Організаційно-економічна характеристика кредитної спілки «Едельвейс»

Податкові повідомлення — це документи, які направляються податковими органами платникам та включають відомості про строки і суми податку, які належать до сплати. За своєю суттю вони є офіційним повідомленням податкових органів про необхідність внесення платником податку відповідної суми податку в визначений строк.

Податкова звітність може складатися як платником податку самостійно, так і його представником або податковим агентом.

Платник податку може не надавати податковому органу податкову звітність у випадках, якщо:

1)  звітність про виконання податкового зобов'язання надає податковий агент (наприклад, декла­рація про доходи громадян);

2)  платник податків входить до складу консолідованої групи платників за податками, звітність за якими надається головним підприємством.

Платник податків має право обрати один з трьох порядків подачі податкової декларації:

а)              особисто (з відміткою про дату подачі на копії декларації);

б)              пересилкою (датою подачі декларації буде вважатися дата відправлення рекомендованого листа);

в)              в електронному вигляді за умови реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеного законодавством.

В залежності від тривалості базового податкового звітного періоду передбачена уніфікація строків подання податкової звітності.

Податкова звітність надається до податкових органів за строками:

•        протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового місяця;

•        протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового кварталу (півріччя);

•        протягом 60 календарних дні, що настають за останнім днем звітного року, крім декларацій з доходів фізичних осіб, термін подання яких - до 1 квітня року, що настає за звітним.

Якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком, під базовим періодом слід розуміти перший податковий період, зокрема, квартал — для оподаткування підприємств. Декларація останнього періоду прирівнюється до річної, у цьому випадку річна декларація не подається.

Податкова декларація приймається контролюючим органом без попередньої перевірки зазначених у ній показників. Відмова службової (посадової) особи контролюючого органу прийняти податкову декларацію з будь-яких причин або висування нею будь-яких передумов щодо її прийняття (включаючи зміну показників такої декларації, зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, сум бюджетних відшкодувань, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо) забороняється та розцінюється як перевищення службових повноважень, тягне за собою дисциплінарну та матеріальну відповідальність.

Податкова звітність, заповнена всупереч затвердженим правилам, може бути не визнана контролюючим органом, якщо:

•        в декларації не зазначені обов'язкові реквізити;

•        декларацію не підписано відповідними посадовими особами і не скріплено печаткою платника податків.

У цих випадках контролюючий орган звертається до платника податків з письмовою пропозицією надати нову податкову декларацію з виправленими показниками (із зазначенням підстав неприйняття попередньої). Платник податків має право надати нову декларацію разом зі сплатою відповідного штрафу або оскаржити рішення податкового органу в порядку апеляційного узгодження.

Кредитна спілка «Едельвейс» до Державної податкової інспекції подає наступні звіти:

1)  Податковий звіт про використання коштів неприбутковими установами й організаціями; (Див. Додаток 8)

2)  Звіт «Про суми пільг в оподаткуванні юридичних осіб та фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності»; (Див. Додаток 9)

3)  Податковий розрахунок земельного податку; (Див. Додаток 10)

4)  Податковий розрахунок комунального податку. (Див. Додаток 11)

Податковий звіт про використання коштів неприбутковими установами й організаціями. (Див. Додаток 8)

Порядок заповнення звіту:

1. У заголовній частині звіту відображаються

   повна назва неприбуткової установи (відповідно до установчих документів), зареєстрованої в установленому порядку;

   ідентифікаційний код; код виду економічної діяльності;

   місцезнаходження та номер телефону платника (факс, електронна адреса - за бажанням);

   номер рішення про реєстрацію у податковому органі, присвоєна ознака неприбутковості, назва податкового органу, до якого подається звіт.

2. Звіт складається з двох частин. У I частині звіту вказуються всі доходи неприбуткової установи, що звільняються від оподаткування (рядки з 1 до 7), та напрями їх використання (рядки з 8 до 9). У II частині звіту надається розрахунок податку на прибуток від доходу, отриманого неприбутковою установою з інших джерел, що провадиться у звітному періоді (рядки з 10 до 15), та розрахунок податку на прибуток від перевищення, що провадиться тільки в першому кварталі (рядки з 16 до 24).

3. У разі отримання неприбутковою установою майна, що надійшло безоплатно або у вигляді добровільних пожертвувань (рядки 1.3.1.2, 2.1.2, 6.1.2), у звіті в зазначених рядках відображається вартість такого майна відповідно до супроводжувальних документів.

4. Якщо неприбуткові установи отримують дохід з інших джерел, то профінансовані витрати, що безпосередньо пов'язані з отриманням таких доходів, відображаються у рядку 11 звіту у той самий звітний період, що і вказані доходи. Сплачують неприбуткові установи податок на прибуток (дані рядка 15) за той податковий період, в якому був одержаний цей прибуток.

5. Згідно з абзацом першим пп. 7.11.9 ст. 7 Закону N 334 ( 334/94-ВР ) розрахунок перевищення проводять юридичні особи, що внесені до реєстру неприбуткових установ і організацій у відповідності до абзацу "г" пп. 7.11.1 ст. 7 Закону N 334. Для розрахунку перевищення такі неприбуткові установи в рядку 16 вказують суму доходів, що звільняються від оподаткування за попередній звітний (податковий) рік, яка переноситься з рядка 4 звіту за попередній рік.

6. У рядку 17 вказується сума прибутку від доходу з інших джерел, зменшена на суму нарахованого податку на прибуток за попередній звітний (податковий) рік, яка визначається як різниця між даними рядків 12 та 13 звіту за попередній звітний (податковий) рік.

7. У рядку 19 вказується сума витрат за попередній звітний (податковий) рік та перший квартал поточного року, що визначається як сума даних рядка 9 звіту за попередній рік та даних рядка 9 звіту за I квартал поточного року.

8. Зазначена в рядку 24 сума податку на прибуток розраховується тільки за результатами першого кварталу поточного року та підлягає сплаті до бюджету в терміни, встановлені чинним законодавством України.

9. Рядок 25 заповнюється у разі уточнення показників звіту відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону N N 2181.

Строки подання звіту та сплати податку:

1. Звіт подається неприбутковою установою до податкового органу протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

2. Сплата податку здійснюється у строки, визначені у п. 5.3 статті 5 Закону N 2181 ( 2181-14 ).

3. Якщо останній день зазначених у цьому пункті строків припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем кожного з таких строків уважається наступний за вихідним або святковим робочий операційний (банківський) день.

Звіт «Про суми пільг в оподаткуванні юридичних осіб та фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності». (Див. Додаток 9)

Порядок заповнення граф звіту регламентується інструкцією “Про порядок заповнення форми звіту № 1–ПП “Про суми пільг в оподаткуванні юридичних осіб та фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності”, якою зобов’язані користуватися платники податків.

Графа 1 "Код податку, збору (обов'язкового платежу)" та графа 2 "Назва податку, збору (обов'язкового платежу)" заповнюються відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 27.12.2001 № 604 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження”.

Графа 3 "Код пільги згідно з Довідником пільг" та графа 4 "Назва пільг, наданих згідно з чинним законодавством" заповнюються за кожним видом пільг за платежами відповідно до Довідника пільг, який затверджується ДПА України. Види пільг і особливості (режими) пільгового оподаткування визначаються відповідними законами.

У графі 5 “усього” із графи “Сума пільг в оподаткуванні” заповнюється обсяг пільг за платежами до зведеного бюджету. Для цього бухгалтерією підприємств проводиться розрахунок не внесених до бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів згідно із затвердженими формами податкових звітів (декларацій, розрахунків, довідок) по кожному виду платежу. Це означає, що бухгалтерія підприємства повинна додатково визначити податкові зобов’язання по кожному податку без урахування пільг визначених податковими законами. Позитивна різниця між податковими зобов’язаннями визначеними без урахування пільг і податковими зобов’язаннями визначеними з урахуванням пільг заноситься у рядок 5 звіту за формою № 1-ПП.

У випадку визначення вартісної величини пільг з ПДВ розрахунок здійснюється за уніфікованими “Правилами обліку податку на додану вартість для вдосконалення обчислення вартісної величини впливу пільг з цього податку на формування дохідної частини Державного бюджету України” затвердженими наказом Державної податкової адміністрації України, Державного комітету статистики України від 23 липня 2004 р. № 419/453.

Графа 6 “з них державного бюджету” із графи “Сума пільг в оподаткуванні” заповнюється лише по тих податках, зі сплати яких підприємство користується законодавчо визначеними пільгами, платежі по яких, згідно з Законом України “Про Державний бюджет України на 2005 рік”(і інші роки), закріплені за доходами Державного бюджету.

Отже, графи 5 і 6 платники податку на додану вартість зобов’язані заповнювати відповідно до Правил. При обчислені сума пільг з інших податків, зборів та обов’язкових платежів вищезазначені Правила не використовуються.

У графі 7 “дата початку дії” та графі 8 “дата закінчення дії” із графи “Термін користування пільгами у звітному році” зазначається число, місяць, рік початку дії пільги та закінчення дії пільги згідно з термінами дії визначеними відповідним законом.

Для пільг, які вже діяли на початок звітного періоду, і термін дії яких не закінчувався до кінця звітного періоду, у графі 7 “дата початку дії” зазначається дата 01.01.05 р., а при складанні річного звіту у графі 8 “дата закінчення дії” - 31.12.05 р.

Відповідно для пільг, які набирали чинності після початку звітного періоду (дія, яких була припинена до кінця звітного періоду) у графі 7 проставляється законодавчо визначена дата початку дії пільги, а у графі 8 – законодавчо визначена дата закінчення терміну дії пільги.

Якщо підприємством – платником податків, що мало пільги в оподаткуванні, здійснювалася діяльність протягом неповного кварталу чи діяльність була розпочата після початку звітного періоду, то у графі 7 проставляється дата реєстрації (початку діяльності) платника податків. Якщо діяльність було припинено до закінчення звітного періоду, то в графі 8 зазначається дата припинення діяльності платника податків.

Графа 9 "усього" та графа 10 "з них державного бюджету" із графи "Сума пільг, що використана за цільовим призначенням" заповнюються у разі наявності у чинному законодавстві вимог щодо цільового використання коштів, отриманих за рахунок пільг з відповідною ознакою у Довіднику.

Податковий розрахунок земельного податку. (Див. Додаток 10)

Розрахунок податку складається на підставі даних державного земельного кадастру за станом на 1 січня поточного року і щороку подається власниками землі та/або землекористувачами до органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки до 1 лютого поточного року з розбивкою річної суми земельного податку рівними частками за місяцями.

Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови отримання чинного законодавства, що регулює ці питання.

Для того щоб подати коректний розрахунок земельного податку, насамперед потрібно розпочати роботу з заповнення додатків, які додаються у комплекті з Податковим розрахунком земельного податку.

До податкового розрахунку додаються наступні додатки:

   додаток 1 - "Відомості про наявність документів на землю";

   додаток 2 - "Звіт про пільги на земельний податок";

   додаток 3 - "Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки сільськогосподарського призначення";

   додаток 4 - "Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким встановлено грошову оцінку";

   додаток 5 - "Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким не встановлено грошову оцінку";

   додаток 6 - "Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів".

Податковий розрахунок комунального податку. (Див. Додаток 11)

Комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств. Його граничний розмір не повинен перевищувати 10% річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Порядок сплати і ставку комунального податку визначають органи місцевого самоврядування. Порядок обчислення середньоспискової чисельності працюючих регулюється Інструкцією зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України.

Згідно з роз’ясненням Мінстату та податкових органів України, для розрахунку комунального податку необхідно визначати та використовувати показник середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу.