проблеми, як відключення електроенергії і  збої в роботі комп’ютерів. Заходи контролю за такими загрозами можуть бути попереджувальними. Запобіжні  засоби контролю передбачають використовування резервних інформаційних систем. Якщо одна частина системи не спрацьовує, резервна частина відразу підключається і система продовжує функціонувати з невеликою паузою або зовсім без затримки. Коректуючі заходи контролю передбачають використовування резервних файлів для виправлення помилок.

     Розглянувши організацію обліку, внутрішнього контролю і аналізу на ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» необхідно зазначити, що на підприємстві відсутній відділ внутрішнього аудиту. Внутрішній аудит має функціонувати як незалежна діяльність на підприємстві для перевірки та оцінки роботи окремих підрозділів, служб, об’єктів обліку тощо.

     Метою внутрішнього аудиту є сприяння ефективному виконанню завдань і цілей, задля яких функціонує підприємство.

     Внутрішній  аудит можуть проводити аудитори, які працюють безпосередньо на даному підприємстві. На деяких підприємствах може й не бути штатних аудиторів. В таких випадках проведення внутрішнього аудиту покладається на ревізійну комісію. Слід зазначити, що ревізійна комісія на ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» відсутня. Створення відділу внутрішнього аудиту на підприємстві досить складний процес, який потребує рішення ряду методологічних і організаційно-технічних проблем.

     В загальних рисах організацію  відділу внутрішнього аудиту можна  рекомендувати проводити за наступними основними етапами:

     - виявлення і чітке визначення ряду питань, для вирішення яких формується відділ внутрішнього аудиту, побудови системи цілей створення відділу у відповідності з політикою підприємства;

     - визначення основних функцій, що необхідні для досягнення поставлених цілей;

     -  об'єднання однотипних функцій в групи і формування на їх основі структурних одиниць відділу, що спеціалізується на виконанні цих функцій;

     - розробка схем взаємовідносин, визначення обов'язків, прав і відповідальності для кожної структурної одиниці, документальне закріплення всього цього в посадовій інструкції і положеннях про бюро відділу внутрішнього аудиту;

     -  об'єднання вищевказаних структурних одиниць в єдине ціле – відділ внутрішнього аудиту; визначення його оргстатусу і у відповідності з встановленим набором цілей, задач і функцій структурних одиниць розробка і документальне закріплення Положення про відділ внутрішнього аудиту;

     - інтеграція відділу внутрішнього аудиту з іншими одиницями структури управління підприємством;

     -   розробка внутрішньо фірмових стандартів внутрішнього аудиту.

     Отже, можна зробити висновок, що найбільш вдалим підходом щодо гармонізації бухгалтерського та податкового обліку є пропозиція А. Білоусова, який вважав за потрібне метод поєднання бухгалтерського та податкового обліку основних засобів шляхом використання інформації бухгалтерського обліку як основи для визначення балансової вартості об'єктів основних засобів у податковому обліку. Тобто використання певних масивів інформації щодо основних засобів з бухгалтерського обліку з подальшим коригуванням їх відповідно до вимог податкового обліку, тим більш, що застосування такого способу не суперечить чинному законодавству з питань податкового обліку. Що стосується пропозиції П. Хоміна щодо вдосконалення Плану рахунків можна зауважити, що це не дуже ефективний спосіб, тому що, наявність великої кількості субрахунків у відповідності до груп податкового обліку навпаки буде ускладнювати бухгалтерський облік.