Організаційно-економічна характеристика кредитної спілки «Едельвейс»

   складова принципу «відповідності» передбачає визначення фінансового результату шляхом зіставлення доходів звітного періоду з витратами цього ж періоду, понесеними для отримання цих доходів.

Розділ ІІ «Елементи операційних затрат» призначений для відображення відповідних елементів операційних затрат (на виробництво і збут, управління та інші операційні затрати), понесених підприємством у процесі його діяльності протягом звітного періоду.

Розділ ІІІ «Розрахунок показників прибутковості акцій» заповнюється акціонерними товариствами, прості або потенційні прості акції яких відкрито продаються і купуються на фондових біржах, у тому числі товариствами, які знаходяться у процесі випуску таких ще акцій.

Порядок складання розділу І «Фінансові результати».

Стаття «Дохід (виручка) від реалізацій продукції (товарів, робіт, послуг)» (код рядка 010).

Необхідно звернути увагу на особливості визначення доходу, пов’язаного з наданням послуг. Визначення доходу в таких випадках здійснюється виходячи зі ступеня завершеності операцій з надання послуг на дату балансу.

Показник рядка 010 повинен відповідати сумі кредитових оборотів (без вирахування суми наданих знижок, повернення проданих товарів, непрямих податків і зборів) за рахунком 70 «Доходи від реалізації».

Стаття «Податок на додану вартість» (код рядка 015).

Показник рядка 015 повинен відповідати сумі, відображеній в обліку за дебетом субрахунків 701, 702, 703 у кореспонденції з кредитом відповідних субрахунків з обліку зобов’язань з ПДВ рахунка 64 «Розрахунки за податками і платежами».

Стаття «Акцизний збір» (код рядка 020).

В обліку інформація для заповнення рядка 020 міститься за дебетом субрахунків 701, 702, 703 у кореспонденції з кредитом відповідних субрахунків рахунка 64 з обліку зобов’язань з акцизного збору.

Вільний рядок (код рядка 025).

Показник рядка 025 заповнюється на підставі інформації, відображеної в обліку за дебетом рахунка 70 у кореспонденції з кредитом субрахунків:

642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»;

651 «Розрахунки за пенсійним забезпеченням».

Стаття «Інші вирахування з доходу» (код рядка 030).

Показник рядка 030 повинен відповідати сумі, відображеній у бухгалтерському обліку за дебетом субрахунка 704 «Вирахування з доходу» у кореспонденції з кредитом рахунка 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Ця сума відкоригована на суму непрямих податків, включених до вартості повернених продукції або товарів. Коригування здійснюється за дебетом субрахунка 704 та кредиту відповідних субрахунків рахунка 64 «Розрахунки за податками і платежами» і рахунка 65 «Розрахунки за страхуванням».

Стаття «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» (код рядка 035).

Показник рядка 035 визначається шляхом віднімання із суми доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеної в рядку 010, відповідних сум податків, зборів, знижок та інших сум, які підлягають вирахуванню з доходу. Ці чотири суми показані в рядках 015, 020, 025 і 030 форми №2.

Стаття «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» (код рядка 040).

В рядку 040 відображається чиста вартість реалізації, тобто за вирахуванням собівартості поверненої продукції або товарів.

Стаття «Валовий прибуток або збиток» (код рядка 050 або 055).

У цьому рядку у відповідних рядках відображається валовий прибуток або збиток, розрахований як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображених у рядку 035, і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), показаною в рядку 040. Позитивний результат дії – показник валового прибутку – заноситься в рядок 050. Негативний результат дії – показник валового збитку – відображається в рядку 055.

Стаття «Інші операційні доходи» (код рядка 060).

Кредитні спілки показник рядка 060 заповнюють на підставі інформації, відображеної в обліку за дебетом субрахунків 715-719 рахунка 71 «Інший операційний дохід» у кореспонденції з кредитом субрахунка 791 «Результат основної діяльності».

Стаття «Адміністративні витрати» (код рядка 070).

Кредитні спілки показник рядка 070 заповнюють на підставі інформації, відображеної в обліку за дебетом субрахунка 791 у кореспонденції з кредитом рахунків 80 «Матеріальні витрати», 81 «Витрати на оплату праці», 82 «Відрахування на соціальні заходи» та 83 «Амортизація».

Стаття «Витрати на збут» (код рядка 080).

У цьому рядку підлягають відображенню витрати, які виникли протягом звітного періоду у процесі операційної діяльності підприємства, пов’язаної з реалізацією (збутом) продукції (товарів, робіт, послуг).

Стаття «Інші операційні витрати» (код рядка 090).

Кредитні спілки рядок 090 заповнюють на підставі інформації, відображеної в обліку за дебетом субрахунка 791 у кореспонденції з кредитом рахунка 84 «Інші операційні витрати».

Стаття «Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток або збиток» (код рядка 100 або 105).

Прибуток (збиток) від операційної діяльності підприємства, визначається як алгебраїчна сума показників валового прибутку (збитку) (рядок 050 або 055), іншого операційного доходу (рядок 060), адміністративних витрат (рядок 070), витрат на збут (рядок 080) та інших операційних витрат (рядок 090). Тобто – розрахунок показників рядка 100 (105) можна подати у вигляді формули: рядок 050 (-055) + рядок 060 – рядок 070 – рядок 080 – рядок 090.

Таким чином, якщо алгебраїчна сума показників – додатне число, то це показник доходу від операційної діяльності (заноситься в рядок 100), якщо від’ємне число, то це показник збитку від операційної діяльності (показується в рядку 105).

Стаття «Дохід від участі в капіталі» (код рядка 110).

Кредитні спілки показник рядка 110 заповнюють на підставі даних, які в обліку віднесені в дебет рахунка 79 «Фінансові результати» з кредитом рахунка 72 «Дохід від участі в капіталі».

Стаття «Інші операційні доходи» (код рядка 120).

До складу інших операційних доходів включаються:

   отримані дивіденди від інших підприємств;

   отримані відсотки за облігаціями та іншими паперами;

   інші доходи від фінансової діяльності.

Стаття «Інші доходи» (код рядка 130).

При заповненні рядка 130 слід пам’ятати, що доходи, отримані від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів, відображаються в цьому рядку за вирахуванням суми ПДВ, яка нараховується платником податку на додану вартість при їх реалізації.

Показник рядка 130 заповнюється на підставі даних, які в обліку відображаються за дебетом відповідного субрахунка рахунка 74 «Інші доходи» у кореспонденції з кредитом субрахунка 793 «Результат іншої звичайної діяльності».

Стаття «Фінансові витрати» (код рядка 140).

Кредитні спілки показник рядка 140 заповнюють на підставі інформації, відображеної в обліку за дебетом субрахунка 792 у кореспонденції з кредитом рахунка 85 «Інші затрати».

Стаття «Втрати від участі в капіталі» (код рядка 150).

У цьому рядку відображаються втрати від зменшення вартості інвестицій (в асоційовані. Дочірні або спільні підприємства), облік яких ведеться за методом участі в капіталі, які виникають у процесі інвестиційної діяльності підприємства (втрати внаслідок переоцінки необоротних активів, інвестицій тощо).

Стаття «Інші витрати» (код рядка 160).

У цьому рядку відображаються витрати, які виникли у процесі діяльності підприємства (крім фінансових витрат), але не пов’язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів, робіт, послуг).

Стаття «Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток або збиток» (код рядка 170 або 175).

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності підприємства до оподаткування за звітний період (показник рядка 170 або 175) визначається як алгебраїчна сума таких показників: прибуток (збиток) від операційної діяльності (рядок 100 або 105), дохід від участі в капіталі (рядок 110), інші фінансові доходи (рядок 120), інші доходи (рядок 130), фінансові витрати (рядок 140), втрати від участі в капіталі (рядок 150) та інші витрати (рядок 160). Розрахунок показника рядків 170 (175) можна подати у вигляді формули: рядок 100 (-105) + рядок 110 + рядок 120 + рядок 130 - рядок 140 - рядок 150 - рядок 160.

Таким чином, якщо алгебраїчна сума показників – додатне число, то це показник прибутку від звичайної діяльності до оподаткування (показується в рядку 170), якщо від’ємне число – це показник збитку від звичайної діяльності (заноситься в рядок 175).

Стаття «Податок на прибуток від звичайної діяльності» (код рядка 180).

В обліку кредитних спілок сума податків на прибуток, обчислена за діючими ставками податкового законодавства, буде відображена за дебетом рахунка 79 у кореспонденції з субрахунком 851 «Витрати на нарахування податку на прибуток».

Стаття «Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток або збиток» (код рядка 190 або 195).

Прибуток від звичайної діяльності (рядок 190) визначається як різниця між сумою прибутку від звичайної діяльності до оподаткування (рядок 170) і сумою податку на прибуток (рядок 180).

Якщо відповідно до податкового законодавства кредитна спілка не є платником податку на прибуток і у неї немає податкових зобов’язань з податку на прибуток, то показник фінансового результату від звичайної діяльності (рядок 190 або 195) заповнюється на підставі даних, відображених у рядку 170 або 175.

Стаття «Надзвичайні: доходи або витрати» (код рядка 200 або 205).

Показник рядка 200 (надзвичайні доходи) заповнюється на підставі даних, відображених в обліку за дебетом субрахунка 794 у кореспонденції з кредитом відповідних субрахунків надзвичайних витрат.

Показник рядка 205 (надзвичайні витрати) заповнюється на підставі даних, відображених в обліку за дебетом субрахунка 794 у кореспонденції з кредитом відповідних субрахунків надзвичайних витрат.

Стаття «Податки з надзвичайного прибутку» (код рядка 210).

Кредитні спілки показник рядка 210 заповнюють на підставі даних, відображених в обліку за дебетом субрахунка 794 у кореспонденції з кредитом субрахунка 851 «Витрати на нарахування податку на прибуток».

Стаття «Чистий прибуток або збиток» (код рядка 220 або 225).

Показник чистого прибутку (збитку) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності (рядок 190 або 195) і надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку (рядок 200 або 205) і податків з надзвичайного прибутку (рядок 210). Розрахунок показника рядка 220 (225) можна подати у вигляді формули: рядок 190 (-195) + рядок 200 (-205) – рядок 210.

Таким чином, якщо алгебраїчна сума показників – додатне число, то це показник чистого прибутку підприємства за звітний період (відображається у рядку 220), якщо від’ємне число – це показник чистого збитку (заноситься в рядок 225).

Порядок складання розділу ІІ «Елементи операційних витрат».

Стаття «Матеріальні затрати» (код рядка 230).

Кредитні спілки показник рядка 230 заповнюють на підставі даних, відображених в обліку за дебетом рахунка 79 «Фінансові результати» у кореспонденції з кредитом рахунка 80 «Матеріальні витрати».

Стаття «Витрати на оплату праці» (код рядка 240).

Кредитні спілки показник рядка 240 заповнюють на підставі даних, відображених в обліку за дебетом рахунка 79 «Фінансові результати» у кореспонденції з кредитом рахунка 81 «Витрати на оплату праці».

Стаття «Відрахування на соціальні заходи» (код рядка 250).

Кредитні спілки показник цього рядка заповнюють на підставі даних, відображених в обліку за дебетом рахунка 79 «Фінансові результати» у кореспонденції з кредитом рахунка 82 «Відрахування на соціальні заходи».

Стаття «Амортизація» (код рядка 260).

Кредитні спілки показник рядка 260 заповнюють на підставі даних, відображених  обліку за дебетом рахунка 79 «Фінансові результати» у кореспонденції з кредитом рахунка 83 «Амортизація».

Стаття «Інші операційні витрати» (код рядка 270).

Кредитні спілки показник рядка 270 заповнюють на підставі даних, відображених в обліку за дебетом рахунка 79 «Фінансові результати» з кредитом рахунка 84 «Інші операційні витрати».

Стаття «Усього» (код рядка 280).

У цьому рядку відображається загальна сума всіх елементів операційних витрат, тобто сума показників рядків 230-270.

Звіт про рух грошових коштів (Див. Додаток 4)

Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів базується на вимозі окремого розкриття руху грошових коштів у результаті операційної фінансової діяльності.