Організація обліку наявності та руху основних засобів (виробничих/невиробничих)

 
 
 
 

   Продовження таблиці 3.1

 

     На  ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» облік наявності та руху основних засобів ведеться по кожному об’єкту окремо.

     Законодавством  України передбачені типові форми  первинних документів для обліку основних засобів (див. табл. 3.2)

   Таблиця 3.2

   Типові  форми первинних документів для  обліку основних засобів

   Продовження таблиці 3.2

     На  ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» використовуються наступні типові форми з обліку основних засобів:

     Типова  форма №03-1 «Акт прийому – передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів» застосовується для оформлення внутрішнього переміщення основних засобів з одного цеху (відділу, дільниці) до іншого, а також для виключення їх зі складу основних засобів при передачі іншому підприємству (організації). При отриманні (купівлі) основних засобів акт складає комісія, яка призначається розпорядженням (наказом) керівника підприємства. Акт  складається в одному примірнику на кожний об’єкт. Складання загального акту, яким оформляється приймання декількох об’єктів основних засобів, дозволяється лише при обліку господарського інвентарю, інструментів, обладнання тощо, якщо ці об’єкти однотипні, мають однакову вартість та прийняті в одному календарному місяці.

     При передачі основних засобів іншому підприємству акт складається у двох примірниках (для підприємства, яке отримує, і  підприємства, яке передає основні  засоби).

     При оформленні внутрішнього переміщення  основних засобів акт також складається  у двох примірниках у тому відділі, який здає основні засоби.  (див. додаток  №  Л.1).

     Типова  форма №03-6 «Інвентарна картка обліку основних засобів» застосовується для  аналітичного та узагальнення інформації про всі типи основних засобів на підприємстві. Форма містить дані про технічні особливості об’єкта, норми амортизаційних відрахувань та ін. Традиційно ведеться в одному примірнику бухгалтерією (див. додаток Л.2).

     Типові форми №03-3 «Акт на списання основних засобів» (див. додаток Л.3) та №03-4 «Акт на списання автотранспортних засобів» (див. додаток Л.4) застосовують для оформлення вибуття окремих об’єктів основних засобів при повній або частковій їх ліквідації.

     Акт складається у двох примірниках комісією, що затверджена наказом керівника підприємства (організації).

     Витрати з ліквідації, а також вартість отриманих матеріальних цінностей  від розбору будівель демонтажу  обладнання тощо відображають в акті у розділ «Розрахунок результатів списання об’єкта».

     Таким чином, для обліку наявності та руху основних засобів, у Товаристві використовуються 3 основні первинні документи: Акт  прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів ОЗ-1, Акт на списання основних засобів ОЗ-3, Інвентарна картка основних засобів ОЗ-6. Ці документи заповнюються відповідно до чинного законодавства і зберігаються у бухгалтерії Тресту.

     Згідно  наказу про облікову політику на ЗАТ  «Трест «Кривбасшахтопроходка» один раз  на рік перед складанням годової фінансової звітності проводиться повна обов’язкова інвентаризація основних засобів станом на 01 листопада поточного року. Під інвентаризацією розуміють перевірку та оцінку фактичної наявності об’єкту контролю, тобто активів на певну дату. Основні завдання інвентаризації: виявлення фактичної наявності основних фондів, визнаення надлишків та нестач товаро-матеріальних цінностей шляхом зіставлення фактичної наявності з бухгалтерським обліком, виявлення товаро-матеріальних цінностей, які частково втратили свої первісні якост чи не використовуються, перевірка дотримання умов зберігання матеріальних цінностей тощо. Для проведення інвентаризації на ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» створюються постійно діючі інвентаризаційні комісії, інформація про склад яких відображається у наказі про проведення інвентаризації (див. додаток М.1)

     Після проведення на ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» інвентаризації оформлюється інвентаризаційний  опис основних засобів по формі №  інв-1(див.додаток М.2) та протокол засідання інвентаризаційної комісії (див.додаток М.3). Інвентаризаційний опис складається в одному примірнику по кожному місце знаходженню та матеріально-відповідальній особі. Згідно п.12 Інструкції по інвентаризації № 69 резуьтати проведеної інвентаризації відображаються у Примітках до фінансової звітності (форма № 5) на основі відомостей про інвентаризацію.

     Отже, для обліку наявності та руху основних засобів використовуються наступні первинні документи: Типова форма №03-1 «Акт прийому – передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів», Типова форма №03-6 «Інвентарна картка обліку основних засобів», Типові форми №03-3 «Акт на списання основних засобів» та №03-4 «Акт на списання автотранспортних засобів», інвентаризаційний опис основних засобів по формі № інв-1. На підприємстві ведеться синтетичний та аналітичний облік.  Синтетичний дозволяє отримати узагальнені дані про різноманітні об'єкти бухгалтерського обліку. Аналітичний деталізує інформацію про об'єкти синтетичного обліку. 

   3.4 Характеристика та порядок відображення у звітності інформації щодо наявності та руху основних засобів (виробничих/невиробничих) 

     Звітність як елемент бухгалтерського обліку – завершальний етап фінансового, податкового, виробничого та статистичного обліку. Вона призначена як для зовнішніх  (держава, власники, партнери по бізнесу, інвестори), так і для внутрішніх користувачів і є джерелом різноманітної інформації для прийняття рішень на внутрішньому і зовнішньому рівнях.

     Метою складання звітності є надання  користувачам для прийняття рішень повної, правдивої, та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

     З метою впорядкування складання  звітності її класифікують за такими найбільш поширеними ознаками: змістом  і джерелами формування, терміном подання, ступенем узагальнення, обсягом, періодичністю подання, охопленням видів діяльності, поширенням на галузі народного господарства, характером спрямування і використання, ступенем використання обчислювальної техніки.

     Загальна  класифікація звітності:

   1. За будовою показників (моментна, інтервальна);

   2. За змістом і джерелами формування (статистична, фінансова, податкова,  спеціальна, управлінська);

     Статистична звітність містить інформацію, що є необхідною для статистичного  вивчення господарської діяльності підприємств та побудови макроекономічних показників.

     Фінансова звітність містить інформацію про  фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період, її складають з дотриманням балансового узагальнення облікової інформації. Цей принцип закладено у структуру звітних форм, у внутрішній і міжформовій ув'язці показників.

     Податкова звітність містить інформацію про  валові доходи та валові витрати, фінансові  результати та розрахунок сум податків, що підлягають сплаті до бюджету, а також надмірно сплачених сум, що підлягають відшкодуванню.

     Спеціальна  звітність подається з питань розрахунків і використання коштів фонду соціального страхування, пенсійного фонду, фонду зайнятості тощо.

     Внутрішньогосподарська (управлінська) звітність відображає необхідну інформацію для прийняття рішень на рівні структурних підрозділів і розробляється підприємством самостійно.

     Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

   3. За терміном подання (нормативна  подається на певну дату, строкова  — у термін до 25 днів після  закінчення звітного періоду);

   4. За ступенем узагальнення інформації  звітність поділяють на первинну, що подається підприємствами, і зведену, що узагальнює дані первинної звітності у межах міністерств і відомств;

   5. За обсягом відображення діяльності ( повна, скорочена);

   6. За періодом часу (проміжна, річна);

   7. За видами діяльності (типова, галузева);

   8. За місцем використання (внутрішня, зовнішня);

   9. За способом подання (поштова,  електронна, подана власноруч).

     Підприємство  складає квартальну та річну фінансову  звітність, яку подає користувачам відповідно до чинного законодавства. Для відображення обліку наявності  та руху основних засобів ЗАТ «Трест «Кривбасшахтопроходка» складає наступну звітність:

     1. Баланс ф.1, (див. додаток А.3). Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

     Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

   Елементами  балансу, безпосередньо пов'язаними  з визначенням фінансового стану  підприємства та змін в ньому, є: активи; зобов’язання, та власний капітал. Активи і зобов’язання не підлягають згортанню, за винятком випадків, передбачених окремими стандартами. Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу. Основні засоби відображаються по статтях: 030 – залишкова вартість ( дорівнює 031 – 032); 031 – первісна вартість; 032 – сума накопиченого зносу.

     2. Звіт про фінансові результати ф.2, (див. додаток Б.3). У звіті про фінансові результати всі дані про наявність та рух основних засобів відображаються у наступних рядках: 060 - відображається дохід від продажу основних засобів; 090 - відображається залишкова вартість основних засобів при їх списанні або продажу; 260 – амортизація.