Організація і методика аудиту обліку виробничих запасів на підприємстві

 

 В результаті  проведеного дослідження можна  зробити наступні пропозиції  щодо покращення облікового процесу  на базовому підприємстві:

 

1. Необхідно  покращити аналітичний облік  запасів, присвоєння номенклатурного  номера кожному найменування  чи сорту запасів, не є достатнім,  необхідно ввести картки складського  обліку, в яких після кожної  позиції запасів по приходу  і розходу виводиться залишок. 

 

2. Необхідно  покращити графік документообігу  з метою вчасного надходження  первинних документів до бухгалтерії  та складання звітності. 

 

 Планово-економічному  відділу необхідно оцінити обгрунтованість потреб у запасах, зокрема запасів, які мають велику питому вагу у собівартості продукції. Перегляд норм і встановлення змін дасть можливість підприємству підвищити ефективність виробництва.

 

 Враховуючи  те, що постачання запасів відбувалась  неритмічно і не могло призводити  до простоїв виробництва, необхідно  віддлілу матеріально-технічного постачання по основних видах запасів визначити оптимальний розмір партії та кількість поставок в рік. Визначення оптимального розміру поставок мінімізує витрати на зберігання та придбання запасів, а також дозволяє уникати простоїв у виробництві.

 

Додаток Е 

 

Робочий документ аудитора

 

Справа №35 стор.1 Аудиторська фірма 

 

Підприємство  клієнт: „Ефект”

 

ТзОВ„Уніплит” Нац. Реєстр №000159

 

Період перевірки  Аудитор Литвиненко І.І 

 

З 01.11.2005р. по 05.11.2005р. Сертифікат №1577

 

351/33975

 

Тест оцінки системи внутрішнього

 

контролю  і рух обліку виробничих запасів 

№з/п  

Зміст питання  або об’єкт тестування  

Зміст відповіді  або результат перевірки 

 

1  

Внутрішній  контроль Чи є програма внутрішньо-господарського контролю?  

Є, розділи  програми не деталізовані за групами  і підгрупами виробничих запасів.

 

2  

Чи є служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентаризаційна комісія?  

Ревізійної  комісії служби внутрішнього аудиту не має, створена лише постійно діюча  інвентаризаційна комісія.

 

3  

Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи внутрішнього контролю?  

Ні 

 

4  

Чи проводиться  інвентаризація виробничих запасів. Якщо так, то коли і скільки разів?  

Інвентаризація  проводиться щоквартально та в кінці  року комісією, призначеною наказом  керівника.

 

5  

Чи проводиться  перевірка повноти та своєчасності оприбуткування виробничих запасів ?  

Так, але тільки за первинними документами 

 

6  

Чи виявляються  особи, винні в перевитрачанні виробничих запасів?  

Ні 

 

7  

Чи порівнюються первинні дані про витрачання виробничих запасів з даними обліку про рух  матеріальних цінностей?  

Так, у виняткових випадках за дорученнями керівництва  підприємства

 

8  

Чи перевіряється  законність і доцільність витрачання виробничих запасів  

Так

 

9  

Чи перевіряється  правильність оцінки і облвку виробничих запасів?  

Так

 

10  

Система обліку

 

Чи проводиться  класифікація виробничих запасів для  їх обліку?   

Так

 

11  

Чи встановлені  відповідні методи оцінки обліку на рахунках виробничих запасів в обліковій  політиці?  

Так методи оцінки запасів встановленні в обліковій  політиці і здійснюється на рахунках бухгалтерського обліку

 

12  

Чи розроблений  проект постановки обліку на рахунках по руху запасів?  

Визначений  тільки робочий план рахунків, а  проекту немає 

 

13  

Чи організований  аналітичний облік виробничих запасів  на необхідному рівні, чи ведуться картки складського обліку  

Аналітичний облік ведеться в розрізі цехів, картки складського обліку не ведуться

Продовження додатку Е 

14  

Чи здаються до бухгалтерії звіти про рух  матеріальних цінностей?  

Так. Але часто  із запізненням.

 

15  

Чи виділяється  ПДВ окремим рядком в розрахункових, товарних і платіжних документах?  

Так

 

16  

Чи синтетично порівнюються дані аналітичного і синтетичного обліку?  

Щомісячно

 

 

Складено  аудитором Литвиненко І.І.

 

Перевірено  керівником

 

аудиторської  групи Савчин Г.П.

 

 

 

 

Додаток

 

ТОВАРИСТВО  З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ “УНІПЛИТ” 

 

НАКАЗ

 

№ 19/11-Б “05”  січня 2004р.

 

“ Про облікову політику підприємства

 

 на 2004 рік  “ 

 

 На виконання  вимог Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIY “Про бухгалтерський  облік та фінансову звітність  в Україні” зі змінами і  доповненнями, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку  НАКАЗУЮ затвердити наступні  положення для підприємства 

 

 

1. ЗАГАЛЬНІ  ПОЛОЖЕННЯ 

 

1.1 Дата державної  реєстрації 07 травня 2000 року, свідоцтво  № 483, інд. код 30905968

 

1.2 Свідоцтво  платника ПДВ № 12535935 від 17 травня 2000 року 

 

1.3 Органіцаційно-правова форма – Товатиство з обмеженою відповідальністю

 

1.4 Форма власності  – колективна 

 

1.5 Види господарської  діяльності – виробництво деревоволокнистих  плит, фанери та продукції деревообробки. 

 

ІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ  БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

 

2.1 Господарські  операції підприємства відображати  в бухгалтерському обліку, базуючись  на вимогах Закону України  “Про бухгалтерський облік та  фінансову звітність в Україні”.

 

2.2 організувати  ведення бухгалтерського обліку  бухгалтерською службою на чолі  з головним бухгалтером. 

 

2.3 Головному  бухгалтеру ГАФІНЕЦЬ Д.Д. забезпечити  дотримання на підприємстві встановлених  принципів бухгалтерського обліку, упорядкування і надання у  втановлені терміни фінансової звітністі на основі бухгалтерського обліку з допомогою засобів обчислювальної техніки.

 

2.4 Забезпечити  відображення господарських операцій  підприємства відповідно до робочого  плану рахунків.

 

2.5 Для визначенні  основних засобів та інших  необоротних матеріальних активів  і нематеріальних активів такими, визначення терміну корисного  використання об’єктів та вибору  методу нарахування амортизації  створити постійно-діючу експертно-технічну  комісію в складі – 

 

Голова комісії  ПИЛИПІВ В.Ф. – головний інженер 

 

Члени комісії  ДУРИДІВКА В.М. – головний енергетик 

 

 КОЛОМІЄЦЬ  А.А. – головний механік 

 

 ДЗВОНКОВСЬКИЙ  Я.В. – начільник виробничого  відділу 

 

2.6 Вважати  матеріальні активи з терміном  корисного використання понад  один рік – основними засобами, первісною вартістю менше 1000 тис.гривень – іншими необоротними матеріальними активами.

 

2.7 Нарахування  амортизації основних засобів  проводити за нормами і методами  передбаченими податковим законодавством  та згідно П(С)БО 7.

 

2.8 Нарахування  амортизації нематеріальних активів  здійснюється протягом терміну  корисного використання ( 10 років  ).

 

2.9 Організувати  бухгалтерський облік запасів  зі застосуванням П(С)БО 9.

 

Одиницею  бухгалтерського обліку запасів  визначити кожне їх найменування

 

2.10 Застосовувати  метод оцінки запасів при відпуску  їх у виробництво, продажу чи  іншому їх вибутті – індетифікованої собівартості відповідної одиниці запасів.

 

2.11 На вартість  малоцінних та швидкозношуючих предметів, які обліковуються на рах.112 нараховувати знос 100% який відображати на рах.132.

 

2.12 Товарно-заготівельні  витрати узагальнювати на окремому  субрахунку (29) із щомісячним розподілом  між сумою залишку запасів  на кінець звітного місяця  та сумою запасів. Що вибули, за середнім відсотком. 

 

2.13 Резерв  сумнівних боргів не нараховувати.

 

2.14 Методи  відображення фінансових інвестицій  відображати відповідно до П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції”. 

 

2.15 Оцінку  ступеня завершеності операцій  з надання послуг (виконання робіт)  здійснювати шляхом вивчення  виконаної роботи, при цьому в  бухгалтерському обліку доходи  відображати у звітному періоді  підписання актів про надані  послуги (виконані роботи).

 

2.16 Застосовувати  в основному виробництві нормативний  метод обліку елементів витрат  на виробництво та калькулювання  фактичної виробничої собівартості  продукції у цехах допоміжного  виробництва та інших допоміжних  виробництвах – простий метод  калькулювання. 

 

2.17 Встановити, що підставою для бухгалтерського  обліку господарськиї операцій є первинні документи, що фіксують факти здніснення господарських операцій.

 

2.18 Для перерахунку  доходів і витрат та руху  грошових коштів в іноземній  валюті застосовувати курс Нацбанку  України. 

 

ІІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ  ПОДАТКОГО ОБЛІКУ

 

3.1 Встановити  порядок нагромадження даних  про валові витрати і валові  доходи для цілей оподаткування  на основі первинних облікових  документів, що фіксують здійснення  господарських операцій із записами  на відповідних рахунках бухгалтерського  обліку – 18 “Валові витрати”, 48 “Валові доходи”. 

 

3.2 Призначити  відповідальними за ведення Книг  обліку придбання і продажу  товарів (робіт,послуг) наступних  осіб – 

 

 Черній Я.О. – заст.гол.бухгалтера

 

 Симчич І.Р. – економіст

 

3.3 Відстрочені  податкові активи та зобов’язання  визнавати в тому випадку, коли  податок на дохід підприємства  менший або відповідно більший  від суми податку, визначеного  відповідно до податкового законодавства. 

 

3.4 Розрахунок  приросту (зменшення) балансової  вартості покупних товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих вирбів і напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві і залишках готової продукції (п.5.9 Закону про оподаткування прибутків підприємств”) здійснювати щоквартально.

 

ІΥ. ОРГАНІЗАЦІЙНІ  ПИТАННЯ 

 

4.1 Для проведення  інвентаризаційної роботи на  підприємстві створити постійно-діючу  інвентаризаційну комісію в складі  – 

 

Пилипів В.Ф. – головний інженер 

 

Коломієць А.А. – головний механік 

 

Остащук М.М. – начальник відділу МТП

 

Гафінець Д.Д. – головний бухгалтер

 

4.2 Призначити  відповідальних 

 

 за видачу  доручень на одержання ТМЦ  – старший бухгалтер Ляш В.В.

 

 за облік  і збереження бланків суворої  звітності–старший бухгалтерЛяш В.В.

 

4.3 Затвердити  відповідальність за якість і  своєчасність упорядкування й 

 

 надання  звітності – 

 

 Баланс (Ф  1), Звіт про фінансові результати (ф-2), Звіт про рух грошових  коштів (ф-3), Звіт про власний капітал  (Ф) 4, - головний бухгалтер Гафінець Д.Д., Форма 1-П – підприємництво, Форма 5 “Примітка до річної фінансової звітності”, Форма 1,2 “Інвестиції”, Форма 1 “Амортизація” – заст.гол.бухгалтера Черній Я.О., Форма 1-Б “Дебіторська та кредиторська заборгованість “ - Черній Я.О., податкова звітність – головний бухгалтер Гафінець Д.Д.

 

4.4 Надати  право підпису документів із  повною відповідальністю – бухгалтерських (згідно взірців) підписів.

 

4.5 Контроль  за виконанням цього наказу  залишаю за собою. 

 

ДИРЕКТОР  ТЗОВ “УНІПЛИТ” З.В. СОВА

 

АНОТАЦІЯ 

 

Прізвище  та ініціали Андрійович С. Б.

 

Тема магістерскої роботи “ Облік та аудит

 

 виробничих  запасів 

 

і аналіз ефективності

 

 їх використання” 

 

Рік захисту 2006 р.

 

Керівник  роботи Чумакова І.Ю.

 

Метою магістерської  роботи “Облік і аудит виробничих запасів і аналіз ефективності їх використання” є вивчення методичних аспектів обліку “ аналізу і аудиту виробничих запасів”.

 

 В магістерській  роботі розкривається економічна  сутність запасів, їх оцінка  для цілей обліку, розкривається  організація синтетичного і аналітичного  обліку на підприємстві, а також  облік надходжень та вибуття  запасів на виробництво та  особливості обліку інвентаризації.

 

 

Також в магістерській  роботі розкривається методика проведення аудиту виробничих запасів. Розкривається  аналіз забезпеченості виробничими  запасами та ефективність їх використання на підприємстві.

 

 Після  розкриття всіх цих питань  в магістерській роботі зроблені  відповідні висновки та подані  прпозиції щодо покращення подальшої діяльності підприємства.

 

 Ключові  слова: виробничі запаси, первісна  вартість, чиста вартість реалізації, облікова політика, інвентаризація, аудитор, аудиторська перевірка.  Оптимальний розмір поставки, матеріаломісткість.

 

Магістрантка Андрійович С.Б.

 

Керівник  дипломноїроботи Чумакова І.Ю.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

1. Закон України  “Про бухгалтерський облік та  фінансову звітність в Україні”  № 996 – XIY ВР від 16 липня 1999 р. 

 

2. Закон України  “Про аудиторську діяльність”  № 3125 – XII від 22 квітня 1993р. 

 

3. Закон України  “Про податок на додану вартість”  № 168/97 ВР від 3 квітня 1997 р.