Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Апреля 2012 в 16:51, курсовая работа
Кожне підприємство в процесі свого функціонування має на меті досягнення максимального ефекту від своєї діяльності, а це неможливо без ефективного управління ним. В свою чергу управління виступає творчим процесом керівника, що ґрунтується на виважених рішеннях прийнятих на основі даних, що відображають реальний стан речей на підприємстві. Дані, що є основою прийняття рішень, представляються у формі фінансових звітів відповідних звітних періодів.
Актив | Пасив |
І. Необоротні активи (рахунки 10-19) | І. Власний капітал (рахунки 40-46) |
ІІ. Оборотні активи (рахунки 20-38) | ІІ. Забезпечення майбутніх витрат і платежів(рахунки 47-49) |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів (рахунок 39) | ІІІ. Довгострокові зобов’язання (рахунки 50-55) |
IV. Необоротні активи та групи вибуття | IV. Поточні зобов’язання (рахунки 60-68) |
V. Доходи майбутніх періодів (рахунок 69) | |
Актив = Пасив | |
В таблиці 2.2.2. наведено схему відображення сальдо рахунків і субрахунків, що відображається у активі форми №1 «Баланс».
Таблиця 2.2.2.
Схема відображення сальдо рахунків і субрахунків, які відображаються в активі Балансу
Актив | Код рядка | Сальдо рахунків (субрахунків) |
1 | 2 | 3 |
І. Необоротні активи | ||
Нематеріальні активи: - первісна вартість - накопичена вартість | 011 | 12 «Нематеріальні активи» |
012 | 133 «Знос нематеріальних активів» | |
Незавершене виробництво | 020 | 15 «Капітальні інвестиції» |
371 «Розрахунки за виданими авансами» | ||
Основні засоби: - первісна вартість - знос | 031 | 10 «Основні засоби» |
11 «Інші необоротні матеріальні активи» | ||
032 | 131 «Знос основних засобів» | |
132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» | ||
Довгострокові фінансові інвестиції: - які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств - Інші фінансові інвестиції |
040
| 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
045 | 142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам» | |
143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» | ||
Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» |
Інші необоротні активи | 070 | 18 «Інші необоротні активи» |
19 «Від’ємний гудвіл» | ||
ІІ. Оборотні активи | ||
Запаси: - виробничі запаси | 100 | 20 «Виробничі запаси» |
22 «Малоцінні і швидкозношуючі предмети» | ||
- поточні біологічні активи - незавершене виробництво
- готова продукція
- товари | 110 | 21 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі» |
120 | 23 «Виробництво» | |
25 «Напівфабрикати» | ||
130 | 25 «Напівфабрикати» | |
26 «Готова продукція» | ||
27 «Продукція сільськогосподарського виробництва» | ||
140 | 28 «Товари» | |
Векселі отримані | 150 | 34 «Короткострокові векселі отримані» |
Дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги): - первісна вартість - резерв сумнівних боргів | 161 |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
|
162 | 38 «Резерв сумнівних боргів» (для дебіторської заборгованості крім дебіторської заборгованості по наданих кредитах) | |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: - з бюджетом - за виданими авансами - за нарахованими доходами - за внутрішніми розрахунками | 170
| Дт 641 «Розрахунки за податками» |
Дт 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» | ||
180 | 371 «Розрахунки за виданими авансами» | |
190 | 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» | |
200 | 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» | |
Дт 682 «Внутрішні розрахунки» | ||
Дт 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки» | ||
Інша дебіторська заборгованість | 210 | 372 «Розрахунки з підзвітними особами» |
374 «Розрахунки за претензіями» | ||
375 «Розрахунки з відшкодування заподіяного збитку» | ||
376 «Розрахунок за позиками членам кредитних спілок» | ||
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» | ||
378 «Розрахунки з безнадійними кредитами» | ||
381 «Резерв забезпечення покриття втрат від неповернених позичок» | ||
Дт 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | ||
Дт 65 «Розрахунки зі страхування» | ||
Дт 66 «Розрахунки з оплати праці» | ||
Дт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» | ||
Поточні фінансові інвестиції | 220 | 352 «Інші поточні фінансові інвестиції» |
353 «Кошти, спрямовані до спільних фондів, створених для підтримки ліквідності» | ||
Грошові кошти та їх еквіваленти: - у національній валюті
- в іноземній валюті | 230 | 30 «Каса» |
31 «Рахунки в банках» | ||
33 «Інші кошти» | ||
351 «Еквіваленти грошових коштів» | ||
240 | 30 «Каса» | |
31 «Рахунки в банках» | ||
33 «Інші кошти» | ||
351 «Еквіваленти грошових коштів» | ||
Інші оборотні активи | 250 | 331 «Грошові документи в національній валюті» |
332 «Грошові документи в іноземній валюті» | ||
Дт 643 «Податкові зобов’язання» | ||
Дт 644 «Податковий кредит» | ||
ІІІ. Витрати майбутніх періодів | ||
Витрати майбутніх періодів | 270 | 39 «Витрати майбутніх періодів» |
В таблиці 2.2.3. наведено схему відображення сальдо рахунків і субрахунків, що відображається у пасиві форми №1 «Баланс».
Таблиця 2.2.3.
Схема відображення сальдо рахунків і субрахунків, які відображаються в пасиві Балансу
Пасив | Код рядка | Сальдо рахунків (субрахунків) |
1 | 2 | 3 |
І. Власний капітал | ||
Статутний капітал | 300 | 40 «Статутний капітал» |
Пайовий капітал | 310 | 41 «Пайовий капітал» |
Додатковий вкладений капітал | 320 | 421 «Емісійний дохід» |
Інший додатковий капітал | 330 | 422 «Інший вкладений капітал» |
423 «Дооцінка активів» | ||
424 «Безплатно отримані необоротні активи» | ||
425 «Інший додатковий капітал» | ||
Резервний капітал | 340 | 43 «Резервний капітал» |
Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) | 350 | 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)» |
Неоплачений капітал | 360 | 46 «Неоплачений капітал» |
Вилучений капітал | 370 | 45 «Вилучений капітал» |
ІІ. Забезпечення майбутніх витрат та платежів | ||
Забезпечення виплат персоналу | 400 | 471 «Забезпечення оплати відпусток» |
472 «Додаткове пенсійне забезпечення» | ||
Інші забезпечення | 410 | 472 «Додаткове пенсійне забезпечення» |
473 «Забезпечення гарантійних зобов’язань» | ||
474 «Забезпечення інших витрат і платежів» | ||
49 «Страхові резерви» | ||
Цільове фінансування | 420 | 48 «Цільове фінансування та цільові надходження» |
ІІІ. Довгострокові зобов’язання | ||
Довгострокові кредити банків | 440 | 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті» |
502 «Довгострокові кредити банків в іноземній валюті» | ||
503 «Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті» | ||
504 «Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті» | ||
Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | 505 «Інші довгострокові позики у національній валюті» |
506 «Інші довгострокові позики іноземній валюті» | ||
51 «Довгострокові векселі видані» | ||
52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями» | ||
Інші довгострокові зобов’язання | 470 | 51 «Довгострокові векселі видані» |
53 «Довгострокові зобов’язання з оренди» | ||
55 «Інші довгострокові зобов’язання» | ||
IV. Поточні зобов’язання | ||
Короткострокові кредити банків | 500 | 60 «Короткострокові позички» |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» |
Векселі видані | 520 | 62 «Короткострокові векселі видані» |
Кредиторська заборгованість за товари (роботи, послуги) | 530 | 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» |
Поточні зобов’язання за розрахунками - за отриманими авансами - з бюджетом - за позабюджетними платежами - зі страхування - з оплати праці - з учасниками - за внутрішніми розрахунками | 540 | 681 «Розрахунки за авансами одержаними» |
550 | 64 «Розрахунки за податками і платежами» | |
560 | 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» | |
570 | 65 «Розрахунки зі страхування» | |
580 | 66 «Розрахунки з оплати праці» | |
590 | 67 «Розрахунки з учасниками» | |
600 | 682 «Внутрішні розрахунки» | |
683 «Внутрішньогосподарські розрахунки» | ||
Інші поточні зобов’язання | 610 | 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» | ||
686 «Розрахунки з членами кредитних спілок за внесками (вкладами) на депозитні рахунки» | ||
687 «Розрахунки з юридичними особами за зобов’язаннями, на які нараховуються проценти» | ||
688 «Розрахунки за зобов’язаннями, на які не нараховуються проценти» | ||
689 «Розрахунки з особами, що припинили членство у кредитній спілці» | ||
643 «Податкові зобов’язання» | ||
644 «Податковий кредит» | ||
Кт 372 «Розрахунки з підзвітними особами» | ||
V. Доходи майбутніх періодів | ||
Доходи майбутніх періодів | 630 | 69 «Доходи майбутніх періодів» |
Звіт про фінансові результати (Див. Додаток 3)
Питання, пов’язані зі змістом і формою Звіту про фінансові результати (форми №2), який складається підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами (далі – підприємства) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ), розглядає П(С)БО 3.
Звіт по фінансові результати (далі – Звіт) – це звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства (включаючи його філії, представництва та інші відокремлені підрозділи) за звітний період.
Складання Звіту починається із заповнення його заголовної частини, у якій указуються такі реквізити:
дата складання Звіту (рік, місяць, число);
повне найменування підприємства відповідно до засновницьких документів і код статусу підприємства згідно з Єдиним державним реєстром підприємств і організацій України (ЄДРПОУ);
назва території та її код відповідно до Класифікатора об’єктів адміністративно-
назва органу державного управління, у віданні якого знаходиться підприємство (при наявності такого), і його код відповідно до Системи визначення органів державного управління (СПОДУ);
назва галузі та її код відповідно до Загальноукраїнського класифікатора галузей народного господарства (ЗКГНГ);
вид економічної діяльності підприємства та її код згідно з Класифікатором видів економічної діяльності (КВЕД);
одиниці виміру валюти Звіту (Звіт складається в тисячах гривень. Якщо валюта Звіту відрізняється від валюти, у якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинне розкривати причини цього і методи, використані для переведення фінансового звіту з однієї валюти в іншу);
звітний період.
У Звіті передбачене відображення показників, отриманих від:
1) звичайної діяльності:
операційної діяльності (основної та іншої);
інвестиційної діяльності;
фінансової діяльності;
2) надзвичайної діяльності.
Звичайна діяльність – це будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, які її забезпечують або виникають у результаті її проведення.
Операційна діяльність – це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною або фінансовою діяльністю.
До основної операційної діяльності відносять операції, пов’язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), які є головною метою створення підприємства та забезпечують основну частину доходу.
До іншої операційної діяльності відносять операції, пов’язані з реалізацією інших оборотних активів, іноземної валюти, операційною орендою активів, отримання доходів (понесенням втрат)від операційних курсових різниць (це різниці, що виникли: при перерахунку залишків валютних грошових коштів у касі підприємства або тих, які числяться на рахунках в уповноваженому банку; при перерахунку дебіторської та кредиторської заборгованості в іноземній валюті, і при цьому не пов’язані з операціями інвестиційної та фінансової діяльності підприємства) та ін.. таким чином, на діяльність, яка не відноситься ні до основної, ні до інвестиційної, ні до фінансової діяльності.
Інвестиційна діяльність – це операції, пов’язані з придбанням а реалізацією тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.
Фінансова діяльність – це діяльність, яка приводить до змін розміру і складу власного і позичкового капіталу підприємства.
До надзвичайної діяльності відносять операції або події, відмінні від звичайної діяльності підприємства, і не очікується, що вони будуть повторюватися періодично або в кожному подальшому звітному періоді.
Звіт містить інформацію щодо доходів і витрат, які виникли у процесі діяльності підприємства протягом звітного періоду, і чистого прибутку (або збитку), а також дає можливість порівняти ці показники з показниками попереднього звітного періоду.
Згідно з П(С)БО 3, у Звіті не дозволяється згортання доходів і витрат, крім випадків, передбачених відповідними П(С)БО. Доходи і витрати від звичайної діяльності відображаються у формі №2 розгорнено, по окремих рядках, а в результати діяльності від надзвичайних подій – згорнено, тобто показується кінцевий результат або дохід, або витрата (втрати).
Підставою для заповнення Звіту є інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки, що виникли у процесі діяльності підприємства та відображені на відповідних рахунках (субрахунках) у бухгалтерському обліку.
Звіт складається з трьох розділів:
Розділ І «Фінансові результати» призначений для відображення доходів і витрат від усіх видів діяльності підприємства і визначення фінансового результату (чистого прибутку або збитку) за звітний період.
Фінансовий результат визначається виходячи з принципу нарахування і відповідності доходів і витрат:
складова принципу «нарахування» передбачає відображення в обліку доходів та витрат і відповідно фінансових результатів, у момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошей.
Информация о работе Організаційно-економічна характеристика кредитної спілки «Едельвейс»